Le scadenze di Agosto 15 Scadenza Tributo/Contributo Soggetto obbligato Adempimento IRPEF e relative addizionali, IRAP e imposte sostitutive Cedolare secca sulle locazioni Imposta sostitutiva del 10% Imposta sostitutiva del 5% IRPEF, relative addizionali e imposte sostitutive Contributo di solidarietà del 3% Persone fisiche con Termine finale per il versamento, studi di con la maggiorazione dello 0,4%: del saldo per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per il 15 relativo all IRPEF, alle addizionali IRPEF e all IRAP (se soggetto passivo); delle altre somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi (es. imposte sostitutive) Persone fisiche che Versamento, con la maggiorazione locano immobili ad uso dello 0,4%, del saldo per l anno abitativo, con studi di 14 e dell eventuale primo acconto per l anno 15 Persone fisiche che Versamento, con la maggiorazione erano in regime dello 0,4%, dell imposta sostitutiva agevolato per le nuove dovuta per l anno precedente attività produttive, di cui all art.13 della L. 388/00, con studi di Persone fisiche Versamento, con la maggiorazione rientranti nel regime dello 0,4%, del saldo per l anno dei c.d. contribuenti 14 e dell eventuale primo minimi, che svolgono acconto per l anno 15 attività con studi di Persone fisiche Versamento, con la maggiorazione rientranti nel nuovo dello 0,4%, del saldo per l anno regime fiscale 14 e dell eventuale primo forfettario, che acconto per l anno 15 svolgono attività con studi di Persone fisiche con un Versamento del saldo del contributo reddito complessivo di solidarietà dovuto per l anno 1
superiore ai 300.000,00 euro lordi, con studi di IVIE Persone fisiche residenti che possiedono immobili all estero, con studi di IVAFE Persone fisiche residenti che detengono attività finanziarie all estero, con studi di Contributi INPS Soggetti iscritti alla artigiani e gestione artigiani o commercianti commercianti dell INPS, con studi di Contributi INPS Soci di srl soggette agli artigiani e studi di, iscritti commercianti alla gestione artigiani o commercianti dell INPS Contributo INPS ex Professionisti iscritti L. 335/95 alla gestione separata INPS ex L. 335/95, con studi di precedente, con la maggiorazione dello 0,4% Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del saldo per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per l anno 15 delle imposte patrimoniali dovute Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del saldo per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per l anno 15 delle imposte patrimoniali dovute Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del: saldo dei contributi per l anno precedente; primo acconto dei contributi per l anno in corso, calcolati sul reddito d impresa dichiarato per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del: saldo dei contributi per l anno precedente; primo acconto dei contributi per l anno in corso, calcolati sul reddito d impresa dichiarato per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso Versamento, con la maggiorazione dello 0,4%, del: saldo dei contributi per l anno precedente (aliquota 22% o 27,72%); 2
IRAP, imposte sostitutive e addizionali Società di persone e soggetti equiparati, con studi di IVA Persone fisiche con partita IVA, società di persone e soggetti equiparati, con studi di IVA Persone fisiche con partita IVA, società di persone e soggetti equiparati, soggette agli studi di Diritto annuale Imprese individuali e Camere di Commercio società di persone, con studi di IRES, relative Soggetti IRES con addizionali, IRAP e periodo d imposta imposte sostitutive coincidente con l anno primo acconto dei contributi per l anno in corso, pari al 40% dei contributi dovuti (aliquota 23,5% o 27,72%) calcolati sul reddito di lavoro autonomo dichiarato per l anno precedente Termine finale per il versamento, con la maggiorazione dello 0,4%: del saldo IRAP per l anno 14 e dell eventuale primo acconto per l anno 15; delle altre somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi (es. imposte sostitutive e addizionali) Termine per il versamento del saldo IVA relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al 16.3.15 (fino al 16.6.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente) Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di, con la maggiorazione dello 0,4% Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, con la maggiorazione dello 0,4% Termine per il versamento delle somme dovute a saldo per il 14 o in acconto per il 15, con la 3
solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il.5.15 o che avrebbero dovuto approvarlo, con studi di IVA Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il.5.15 o che avrebbero dovuto approvarlo, con studi di IVA Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il.5.15 o che avrebbero dovuto approvarlo, soggetti agli studi di Diritto annuale Soggetti IRES con Camere di Commercio periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato il bilancio o il rendiconto entro il.5.15 o che avrebbero dovuto approvarlo, con studi di IRES, relative Soggetti IRES con addizionali, IRAP e periodo d imposta maggiorazione dello 0,4% di interessi, con riferimento ai modelli UNICO 15 e IRAP 15 Termine per il versamento del saldo IVA relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al 16.3.15 (fino al 16.6.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente) Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di, con la maggiorazione dello 0,4% Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, con la maggiorazione dello 0,4% Termine per il versamento delle somme dovute a saldo per il 14 o 4
