730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N. 26 12.04.2016 Unico PF Quadro RP - Oneri detraibili Casi ed esempi di compilazione Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Persone Fisiche Il Modello UNICO Persone Fisiche 2016 comprende la dichiarazione dei redditi e la dichiarazione annuale IVA. Il Modello Unico per la dichiarazione dei redditi è composto da: FASCICOLO 1 (obbligatorio per tutti i contribuenti) suddiviso in: FRONTESPIZIO costituito da tre facciate: la prima con i dati che identificano il dichiarante e l informativa sulla privacy, la seconda e la terza che contengono informazioni relative al contribuente e alla dichiarazione; prospetto dei familiari a carico, quadri RA (redditi dei terreni), RB (redditi dei fabbricati), RC (redditi di lavoro dipendente e assimilati), RP (oneri e spese), RN (calcolo dell IRPEF), RV (addizionali all IRPEF), CR (crediti d imposta), RX (compensazioni e rimborsi) e CS (contributo di solidarietà); FASCICOLO 2 che contiene: i quadri necessari per dichiarare i contributi previdenziali e assistenziali e gli altri redditi da parte dei contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, nonché il quadro RW (investimenti all estero) ed il quadro AC (amministratori di condominio); le istruzioni per la compilazione della dichiarazione riservata ai soggetti non residenti; FASCICOLO 3 che contiene i quadri necessari per dichiarare gli altri redditi da parte dei contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili e le istruzioni particolari per la compilazione della dichiarazione IVA. 1
In questo elaborato ci soffermeremo sul fascicolo 1, in particolare sul quadro RP-oneri e speseandando ad analizzare le spese per le quali spetta al contribuente una detrazione di imposta, la cui percentuale può variare a seconda della tipologia di spesa stessa, e dando risalto all aspetto pratico tramite alcuni esempi di compilazione. Premessa Il quadro RP è destinato all indicazione di specifici oneri che, a seconda dei casi, possono essere fatti valere nella dichiarazione in due diversi modi: alcuni (oneri detraibili) consentono di detrarre dall imposta una percentuale della spesa sostenuta; altri (oneri deducibili) permettono di ridurre il reddito imponibile su cui si calcola l imposta lorda. Si ricorda che alcuni oneri e spese sono ammessi in detrazione o in deduzione anche se sono stati sostenuti per i familiari a carico e non; basti pensare alle spese sanitarie sostenute dai familiari non a carico che possono essere detratte dal contribuente per la parte che non ha trovato capienza nella dichiarazione di colui che le ha effettivamente sostenute. In base alla tipologia di spesa sostenute può essere riconosciuta una percentuale di detrazione differente. Ad esempio per le spese sanitarie, la regola generale prevede una detrazione del 19% delle spese sostenute, gli interventi di ristrutturazione sull immobile residenziale sono detraibili nella misura del 50%, gli oneri per lavori di miglioramento dell efficienza energetica dell edificio anche non residenziale prevedono una detrazione del 65%. Come già detto sopra, in questo speciale poniamo l attenzione sull aspetto pratico di compilazione del quadro RP, rimandano quindi alle istruzioni del modello Unico PF-fascicolo 1 per quanto riguarda lo specifico trattamento fiscale previsto per le diverse spese diverse. Le istruzioni al modello sono disponibili al seguente percorso web Home - Cosa devi fare - Dichiarare - Dichiarazioni dei redditi delle Persone Fisiche - Unico Pf/2016. Di seguito un immagine di come si presenta il quadro RP e successivamente una disamina dei principali oneri detraibili. Per ulteriori approfondimenti circa le novità intervenute nell anno d imposta 2015 e ulteriori argomenti relativi agli oneri da dichiarazione, il Lettore può consultare anche i precedenti speciali, i quali, pur riferiti al mod. 730/2016, si riferiscono ad oneri ugualmente detraibili e deducibili. 2
