Unico Persone Fisiche 2015 UNICO PERSONE FISICHE 2015 Guida alle detrazioni e alle deduzioni Elenco delle spese deducibili e detraibili e documenti da consegnare allo Studio Aprile 2015
Sommario Prefazione... 4 Familiari fiscalmente a carico... 5 Oneri e spese detraibili (dall imposta)... 6 Spese sanitarie (anche per familiari fiscalmente a carico)... 6 Spese sanitarie per familiari non a carico per patologie esenti dal SSN... 6 Spese sanitarie per persone con disabilità (anche per familiari fiscalmente a carico)... 6 Spese per veicoli per persone con disabilità (anche per familiari fiscalmente a carico)... 7 Spese per l acquisto di cani guida per non vedenti (anche per familiari fiscalmente a carico)... 8 Interessi per mutui ipotecari relativi all acquisto dell abitazione principale... 8 Interessi per mutui ipotecari per l acquisto di immobili diversi dall abitazione principale, stipulati prima del 1993... 8 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio... 8 Interessi per mutui di costruzione dell abitazione principale... 9 Interessi per prestiti o mutui agrari... 9 Spese di istruzione secondaria e universitaria (anche per familiari fiscalmente a carico)... 9 Spese funebri... 9 Spese per addetti all assistenza personale (anche per familiari, a prescindere dal fatto che risultino fiscalmente a carico del contribuente)... 10 Spese per attività sportive per i ragazzi (anche per familiari fiscalmente a carico)... 10 Spese per intermediazione immobiliare... 11 Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (anche per familiari fiscalmente a carico)... 11 Erogazioni liberali in denaro a favore di società ed associazioni sportive dilettantistiche... 11 Spese veterinarie per animali di compagnia (o per pratica sportiva, es. equitazione)... 11 Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari a carico... 12 Spese sostenute dai genitori per il pagamento delle rette degli asili nido... 12 Premi relativi alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni... 12 Premi relativi alle assicurazioni contro il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana... 12 2
Detrazioni per recupero del patrimonio edilizio... 13 Detrazione per arredo di immobili ristrutturati... 13 Detrazioni per il risparmio energetico... 13 Canoni di locazione alloggi adibiti ad abitazione principale... 14 Canoni di locazione alloggi di lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro... 14 Spese di mantenimento di cani guida... 15 Altre spese detraibili... 15 Oneri e spese deducibili (dal reddito)... 15 Contributi previdenziali e assistenziali deducibili... 15 Assegno periodico al Coniuge... 16 Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari... 16 Spese mediche e di assistenza per i disabili... 16 Erogazioni liberali a Onlus e associazioni di promozione sociale... 17 Erogazioni liberali a enti Universitari, di ricerca e agli enti parco... 17 Somme restituite al soggetto erogatore... 17 Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali (anche per familiari fiscalmente a carico)... 17 Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione... 18 Altri oneri deducibili... 18 3
Prefazione Gentile Cliente, gli annuali adempimenti della presentazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche (30 settembre 2015) e del pagamento del saldo IRPEF 2014 e del primo acconto IRPEF 2015 (16 giugno 2015) impongono la necessità di individuare oneri e spese da Lei sostenuti al fine di ridurre quanto più possibile il carico fiscale. Con tale finalità è stata predisposta questa guida che potrà esserle di supporto nell individuazione di tali costi i quali si tradurranno in una minore imposta da pagare. Con riferimento alle voci più significative, troverà l indicazione della documentazione da consegnare ai fini della dichiarazione (viene riportata la dicitura: Cosa fornire allo Studio ) Sempre con riferimento alle voci più significative, viene indicato se la spesa può essere dedotta o detratta anche se sostenuta per conto di familiari fiscalmente a carico. N.B. Si precisa che la riduzione del carico fiscale attraverso l imputazione di oneri deducibili e detraibili, trova applicazione solo con riguardo all Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) e che pertanto nessun effetto si produce con riferimento ad imposte che siano sostitutive dell IRPEF stessa (es. imposta sul reddito dei contribuenti minimi, cedolare secca, ecc.). Il presente documento va inteso esclusivamente quale elemento aggiuntivo rispetto agli incontri che concorderemo, sia per ulteriori chiarimenti, sia in ordine alla consegna dei documenti che si renderanno necessari ai fini dichiarativi. Sergio Schembri DOTTORE COMMERCIALISTA 4