imposte sostitutive coincidente con l anno solare che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, con studi di IVA Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, con studi di IVA Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, soggetti agli studi di Diritto annuale Soggetti IRES con Camere di Commercio periodo d imposta coincidente con l anno solare che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, con studi di IRPEF, IRES, relative Persone fisiche, società addizionali, IRAP, di persone e soggetti IVA, imposte equiparati, soggetti sostitutive e IRES solari patrimoniali IRES, relative Soggetti IRES con addizionali, IRAP e periodo d imposta in acconto per il 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi, con riferimento ai modelli UNICO 15 e IRAP 15 Termine per il versamento del saldo IVA relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al 16.3.15 (fino al 16.6.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente) Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di, con la maggiorazione dello 0,4% Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità locali, con la maggiorazione dello 0,4% Regolarizzazione degli insufficienti versamenti delle somme dovute a saldo per il 14 o in acconto per il 15, relative ai modelli UNICO 15 e IRAP 15, la cui scadenza del termine con la maggiorazione dello 0,4% era il 16.7.15, applicando la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali Termine per il versamento delle somme dovute a saldo per il 14 o 5
imposte sostitutive coincidente con l anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione IVA Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione IVA Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione, soggetti agli studi di Diritto annuale Soggetti IRES con Camere di Commercio periodo d imposta coincidente con l anno in acconto per il 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi, con riferimento ai modelli UNICO 15 e IRAP 15 Termine per il versamento del saldo IVA relativo al 14, risultante dalla dichiarazione UNICO 15, con la maggiorazione dello 0,4% di interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al 16.3.15 (fino al 16.7.15) e con l ulteriore maggiorazione dello 0,4% (calcolata anche sulla precedente) per il periodo 17.7.15 -.8.15 Termine per il versamento degli importi dovuti (compresa l eventuale maggiorazione del 3%) per l adeguamento agli studi di, con la maggiorazione dello 0,4% Termine per il pagamento del diritto annuale alle Camere di Commercio per la sede principale e le unità 6
solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto a giugno 15, in base a disposizioni di legge, ovvero a luglio 15 in seconda convocazione IRPEF Persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati, soggetti IRES, che versano il saldo entro il agosto IRPEF o IRES Imprese che hanno trasferito la residenza all estero e che entro il agosto versano il saldo relativo all ultimo periodo d imposta di residenza in Italia IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di addizionali, IRAP, imposte sostitutive e partita IVA che hanno versato la prima rata locali, con la maggiorazione dello 0,4% Versamento delle ritenute d acconto relative ai compensi di lavoro autonomo erogati nel periodo d imposta precedente, con la maggiorazione dello 0,4%, a condizione che: il sostituto d imposta abbia erogato esclusivamente redditi di lavoro autonomo a non più di tre soggetti; le suddette ritenute non superino l importo di 1.032,91 euro Termine per presentare all ufficio dell Agenzia delle Entrate territorialmente competente la comunicazione: relativa all opzione per la sospensione o la rateizzazione dell imposta dovuta a seguito del trasferimento (c.d. exit tax ); unitamente alla relativa documentazione. In caso di rateizzazione, entro il termine in esame deve essere versata anche la prima rata Versamento della terza rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento IVA agli 7
patrimoniali, IVA entro il 16 giugno, studi di, ovvero entro il 6 luglio contributi INPS IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di addizionali, IRAP, partita IVA che hanno imposte sostitutive e versato la prima rata patrimoniali, IVA entro il 16 luglio studi di, contributi INPS IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il 16 marzo IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il 16 giugno, ovvero entro il 6 luglio IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il 16 luglio IVA studi di, con applicazione dei previsti interessi Versamento della seconda rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento IVA agli studi di, con applicazione dei previsti interessi Versamento della sesta rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione dei previsti interessi Versamento della terza rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Versamento della seconda rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative: alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l operazione, effettuate nel mese precedente; alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel 8
IVA che effettuano acquisti intracomunitari IVA che effettuano acquisti intracomunitari IVA che effettuano acquisti intracomunitari mese precedente nei confronti del medesimo soggetto; alle prestazioni di servizi generiche effettuate nel mese precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell Unione europea, non soggette all imposta; alle prestazioni di servizi generiche rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dell Unione europea, effettuate nel mese precedente; alle cessioni comunitarie non imponibili, effettuate nel mese precedente. Le fatture devono essere registrate entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se non hanno ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell operazione, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una 9
