B&B CREDITO DI IMPOSTA E ASPETTI FISCALI A cura di Matilde Oliboni
CREDITO DI IMPOSTA PER LA DIGITALIZZAZIONE Introdotto dal Decreto cultura e turismo (D.L. n. 83/2014, convertito nella Legge n. 106/2014), prevede, per i periodi d'imposta 2014, 2015 e 2016, un credito d'imposta nella misura del 30% dei costi sostenuti per investimenti volti a sviluppare la digitalizzazione della struttura.
BENEFICIARI STRUTTURE RICETTIVE: alberghi, villaggi albergo, residenze turisticoalberghiere, alberghi diffusi, condhotel, marina resort, (tutti con almeno sette camere); STRUTTURE EXTRA RICETTIVE: affittacamere, ostelli per la gioventù, case e appartamenti per vacanze, residence, case per ferie, bed and breakfast, rifugi montani; AGGREGAZIONI: reti d impresa, consorzi, ATI, organismi similari, fra esercizi ricettivi e soggetti che forniscono servizi accessori al turismo come trasporto, ristorazione, prenotazione, promozione (in questi casi, il bonus spetta al singolo esercizio ricettivo); AGENZIE DI VIAGGIO e TOUR OPERATOR: devono applicare lo studio di settore specifico (approvato con DM 28 dicembre 2012) e appartenere al cluster 10 (Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming) o 11 (Agenzie specializzate in turismo incoming).
SPESE AMMESSE WI-FI acquisto e installazione di modem/router, dotazione hardware per la ricezione wi-fi del servizio mobile (antenne terrestri, parabole, ripetitori di segnale) in servizio gratuito per i clienti, con velocità di connessione pari ad almeno 1 Megabit/s in download; SITI WEB acquisto di software e applicazioni per siti web ottimizzati per il sistema mobile; SISTEMI INFORMATICI acquisto di software e hardware (server, hard disk) per programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, in grado di garantire gli standard di interoperabilità necessari all integrazione con siti di promozione pubblici e privati e di favorire l integrazione tra servizi ricettivi ed extra-ricettivi;
SPESE AMMESSE SPAZI E PUBBLICITA contratto di fornitura spazi web e pubblicità online per promozione e commercializzazione servizi e pernottamenti turistici su siti e piattaforme informatiche specializzate, anche gestite da tour operator e agenzie di viaggio; MARKETING contratti di fornitura di prestazioni e servizi di consulenza per la comunicazione e il marketing digitale; PROMOZIONE DIGITALE contratti di fornitura di prestazioni e servizi e acquisto di software per strumenti di promozione digitale di proposte e offerte innovative in tema di inclusione e ospitalità per persone con disabilità; FORMAZIONE PERSONALE DIPENDENTE contratto di fornitura di prestazioni e servizi (docenze e tutoraggio) per la formazione del titolare o del personale dipendente. Sono sempre escluse le spese di intermediazione commerciale
DETERMINAZIONE DEL CREDITO Il credito d imposta riconosciuto fino all importo complessivo massimo di 12.500, è pari al 30% delle predette spese sostenute nei periodi d imposta 2014, 2015 e 2016. Con riguardo al momento di sostenimento va fatto riferimento al principio di competenza ex art. 109, TUIR. Le spese devono risultare da apposita attestazione rilasciata da parte del: Presidente del Collegio sindacale; revisore legale iscritto nel relativo Registro; professionista iscritto nell'albo dei dottori commercialisti ed esperti contabili, dei periti commerciali o dei consulenti del lavoro; responsabile del CAF.
PROCEDURA RICHIESTA DEL CREDITO Domanda telematica che deve riportare i seguenti elementi: costo complessivo degli interventi e ammontare delle spese agevolabili; attestazione di effettività delle spese sostenute da parte del soggetto abilitato; credito d imposta spettante; e corredata, a pena di inammissibilità, dalla seguente documentazione: dichiarazione dell imprenditore che elenchi gli interventi effettuati; attestazione dell effettivo sostenimento delle spese rilasciata da soggetti sopra elencati; dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà relativa agli altri aiuti de minimis eventualmente fruiti nell esercizio in corso e nei 2 precedenti. La documentazione può essere presentata, contestualmente alla domanda, mediante PEC ovvero altro canale telematico indicato dal Ministero.
MODALITA UTILIZZO CREDITO Agevolazione massima 12.500 (30% di 41.666 ). Ripartito in tre quote annuali di pari importo. Indicato nella dichiarazione dei redditi. Utilizzato esclusivamente in COMPENSAZIONE nel modello F24 con codice tributo 6855. L attività svolta dalle strutture ricettive non deve essere occasionale (possesso partita iva).
TEMPISTICHE PRESENTAZIONE DOMANDE Anno sostenimento spese Termine di presentazione 2015 dall 1.1 al 28.2.2016 2016 dall 1.1 al 28.2.2017
Tax Legal Finance Advisors Il concetto di imprenditorialità e aspetti fiscali nei B&B
INDIZI DI IMPRENDITORIALITA Elevato turn-over degli ospiti Utilizzo di uno o più collaboratori Destinazione dell immobile a soddisfare principalmente esigenze abitative degli ospiti anziché del titolare (modifiche del distributivo interno, costituzione di una reception, etc.) Offerta di servizi aggiuntivi rispetto a quelli minimi previsti per il B&B mirati esclusivamente agli ospiti Pubblicità periodica e ricorrente (su riviste, periodici, internet)
B&B non occasionale REGIME ORDINARIO (tassazione progressiva con aliquote dal 23% al 43% a seconda del reddito) REGIME FORFETTARIO 5%-15% (regime naturale se ci sono i requisiti)
Si ringrazia per l attenzione