Familiari fiscalmente a carico Alcune delle spese che danno diritto a riduzioni del reddito (oneri deducibili) o direttamente a detrazioni di imposta (oneri detraibili) posso essere state sostenute anche per familiari fiscalmente a carico. Perché un familiare possa essere considerato a carico è obbligatorio, innanzitutto, che questi, nel corso del 2014, non abbia percepito un reddito superiore a 2.840,51 euro. In secondo luogo possono essere considerati a carico, solo determinati familiari: Coniuge Figli (non è necessario che tali familiari convivano con il contribuente) Coniuge legalmente ed effettivamente separato Nipoti Genitori Generi e Nuore Suocero e Suocera Fratelli e Sorelle Nonni e Nonne (è necessario che tali familiari convivano con il contribuente) 5
Oneri e spese detraibili (dall imposta) Spese sanitarie (anche per familiari fiscalmente a carico) Fatture, ricevute e scontrini parlanti (quelli che recano il codice fiscale del contribuente o del familiare a carico) relativi a: - Acquisto di medicinali - Prestazioni chirurgiche - Analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni (Esami di laboratorio, elettrocardiogrammi, elettroencefalogrammi, tac, laser, ecografia, chiroterapia, ginnastica correttiva e di riabilitazione, dialisi, cobalto terapia, iodioterapia, neuropsichiatria, psicoterapia resa da medici specialisti o psicologi iscritti all albo) - Prestazioni specialistiche (anche quelle rese da dentista) - Spese di assistenza specifica - Acquisto o affitto di protesi sanitarie (protesi dentarie, protesi oculistiche come occhi e cornee artificiali, lenti a contatto compreso il liquido, occhiali da vista, apparecchi auditivi, arti artificiali e apparecchi ortopedici, protesi fonetiche, stimolatori ed altre protesi cardiache e vascolari, stampelle, bastoni canadesi, materassi antidecubito, pannoloni per incontinenti, parrucche dopo trattamenti chemioterapici, ausili per disabili); - Dispositivi medici (cerotti, bende, siringhe, garze, medicazioni avanzate, termometri, apparecchi sanitari come aerosol, misuratori di pressione o di glicemia, prodotti per dentiere come creme adesive, materassi ortopedici, dispositivi medico diagnostici come contenitori di campioni o test di gravidanza) - Prestazioni rese da medico generico - Visite per medicina sportiva - Visite per la patente di guida - Ricoveri collegati ad operazioni chirurgiche o degenza - Acquisto od affitto di attrezzature sanitarie - Trapianto di organi - Prestazioni di osteopatia rese da soggetti iscritti a professioni sanitarie riconosciute - Visite nutrizionali eseguite da biologi - Cure termali documentate con prescrizione medica Spese sanitarie per familiari non a carico per patologie esenti dal SSN In caso di sostenimento di spese sanitarie per patologie esenti dalla Spesa Sanitaria Pubblica, per conto di familiari (anche non a carico), si prega di contattare lo Studio per chiarimenti. Spese sanitarie per persone con disabilità 6
(anche per familiari fiscalmente a carico) N.B. Sono considerati portatori di handicap i soggetti che hanno ottenuto il riconoscimento della Commissione medica ex art. 4 L. n. 104/1992 e coloro che sono stati riconosciuti invalidi da altre Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell invalidità. Cosa fornire allo studio - Fatture, ricevute e quietanze relative a: o Spese sostenute per mezzi di accompagnamento, deambulazione, locomozione e sollevamento (come ad esempio: poltrone per inabili e minorati non ambulanti, arti artificiali per la deambulazione, costruzione di rampe per l eliminazione di barriere architettoniche, installazione e/o manutenzione delle pedane di sollevamento, trasformazione dell ascensore adatto al contenimento della carrozzella, apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale, spese