IVA IVA Imposte dirette e Imprese operanti nel IVA della grande distribuzione commerciale o di servizi fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente Termine per l annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 300,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce; l imponibile complessivo; l IVA distinta per aliquota Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla 10
IVA - Regime mensile IVA - Regime mensile IVA - Regime mensile IVA, in regime mensile, che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all ufficio delle Entrate frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di aprile, la cui scadenza del termine era il 18.5.15, con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di giugno, la cui scadenza del termine era il 16.7.15, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali Liquidazione dell IVA relativa al mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione dell IVA relativa al secondo mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla 11
IVA Persone fisiche fino a 30.000,00 euro di volume d affari rientranti nel regime dei c.d. contribuenti minimi IVA Persone fisiche rientranti nel nuovo regime fiscale forfettario IVA - Regime opzionale trimestrale IVA - Regime trimestrale per natura (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori) IVA - Regime opzionale trimestrale consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Versamento dell IVA relativa agli acquisti intracomunitari e alle altre operazioni di acquisto di cui risultino debitori d imposta, effettuate nel mese precedente Versamento dell IVA relativa alle operazioni per le quali risultino debitori dell imposta, effettuate nel mese precedente Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre gennaio-marzo, la cui scadenza del termine era il 18.5.15, con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre gennaio-marzo, la cui scadenza del termine era il 18.5.15, con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali Liquidazione dell IVA relativa al trimestre aprile-giugno e versamento dell IVA a debito, con la maggiorazione dell 1% a titolo di interessi. È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo 12
IVA - Regime trimestrale per natura (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori) Imposta sugli Società e associazioni intrattenimenti ed sportive ilettantistiche, IVA pro-loco, bande musicali, cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolare IRES, IRAP e IVA Associazioni sportive dilettantistiche, senza scopo di lucro e proloco che hanno esercitato l opzione per il regime della L. 16.12.91 n. 398 alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione e versamento IVA a debito del trimestre aprile-giugno, senza maggiorazione di interessi Termine per l annotazione sull apposito prospetto degli abbonamenti rilasciati nel mese di luglio Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM 11.2.97, l ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell art. 25 co. 1 della L. 13.5.99 n. 133; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie ai sensi dell art. 47 del DL 13
30.8.93 n. 3, conv. L. 29.10.93 n. 427. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso IRES, IRAP e IVA Enti non commerciali Termine per annotare l ammontare che determinano complessivo, distinto per aliquota, forfettariamente il delle operazioni fatturate nel mese reddito ex art. 145 del precedente: TUIR nei registri previsti ai fini IVA; ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM 11.2.97. Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso Addizionale regionale Sostituti d imposta che Versamento della rata IRPEF corrispondono redditi dell addizionale regionale all IRPEF di lavoro dipendente e relativa ai conguagli di fine anno dei assimilati redditi di lavoro dipendente e assimilati Addizionale regionale Sostituti d imposta che Versamento addizionale regionale IRPEF corrispondono redditi all IRPEF relativa ai conguagli di lavoro dipendente e effettuati nel mese precedente per assimilati cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta che Versamento della rata IRPEF corrispondono redditi dell addizionale comunale all IRPEF di lavoro dipendente e relativa ai conguagli di fine anno dei assimilati redditi di lavoro dipendente e assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta che Versamento addizionale comunale IRPEF corrispondono redditi IRPEF relativa ai conguagli di lavoro dipendente e effettuati nel mese precedente per assimilati cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati 14
Addizionale Sostituti d imposta che Versamento della rata dell acconto Comunale IRPEF corrispondono redditi dell addizionale comunale IRPEF di lavoro dipendente e assimilati per l anno in corso relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati Contributi INPS Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al mese precedente Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento rata dei contributi artigiani e gestione artigiani o previdenziali compresi nel minimale commercianti commercianti dell INPS di reddito (c.d. fissi ) relativa al trimestre aprile-giugno Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi per collaborazioni collaboratori coordinati coordinate e continuative o lavori a e continuativi o progetto erogati nel mese lavoratori a progetto precedente Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sul L. 335/95 erogato provvigioni per 78% delle provvigioni erogate nel vendite a domicilio mese precedente. L obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS L. 335/95 erogato borse di studio sulle borse di studio e sugli assegni per la frequenza di erogati nel mese precedente corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi erogati nel mese spedizionieri doganali precedente Contributo INPS ex Associanti che hanno Versamento del contributo INPS L. 335/95 erogato utili ad sugli utili erogati nel mese associati in precedente partecipazione che apportano esclusivamente lavoro 15
Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi erogati nel mese lavoratori autonomi precedente, a condizione che il occasionali reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Contributi ENPALS Soggetti che svolgono Versamento dei contributi relativi al attività nell ambito mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e dello dello spettacolo e gli sportivi sport professionisti Premi INAIL Datori di lavoro e Termine per effettuare il committenti di rapporti versamento, con i previsti interessi, di collaborazione della terza rata degli importi dovuti coordinata e a saldo per il 14 e in acconto per continuativa (compresi il 15 i lavoratori a progetto ) Imposta Soggetti che svolgono Termine per il versamento sugli intrattenimenti attività di dell imposta relativa alle attività di intrattenimento in intrattenimento svolte nel mese modo continuativo solare precedente Imposta sugli Gestori di apparecchi Pagamento degli importi dovuti intrattenimenti ed IVA da divertimento e sulla base degli imponibili forfettari intrattenimento medi annui, in relazione agli apparecchi e congegni installati a luglio IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di aprile, la cui scadenza del termine era il 18.5.15, con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di giugno, la cui scadenza del termine era il 16.7.15, con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali 16
IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi assimilati al lavoro dipendente Addizionale del 10% Soggetti operanti nel finanziario IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro autonomo o redditi diversi IRPEF Condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono provvigioni Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR) Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Versamento dell addizionale del 10% dovuta sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui redditi di lavoro autonomo e sui redditi diversi ex art.67 co. 1 lett. l) del TUIR Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell esercizio di impresa; oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari 17
IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi operate nel mese precedente sugli di capitale esclusi i interessi e altri redditi di capitale dividendi (esclusi i dividendi) IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sui compensi per compensi per avviamento avviamento e contributi commerciale e sui contributi degli enti pubblici IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono premi e operate nel mese precedente sui vincite premi e sulle vincite IRPEF e IRES Banche e Poste Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della detrazione del 50-65%. Prelievo erariale Concessionari titolari Secondo versamento per il periodo Unico (PREU) delle autorizzazioni per contabile luglio-agosto, pari al 25% gli apparecchi da gioco del tributo dovuto per il periodo di cui all art. 110 co. 6 contabile marzo aprile del TULPS, collegati alla rete telematica Imposta sostitutiva Banche, Poste, SIM, Versamento dell imposta sostitutiva sui capital gain SGR, società fiduciarie applicata nel secondo mese e altri intermediari precedente, in relazione ai finanziari contribuenti in regime di risparmio amministrato Imposta sostitutiva Banche, SIM, SGR, Versamento dell imposta sostitutiva sui redditi di capitale società fiduciarie e altri relativa ai contribuenti in regime di e sui capital intermediari finanziari risparmio gestito, in caso di gain revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente Tobin tax Banche, altri Versamento dell imposta relativa ai intermediari finanziari e trasferimenti aventi ad oggetto notai che intervengono azioni, altri strumenti finanziari nelle operazioni, partecipativi, e titoli 18
ovvero contribuente in assenza di tali soggetti Tobin tax Banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni, ovvero contribuente in assenza di tali soggetti Contributi ENASARCO Committenti di agenti e rappresentanti Contributo CONAI Produttori di imballaggi o di materiali di imballaggi - Importatori rappresentativi, nonché alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuati nel mese precedente Versamento dell imposta relativa alle operazioni su strumenti finanziari derivati e alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente Versamento in via telematica dei contributi dovuti sulle provvigioni relative al trimestre aprile-giugno Liquidazione del contributo dovuto per il mese precedente e invio telematico al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera.000,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 0,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfettario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI 19
