LUGLIO 2011 Le principali scadenze contabili fiscali ed amministrative del mese Gli adempimenti previdenziali e fiscali che scadono di sabato o di giorno festivo sono da considerare tempestivi se eseguiti il primo giorno lavorativo successivo. 1 LUGLIO IVA Elenchi IVA - Dal 1.07.2011 per le operazioni non soggette all obbligo di fatturazione di importo pari o superiore a 3.600 (IVA inclusa), è necessaria la raccolta dei dati per la compilazione degli elenchi IVA, con la conseguente necessità di ottenere le generalità del cessionario/committente (provv. Ag. Entrate 14.04.2011). AVVISO DI ACCERTAMENTO Titolo esecutivo - Gli avvisi di accertamento emessi dall Agenzia delle Entrate ai fini delle imposte dirette, Irap e IVA dal 1.07.2011 e relativi ai periodi d imposta in corso al 31.12.2007 e successivi divengono esecutivi decorsi 60 giorni dalla notifica (art. 29 D.L. 78/2010 - D.L. 70/2011). FONDI COMUNI DI INVESTIMENTO Tassazione - Dal 1.07.2011 i fondi comuni di investimento sono tassati sul realizzato e non più sul maturato (D.L. 225/2010). Case fantasma Sanzioni - Dal 1.07.2011 entra in vigore l aumento delle sanzioni per mancato accatastamento delle case fantasma (art. 5, c. 15 D.L. 70/2011).
6 LUGLIO IMPOSTE DIRETTE UNICO 2011 - Termine per effettuare il versamento del saldo 2010 e/o del 1 acconto 2011 delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi per le persone fisiche e per i soggetti diversi dalle persone fisiche con periodo d imposta coincidente con l anno solare che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, o della 1ª rata delle stesse in caso di rateizzazione, senza l applicazione della maggiorazione. Modello Irap 2011 - Termine di versamento del saldo 2010 e del 1 acconto 2011 dell Irap risultante dalla dichiarazione per le persone fisiche ed i soggetti diversi dalle persone fisiche con periodo d imposta coincidente con l anno solare, che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, senza maggiorazione. Acconto 20% - Termine per effettuare il versamento dell acconto del 20% sui redditi a tassazione separata senza maggiorazione. Sostituti d imposta minimi - Termine di versamento, senza maggiorazione, delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo operate nel 2010 da parte dei sostituti d imposta interessati dagli studi di settore che, durante l anno, corrispondono soltanto compensi di lavoro autonomo a non più di 3 soggetti e non effettuano ritenute di importo superiore a 1.032,92. CEDOLARE SECCA Versamento - Per i contratti di locazione in corso nell anno 2011 il versamento della 1ª rata dell acconto dell imposta sostitutiva dovuta (di importo complessivo pari o superiore ad 257,52) deve essere effettuato entro il 6.07.2011, senza interessi. RIVALUTAZIONE IMMOBILI D IMPRESA Imposta sostitutiva - Termine di versamento, senza maggiorazione, della 3 rata dell imposta sostitutiva, da parte dei contribuenti interessati dagli studi di settore che hanno aderito alla rivalutazione degli immobili d impresa (art. 15, cc. 16-23 D.L. 185/2008). Entro oggi deve essere versata anche la 3ª rata dell imposta sostitutiva relativamente al saldo attivo netto di rivalutazione.