sostenute in occasione di trasporto in ambulanza di persona con disabilità) o Spese per sussidi tecnici ed informatici rivolti a facilitare l autosufficienza e la possibilità di integrazione dei soggetti portatori di handicap (in questo caso è necessario acquisire una certificazione da parte del medico curante che attesti che il sussidio è volto a facilitare l autosufficienza e la possibilità di integrazione del soggetto portatore di handicap); o Abbonamento al servizio che consente di inviare una richiesta rapida di soccorso attraverso la linea telefonica (anche in questo caso vale quanto detto sopra in ordine alla certificazione da parte del medico curante). - Certificazione medica pubblica comprovante la disabilità. Spese per veicoli per persone con disabilità (anche per familiari fiscalmente a carico) - Spese per acquisto di automobili e motoveicoli adattati ai portatori di handicap di cui alla legge n. 104/1992, anche se prodotti in serie - Spese relative all acquisto di autoveicoli, anche non adattati, per il trasporto di: o non vedenti, sordi, o sordomuti ai sensi della legge n. 68/1999 o soggetti con handicap psichico o mentale tale da aver determinato il riconoscimento dell indennità di accompagnamento; o invalidi con grave limitazione della capacità di deambulazione o soggetti affetti da pluriambulazioni. 7
Per l elenco dei documenti da fornire, si invitano i Signori Clienti a contattare direttamente lo Studio. Spese per l acquisto di cani guida per non vedenti (anche per familiari fiscalmente a carico) Cosa fornire allo Studio - Documento attestante l acquisto (fattura intestata al contribuente o al soggetto fiscalmente a carico); - Certificazione medica pubblica comprovante la patologia Interessi per mutui ipotecari relativi all acquisto dell abitazione principale Sono detraibili gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di indicizzazione pagate in dipendenza di mutui contratti per l acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale. Cosa fornire allo Studio - Copia del contratto di mutuo - Certificazione da parte della Banca degli interessi corrisposti nel corso del 2014 Interessi per mutui ipotecari per l acquisto di immobili diversi dall abitazione principale, stipulati prima del 1993 Sono detraibili gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di indicizzazione inerenti i seguenti mutui ipotecari: - Mutui contratti nel 1991 e nel 1992 per l acquisto di immobili da adibire ad abitazione (anche non principale) a condizione che tale situazione sia rimasta invariata (l immobile non risulti affittato). Ad es. mutuo contratto per la casa a mare; - Mutui contratti prima del 1990 per l acquisto di qualsiasi tipo di immobile Cosa fornire allo Studio - Copia del contratto di mutuo - Certificazione da parte della Banca degli interessi corrisposti nel corso del 2014 Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio Sono detraibili gli interessi passivi, gli oneri accessori, le quote di 8
rivalutazione, relativi a mutui contratti nel 1997 e finalizzati ad interventi di recupero edilizio. Cosa fornire allo Studio - Copia del contratto di mutuo - Certificazione da parte della Banca degli interessi corrisposti nel corso del 2014 Interessi per mutui di costruzione dell abitazione principale Sono detraibili gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione relativi a mutui ipotecari stipulati dal 1 gennaio 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia della casa da adibire ad abitazione principale. Cosa fornire allo Studio - Copia del contratto di mutuo - Certificazione da parte della Banca degli interessi corrisposti nel corso del 2014; - Copia della documentazione comprovante le spese di costruzione dell immobile; - Copia delle abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia. Interessi per prestiti o mutui agrari Sono detraibili gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di rivalutazione relativi a prestiti o mutui agrari di ogni specie. Cosa fornire allo Studio - Copia del contratto di mutuo o prestito - Certificazione degli interessi corrisposti nel corso del 2014 Spese di istruzione secondaria e universitaria (anche per familiari fiscalmente a carico) Sono detraibili le spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria di primo e secondo grado, nonché le spese per la frequenza di corsi universitari. - Attestazione di pagamento Spese funebri 9