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Casi ed esempi di compilazione Spese sanitarie all estero Nel 2015 un contribuente ha sostenuto per sé stesso, spese per interventi chirurgici non estetici eseguiti in una clinica situata in Germania per un importo totale di 14.800; nello stesso anno per conto del figlio a carico ha pagato altre spese mediche in Italia che ammontano a 1800 per l affitto di alcune attrezzature sanitarie necessarie alla riabilitazione post intervento chirurgico al ginocchio; nel modello UNICO 2016 può portare in detrazione anche le spese sostenute all estero, ed eventualmente in quale misura? Come va compilato il relativo quadro? Le spese mediche sostenute all'estero seguono le stesse regole che si applicano a quelle sostenute in Italia; quindi anche tale tipologia di spese indicata può essere portata in detrazione nella misura del 19%; anche per queste spese deve essere conservata la documentazione, debitamente quietanzata. LA LINGUA IN CUI LA SPESA MEDICA È ESPRESSA Se la documentazione sanitaria è in lingua originale, va corredata da una traduzione in italiano; in particolare, se la documentazione è redatta in inglese, francese, tedesco o spagnolo, la traduzione può essere eseguita a cura del contribuente e da lui sottoscritta; se è redatta in una lingua diversa da quelle indicate va corredata da una traduzione giurata. Per i contribuenti aventi domicilio fiscale in Valle d Aosta e nella provincia di Bolzano non è necessaria la traduzione se la documentazione è scritta, rispettivamente, in francese o in tedesco. La documentazione sanitaria straniera eventualmente redatta in sloveno può essere corredata da una traduzione italiana non giurata, se il contribuente, residente nella Regione Friuli Venezia Giulia, appartiene alla minoranza slovena Se l'importo complessivo annuo delle spese mediche in totale (Quadro E righi RP1+ RP2+ RP3 modello UNICO 2016 )è superiore a 15.493,71 euro (al lordo della franchigia di 129,11), il contribuente può anche ripartire la detrazione in 4 quote annuali costanti e di pari importo. Ai fini del calcolo del limite di 15.493,71 dovrà considerare anche il costo sostenuto per il figlio a carico, allo stesso modo detraibile. 4
4118 4118 Spese Senza Franchigia(129,11) Rateazione + RP3 4 Somma colonna 2 e 3 rigo RP15 Detrazione acquisto auto disabili Nel 2011 ho acquistato un veicolo usufruendo nei 4 anni successivi della detrazione del 19% sul costo sostenuto; visto lo stato di usura in cui versava, nel 2015 ne ho acquistato uno nuovo per un importo pari a 12.500; posso usufruire nuovamente della detrazione o la stessa opera una tantum? L art.15 del TUIR stabilisce che la detrazione del 19% spetta ogni 4 anni, salvo i casi in cui il veicolo risulti cancellato dal Pubblico registro automobilistico o sia stato rubato e non ritrovato; in quest'ultima ipotesi, dall'importo massimo di spesa agevolabile va detratto l'eventuale rimborso assicurativo, nulla vieta quindi di beneficiare nuovamente della detrazione in caso di acquisto negli anni successivi di un nuovo veicolo; ricordiamo che la stessa opera su un importo massimo di 18.075,99, quindi la detrazione spettante non può essere superiore ad 3.434,44. È possibile ripartire il beneficio in 4 rate annuali di pari importo. 5
Importo totale spesa sostenuta La detrazione si può dividere in quattro rate dello stesso importo: in tal caso è necessario indicare il numero 1 nella casella contenuta nel rigo RP4, per segnalare che si vuole usufruire della prima rata, e indicare in tale rigo l importo della rata spettante. Se, invece, la spesa è stata sostenuta nel 2012, nel 2013 o nel 2014 e nella dichiarazione relativa ai redditi percepiti in tali anni era stata barrata la casella per la ripartizione della detrazione in quattro rate annuali di pari importo, nella casella del rigo RP4 bisogna scrivete il numero 4, 3 o 2 per segnalare che si vuole fruire della quarta, della terza o della seconda rata, e indicate nel rigo RP4 l importo della rata spettante. Bonus ristrutturazione e autonomia degli interventi Un contribuente ha iniziato nel 2008 un intervento di recupero del patrimonio edilizio, sulla base di un apposito provvedimento autorizzativo. L intervento è proseguito nel corso degli anni ed è stato terminato nel 2013. Per questo intervento il contribuente ha beneficiato della detrazione per le spese sostenute nel limite complessivo di 96.000 euro. Nel 2015 lo stesso soggetto ha effettuato un altro intervento sostenendo oneri per 45.000,rientrante tra quelli agevolabili, ossia la costruzione di un box auto pertinenziale all immobile oggetto di ristrutturazione negli anni precedenti; può il contribuente in questione usufruire nuovamente dell agevolazione o il limite di spesa raggiunto negli anni precedenti preclude tale possibilità? Nella fattispecie in esame, nel presupposto che l intervento iniziato nel 2015 sia autonomo da quello riguardante i lavori effettuati dal 2008 al 2013, il contribuente potrà fruire di un nuovo e autonomo limite di spesa di 96.000 euro, distinto da quello previsto per gli interventi effettuati negli anni 2008-2013. La detrazione può avvenire in 10 rate dello stesso importo (Circolare AE 17/E del 24/04/2015). La detrazione d imposta prevista è pari al 50% per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 fino al 31 6