RIALLINEAMENTO VALORI FISCALI IN CASO DI OPERAZIONI STRAORDINARIE Imposta sostitutiva - Termine di versamento, in unica soluzione, dell imposta sostitutiva per i soggetti Ires interessati dagli studi di settore che effettuano il riallineamento dei valori fiscali in occasione di operazioni straordinarie (art. 15, cc. 10-12 D.L. 185/2008), senza maggiorazione. RICONOSCIMENTO MAGGIORI VALORI ATTRIBUITI IN BILANCIO Imposta sostitutiva - Versamento rata dell imposta sostitutiva delle imposte dirette e dell Irap per il riconoscimento fiscale dei maggiori valori attribuiti in bilancio in occasione di operazioni di conferimento d aziende, fusioni e scissioni (art. 1, cc. 46-47 L. 244/2007). RIALLINEAMENTO TRA VALORI CIVILI E FISCALI Imposta sostitutiva - Termine di versamento dell imposta sostitutiva per i contribuenti interessati dagli studi di settore che hanno optato per il riallineamento dei valori civilistici a quelli fiscali dei beni indicati nel quadro EC (art. 1, c. 48 L. 244/2007). IVA Versamento - Versamento IVA anno 2010, per le persone fisiche ed i soggetti diversi dalle persone fisiche interessati dagli studi di settore che presentano la dichiarazione UNICO 2011, con la maggiorazione a titolo di interesse per ogni mese o frazione di mese successivo al 16.03.2011. Studi di settore - Termine di versamento dell IVA relativa ai maggiori ricavi o compensi nella dichiarazione dei redditi e dell eventuale maggiorazione del 3% per effetto dell adeguamento spontaneo agli studi di settore, senza alcuna maggiorazione. INPS Contributi Gestione Separata - Termine per effettuare il versamento, senza l applicazione di interessi, del saldo 2010 e del 1 acconto 2011 da parte dei professionisti senza cassa previdenziale iscritti alla Gestione Separata dell Inps. Contributi artigiani e commercianti - Termine per il versamento dei contributi Ivs dovuti sul reddito eccedente il minimale a saldo per il 2010 e del 1 acconto per il 2011, senza maggiorazione. Diritto annuale CCIAA
Versamento - Termine di versamento del diritto annuale alla Camera di Commercio per le imprese già iscritte al Registro delle Imprese, senza la maggiorazione dello 0,40%. 10 LUGLIO INPS Lavoratori domestici - Termine di versamento dei contributi previdenziali/assistenziali a cadenza trimestrale relativi ai lavoratori domestici. PREVIDENZA Fondo Mario Negri - Fondo A. Pastore (ex fondo Previr) - Fondo Mario Besusso - Versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali ai fondi di diritto privato dei dirigenti di commercio relativi al 2 trimestre 2011. RAGIONIERI COMMERCIALISTI Versamento - Termine di versamento della 2ª rata dei contributi minimi e di maternità dovuti dai Ragionieri Commercialisti per il 2011. 12 LUGLIO IMPOSTE DIRETTE Mod. 730/2011 - Entro oggi i Caf dipendenti ed i professionisti che prestano assistenza fiscale devono comunicare ai sostituti d imposta i risultati contabili dei modelli 730/2011 elaborati, ai fini dell effettuazione dei conguagli in capo al contribuente. Entro oggi i Caf ed i professionisti che prestano assistenza fiscale devono trasmettere in via telematica, dall Agenzia delle Entrate, le dichiarazioni elaborate. 15 LUGLIO Fatturazione Differita Termine per l'emissione e la registrazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute con Ddt del mese precedente.
Contabilità - Registrazione Termine per la registrazione delle fatture attive del mese precedente e per l'annotazione nel registro dei corrispettivi degli incassi dell'intero mese precedente qualora risultino dall'emissione di scontrini e/o ricevute fiscali (in caso contrario i corrispettivi devono essere annotati entro il giorno non festivo successivo). Gli imprenditori in contabilità ordinaria hanno la facoltà di non tenere i registri I.V.A. in quanto sostituiti dalle annotazioni sul libro giornale e inventari (cronologico per i professionisti). Contabilità - Registrazione Termine per la registrazione delle fatture di importo inferiore ad euro 154,94 del mese precedente (ricordiamo che possono essere così riepilogate sia le fatture attive che le fatture di acquisto). Registrazioni - Le associazioni sportive dilettantistiche, che fruiscono dell opzione di cui all art. 1 L. 398/1991, devono effettuare l annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell esercizio dell attività commerciale, con riferimento al mese precedente. 16 LUGLIO UNICO 2011 Contribuenti diversi dalle persone fisiche esclusi dagli studi di settore Versamento a saldo 2010 e prima rata di acconto per il 2011 con la maggiorazione dello 0,40%. DIRITTO ANNUALE 2011CAMERA DI COMMERCIO Contribuenti diversi dalle persone fisiche non interessati dagli studi di settore - Versamento del diritto per l anno 2011 con maggiorazione dello 0,4%. RITENUTE SU DIVIDENDI Versamento delle ritenute alla fonte operate nel corso del trimestre aprile - maggio - giugno, con utilizzo del mod. F24 - Codice tributo 1035 (oppure codice 1036 se dividendi distribuiti a persone fisiche non residenti o a società estere). IVA - DICHIARAZIONI DI INTENTO RICEVUTE Scade il termine per l'invio telematico delle dichiarazioni di intento ricevute da clienti esportatori nel corso del mese precedente.