Sono detraibili le spese sostenute in dipendenza del decesso di: - Coniuge - Coniuge effettivamente e legalmente separato - Figli - Genitori ( e in loro mancanza gli ascendenti più prossimi) - Generi e Nuore - Suocero e Suocera - Fratelli e Sorelle - Attestazione di pagamento Spese per addetti all assistenza personale (anche per familiari, a prescindere dal fatto che risultino fiscalmente a carico del contribuente) Sono detraibili le spese sostenute per gli addetti all assistenza personale, nei casi di non autosufficienza nel compimento di atti della vita quotidiana. La detrazione spetta anche per le spese sostenute per: - Coniuge - Coniuge effettivamente e legalmente separato - Figli - Genitori ( e in loro mancanza gli ascendenti più prossimi) - Generi e Nuore - Suocero e Suocera - Fratelli e Sorelle - Attestazione di pagamento - Certificazione recante lo stato di non autosufficienza Spese per attività sportive per i ragazzi (anche per familiari fiscalmente a carico) Sono detraibili le spese sostenute per l iscrizione annuale e l abbonamento a: - Associazioni sportive - Palestre - Piscine - Altre strutture ed impianti sportivi per la pratica sportiva dilettantistica sostenute per i ragazzi aventi età compresa fra i 5 e i 18 anni - Attestazione di pagamento (fattura, ricevuta, bollettino bancario o postale o altra quietanza da cui sia riscontrabile: denominazione, ditta o ragione sociale e sede legale dell ente o della società, causale del pagamento, attività sportiva esercitata, l importo corrisposto, i dati anagrafici del praticante l attività sportiva e il 10
codice fiscale del soggetto che ha effettuato il pagamento) Spese per intermediazione immobiliare Sono detraibili le spese per l intermediazione immobiliare sostenute a favore di soggetti operanti l attività di intermediazione immobiliare, per l acquisto dell unità immobiliare da adibire ad abitazione principale. - Fattura emessa dal soggetto che ha effettuato l operazione Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (anche per familiari fiscalmente a carico) Sono detraibili le spese sostenute dagli studenti universitari iscritti ad un corso di laurea presso un università ubicata in un Comune distante almeno 100 km dal Comune di residenza dello studente e comunque in una provincia diversa oppure in altro Stato, per i canoni di locazione o contratti stipulati con enti per il diritto allo studio, Università, collegi universitari, enti senza fine di lucro e cooperative. La stipula può essere effettuata anche dal contribuente. - Contratto di locazione o analogo (con collegi universitari, etc.) - Attestazione dei pagamenti effettuati (fatture, ricevute, bonifici bancari, etc.) Erogazioni liberali in denaro a favore di società ed associazioni sportive dilettantistiche Sono detraibili le erogazioni liberali effettuate in favore dei seguenti soggetti: - CONI - Federazioni sportive nazionali - Enti di promozione sportiva - Soggetti che perseguano finalità sportive dilettantistiche, riconosciuti da uno dei soggetti precedenti - Attestazione del pagamento da effettuarsi obbligatoriamente mediante versamento eseguito tramite Banca o Ufficio postale (es. bollettini postali, bonifici su conto corrente dei soggetti di cui sopra) Spese veterinarie per animali di compagnia (o per pratica sportiva, es. equitazione) 11
Sono detraibili le spese sostenute per la cura degli animali detenuti a scopo di compagnia o per la pratica sportiva. - Fattura relativa alla prestazione, con indicazione del codice fiscale del contribuente Contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari a carico Sono detraibili le spese sostenute per il riscatto degli anni di laurea dei familiari a carico - Attestazione dell avvenuto pagamento (Mav, Bonifico bancario, etc.) Spese sostenute dai genitori per il pagamento delle rette degli asili nido Sono detraibili le spese sostenute dai genitori per il pagamento delle rette relative alla frequenza di asili nido. La detrazione spetta al coniuge che ha effettivamente corrisposto la somma. - Attestazione dell avvenuto pagamento Premi relativi alle assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni Sono detraibili i premi pagati nell anno per: - L assicurazione sulla vita - L assicurazione contro gli infortuni - Copia del contratto di assicurazione - Attestazione da parte della società assicurativa dei premi versati nell anno Premi relativi alle assicurazioni contro il rischio di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana - Copia del contratto di assicurazione - Attestazione da parte della società assicurativa dei premi versati nell anno 12