25 Martedì 25 Martedì 25 Martedì 28 Venerdì IVA Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie IVA Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie e che nel mese di luglio hanno superato la soglia di 50.000,00 euro per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT Contributi ENPAIA Datori di lavoro agricolo Prelievo erariale Concessionari titolari unico (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di addizionali, IRAP, partita IVA che hanno imposte sostitutive, versato la prima rata e patrimoniali, entro il 16 giugno contributi INPS IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di addizionali, IRAP, partita IVA che hanno imposte sostitutive versato la prima rata e patrimoniali, entro il 6 o il 16 luglio contributi INPS IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di addizionali, IRAP, partita IVA che hanno imposte sostitutive versato la prima rata e patrimoniali, entro il agosto contributi INPS Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT relativi al mese di luglio Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT, appositamente contrassegnati, relativi al mese di luglio. La periodicità mensile deve essere mantenuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi Versamento dei contributi relativi al mese precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia Terzo versamento per il periodo contabile luglio-agosto, pari al 25% del tributo dovuto per il periodo contabile marzo aprile Versamento della quarta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi Versamento della terza rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi Versamento della seconda rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi
Contributi Datori di lavoro, Termine per la registrazione sul previdenziali e premi committenti e libro unico del lavoro dei dati relativi INAIL associanti in al mese precedente. partecipazione In relazione ai dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese Contributi INPS Datori di lavoro Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli UNIEMENS, relative al mese precedente Contributo INPS ex Committenti e Termine per effettuare la L. 335/95 associanti in trasmissione telematica, partecipazione direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli UNIEMENS relative ai compensi corrisposti nel mese precedente ai: collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95 Contributi ENPALS Soggetti che svolgono Presentazione in via telematica attività nell ambito della denuncia contributiva relativa dello spettacolo e dello al mese precedente, tramite il sport flusso UNIEMENS 21
Imposte dirette e IVA Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari IRPEF Enti legalmente riconosciuti, senza scopo di lucro, che svolgono attività di tutela, promozione o valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici, inseriti Termine per inviare all Agenzia delle Entrate e/o all Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, in via telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati relativi alle variazioni, comprese le cessazioni, o all instaurazione di nuovi rapporti, intervenute nel mese precedente Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati, relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono Termine per inviare al Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo, in via telematica, la dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà attestante la persistenza dei requisiti previsti per il diritto al riparto delle somme in esame 22
nell elenco dei soggetti beneficiari del 5 per mille dell IRPEF relativa all anno 14 Imposta di registro Locatore/locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese Imposta di bollo Soggetti che assolvono Termine per il versamento della l imposta di bollo in quarta rata bimestrale. modo virtuale Il versamento deve avvenire con il modello F24 Imposta sulle Assicuratori Versamento dell imposta dovuta sui assicurazioni premi ed accessori incassati nel mese di luglio, nonché di eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di giugno IVA Enti non commerciali e Termine per: produttori agricoli versare l imposta dovuta sugli esonerati acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell imposta dovuta e versata Termine per rilevare il numero dei IVA - Esercizio di chilometri dei mezzi di trasporto imprese utilizzati nell esercizio dell impresa, da riportare nell apposita scheda carburanti mensile 23
IVA IVA con sedi secondarie IVA Operatori economici italiani Antiriciclaggio Soggetti che effettuano operazioni in oro Prelievo erariale Concessionari titolari unico (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente Obblighi di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente Termine per effettuare la comunicazione in via telematica all Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni di acquisto da operatori economici di San Marino: mediante autofattura; annotate nel mese precedente Termine per effettuare la dichiarazione alla Banca d Italia - Unità di informazione finanziaria (UIF): delle operazioni, di valore pari o superiore a 12.500,00 euro, compiute nel mese precedente; esclusivamente in via telematica, utilizzando il portale Infostat-UIF Versamento della rata mensile, maggiorata degli interessi legali, in caso di accoglimento da parte dell Agenzia delle Dogane e dei 24
del TULPS, collegati alla rete telematica Monopoli dell istanza di rateizzazione per temporanea situazione di difficoltà Si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati di diritto al giorno seguente non festivo (art. 2963 c.c., espressamente richiamato dall art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo (art. 6 co. 8 del DL.5.94 n. 330 convertito nella L. 27.7.94 n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs. 9.7.97 n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR 22.7.98 n. 322, circ. Agenzia delle Entrate 25.1.02 n. 6, 3.1). Da ultimo, l art. 7 co. 2 lett. l) del DL 13.5.11 n. 70 convertito nella L. 12.7.11 n. 106 (c.d. DL sviluppo ) ha stabilito che gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell economia e delle finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo. 25