IVA - LIQUIDAZIONE PERIODICA - SOGGETTI MENSILI Versamento dell'iva a debito presso gli istituti o le aziende di credito o gli uffici e le agenzie postali o i concessionari della riscossione con l'utilizzo del mod. F24 - codice tributo: 6006 (versamento Iva mensile - giugno), da parte dei contribuenti Iva mensili. RITENUTE ALLA FONTE Versamento delle ritenute alla fonte operate nel corso del mese precedente (esempio: compensi per l'esercizio di arti e professioni - provvigioni per intermediazione - retribuzioni di lavoro dipendente) con utilizzo del mod. F24. INPS - CONTRIBUTI PERSONALE DIPENDENTE Pagamento dei contributi dovuti sulle retribuzioni dei lavoratori dipendenti di competenza del precedente mese, mediante versamento presso gli istituti e le aziende di credito o gli uffici e le agenzie postali o i concessionari della riscossione con l'utilizzo del mod. F24 INPS - CONTRIBUTI GESTIONE SEPARATA Pagamento, da parte dei soggetti committenti, dei contributi relativi alla gestione separata INPS dovuti sui compensi corrisposti nel corso del precedente mese. Per il versamento si utilizza il mod. F24. ENPALS Le aziende operanti nel settore dello spettacolo e dello sport devono versare, con F24, i contributi previdenziali relativi al mese precedente. 20 LUGLIO Conai Denuncia - Termine entro il quale i produttori di imballaggi devono presentare al Conai la denuncia mensile riferita al mese precedente. Entro oggi deve essere presentata anche la denuncia trimestrale. 25 LUGLIO IVA Elenchi Intrastat - Termine per la presentazione telematica degli elenchi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari, nonché delle prestazioni di servizi, relativi al mese e al trimestre precedente. ENPALS
Denuncia - Trasmissione telematica all Enpals della denuncia contributiva mensile unificata, ovvero dell apposito file in formato XML. 29 LUGLIO BILANCIO Deposito - Termine ultimo per il deposito del bilancio in caso di approvazione dello stesso entro il limite massimo del 29.06.2011 (180 giorni dalla chiusura del periodo d imposta). 30 LUGLIO Rinnovo Contratti Di Locazione - Imposta Di Registro Scade il termine per il versamento dell'imposta di registro - pari al 2% del canone annuo - relativa ai contratti di locazione decorrenti dal giorno 1 del mese. Per il versamento si utilizza il mod. F23, scaricabile dalla sezione modulistica. I codici tributo da utilizzare sono: 115T per la prima annualità e 112T per le annualità successive. 31 LUGLIO IMPOSTE DIRETTE Unico 2011 - I soggetti non titolari di partita IVA, che hanno scelto di rateizzare le imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi, devono effettuare il versamento della relativa rata, con gli interessi. Modello 770 Semplificato e Ordinario - Termine di presentazione telematica del modello 770/2011 Semplificato e del modello 770/2011 Ordinario. IVA Fattura differita - Emissione ed annotazione delle fatture differite limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente nel corso del mese precedente. Registrazione, fatturazione - Obblighi mensili di registrazione e fatturazione per le operazioni svolte nel mese.
Enti non commerciali - Termine di presentazione della dichiarazione relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente e del versamento delle relative imposte. Black list - Termine di invio telematico della comunicazione delle operazioni effettuate con Paesi black list nel mese o nel trimestre precedente. Rimborsi - Termine ultimo per la presentazione, all Ufficio competente, della domanda di rimborso, o di utilizzo in compensazione, dell imposta a credito relativa al 2 trimestre 2011, da parte dei soggetti di cui all art. 38-bis, c. 2 D.P.R. 26.10.1972, n. 633. INPS Flusso Uni-Emens - Termine di invio del flusso Uni-Emens per denunciare le retribuzioni e le contribuzioni dovute per i lavoratori dipendenti e per i collaboratori, riferite al mese precedente. Agricoltura - Termine di presentazione della denuncia trimestrale della manodopera agricola (DMAG Unico) relativa al 2 trimestre 2011. RAGIONIERI COMMERCIALISTI Modello A/19 - Termine di invio telematico del modello A/19 relativo al 2010. AGENTI Adempimenti - Termine ultimo per la consegna all agente, da parte del preponente, dell estratto conto delle provvigioni dovute relative al trimestre precedente. Entro lo stesso termine, le provvigioni liquidate devono essere pagate all agente. MORATORIA DEI DEBITI PMI - Termine per la presentazione alle banche delle domande di sospensione dei propri debiti da parte delle PMI. SCHEDA CARBURANTE Alla fine del mese (o del trimestre, a seconda della modalità prescelta) occorre rilevare sulla scheda carburante il numero dei chilometri dell'automezzo.