dicembre 2015 ; Il limite di spesa su cui applicare la percentuale è di euro 96.000 per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre 2015. Per le spese sostenute nel 2015 vanno compilate questa colonna e la successiva sezione III-B relative ai dati identificativi dell immobile oggetto dei lavori. Nella presente colonna 10 va indicato un numero progressivo per identificare l immobile oggetto degli interventi di ristrutturazione. Anno in cui è stata sostenuta la spesa Importo Rata portata in detrazione nel 2015 Rate totali detrazione N rata in detrazione nel 2015 Si riferisce al totale dell importo della spesa Colonna 3 (detrazione del 50 per cento): riportare la somma degli importi indicati nei righi da RP41 a RP47 nei quali la colonna 2 non è compilata e l anno indicato in col. 1 è il 2013, 2014 e 2015 ovvero la col. 2 è compilata con il codice 3. Su questa somma si determina la detrazione del 50 per cento che va riportata nel rigo RN14 col. 3. 7
Con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio iniziati a partire dal 2011, nella dichiarazione dei redditi vanno indicati i dati catastali identificativi degli immobili e gli altri dati necessari per fruire della detrazione. La presente sezione deve essere compilata per le spese sostenute nel 2015. Per le spese sostenute nel 2011, nel 2012, nel 2013 e nel 2014 non è obbligatorio indicare nuovamente i dati identificativi degli immobili se questi sono già stati riportati nelle dichiarazioni dei redditi presentate con riferimento a tali anni d imposta. Se i righi disponibili non sono sufficienti va compilato un quadro aggiuntivo ricordando di numerare progressivamente la casella Mod. N. posta in alto a destra del Modello. Oltre alla presente sezione deve essere compilata anche la colonna 11 della precedente sezione III-A. Bonus lavori e causale bonifico errata Nel 2015 ho effettuato dei lavori di ristrutturazione dell immobile per un importo pari a 35.000, presso il quale vivo con la mia famiglia; al momento dell effettuazione del pagamento tramite bonifico nella causale indicata nella disposizione dello stesso ho erroneamente riportato i riferimenti normativi dell agevolazione prevista per la riqualificazione energetica in luogo di quelli relativi alla ristrutturazione edilizia; posso comunque usufruire della detrazione o tale errata indicazione mi preclude l accesso al beneficio? Nell ipotesi in cui l indicazione nella causale del bonifico dei riferimenti normativi della detrazione per la riqualificazione energetica degli edifici in luogo di quella per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio sia dovuta a un mero errore materiale e non abbia pregiudicato l applicazione della ritenuta d acconto del 4%, la detrazione può comunque essere riconosciuta, nel rispetto degli altri presupposti previsti dalla norma agevolativa (Circolare n. 11 del 21 maggio 2014). 8
La compilazione segue le regole dell esempio precedente. 9
Speciale dichiarazioni: le uscite precedenti N. 1 - Modello 730_ 2015. Ultime news 07.03.2016 N. 2-730. Contribuenti tenuti alla presentazione 08.03.2016 N. 3-730. Novità oneri detraibili e deducibili 1^ parte 09.03.2016 N. 4-730. Novità oneri detraibili e deducibili 2^ parte 10.03.2016 N. 5-730. Spese diversamente abili 11.03.2016 N. 6-730. Oneri detraibili spese sanitarie e spese funebri 14.03.2016 N. 7-730. Abitazione principale. Detrazione interessi 15.02.2016 N. 8 - La ristrutturazione dell'immobile nel 730 16.03.2016 N. 9-730. Riqualificazione energetica edifici 17.03.2016 N. 10 - Redditi degli immobili in locazione 18.03.2016 N. 11-730. Redditi da lavoro dipendente, assimilati e pensione 21.03.2016 N. 12-730. I redditi dei terreni. Quadro A 22.03.2016 N. 13-730. I redditi da lavoro occasionale 23.03.2016 N. 14 - Visto di conformità. Ultime news 24.03.2016 N. 15-730. Eventi eccezionali 25.03.2016 N. 16-730. Quadro K e amministratore di condominio 29.03.2016 N. 17-730. Perdita o cambio del sostituto 30.03.2016 N. 18-730. Dividendi di fonte estera 31.03.2016 N. 19 - Destinazione otto, cinque e due per mille 01.04.2016 N. 20 - Unico PF. News del modello 04.04.2016 N. 21 - Le novità di UNICO SP 05.04.2016 N. 22 - Unico SC. News modello 06.04.2016 N. 23 - Unico ENC. News modello 07.04.2016 N. 24 - IRAP. News nodello 08.04.2016 N. 25 - Unico PF Quadro RP. Oneri deducibili 11.04.2016 N. 26 - Unico PF Quadro RP. Oneri detraibili 12.04.2016 - Riproduzione riservata - 10