Detrazioni per recupero del patrimonio edilizio Per coloro che hanno già fruito della detrazione in anni passati o che hanno eseguito interventi nel corso del 2014 (o proseguito interventi avviati in passato) i documenti da fornire (se non già in possesso dello Studio) sono: - Abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia in relazione alle tipologie di lavori da realizzare (se la normativa non prevede alcun titolo abilitativo, autocertificazione da cui risulti la data di inizio dei lavori e la circostanza che gli interventi rientrano fra quelli agevolabili); - Domanda di accatastamento nel caso di immobili non ancora censiti; - F24 Imu/Ici, se dovute; - In caso di condomini, copia della delibera assembleare e della tabella millesimale relativa alla ripartizione delle spese; - Dichiarazione di consenso all esecuzione dei lavori da parte del possessore, in caso di lavori eseguiti dal detentore se diverso da familiari conviventi; - Comunicazione di inizio lavori all ASL, se obbligatoria - Fatture e ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute; - Ricevute dei bonifici di pagamento. Occorre inoltre fornire i dati catastali dell immobile oggetto dell intervento (comprensivi degli estremi di registrazione dell eventuale contratto di locazione o comodato) Detrazione per arredo di immobili ristrutturati Per coloro che hanno già fruito della detrazione per l anno 2013 o che hanno sostenuto spese nel corso del 2014 i documenti da fornire (se non già in possesso dello Studio) sono: - Fatture di acquisto - con la specificazione della natura, qualità, quantità dei beni e servizi acquisiti; - Ricevute dei bonifici di avvenuta transazione per i pagamenti mediante carte di credito o di debito o di addebito su conto corrente. Detrazioni per il risparmio energetico 13
Per coloro che hanno già fruito della detrazione in anni passati o che hanno eseguito interventi nel corso del 2014 (o proseguito interventi avviati in passato) i documenti da fornire (se non già in possesso dello Studio) sono: - Fatture relative all intervento effettuato; - Ricevuta del bonifico bancario o postale da cui risulti la causale del versamento, il Codice Fiscale del beneficiario della detrazione ed il numero di partita Iva ovvero il Codice Fiscale del soggetto a favore del quale è effettuato il bonifico; - Asseverazione di un tecnico abilitato alla progettazione di edifici ed impianti (iscritto agli ordini professionali di ingegneri, architetti, dottori agronomi o forestali o ai collegi dei geometri, periti industriali, agronomi) che attesti la rispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti. In caso di sostituzione di finestre o caldaie a condensazione con potenza non superiore a 100 kw l asseverazione può essere sostituita da una certificazione dei produttori; - Attestato di certificazione energetica o attestato di qualificazione energetica; - Scheda informativa sugli interventi realizzati predisposta dal tecnico abilitato. Canoni di locazione alloggi adibiti ad abitazione principale I contribuenti titolari di contratti d affitto di immobili adibiti ad abitazione principale godono di una detrazione forfettaria in funzione del reddito complessivo. - Copia del contratto di locazione dell immobile adibito ad abitazione principale Canoni di locazione alloggi di lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro La detrazione spetta ai lavoratori dipendenti che trasferiscono la propria residenza nel comune di lavoro o in un comune limitrofo nei tre anni antecedenti a quello di richiesta della detrazione e siano titolari di qualunque tipo di contratto di locazione di unità immobiliare adibita ad abitazione principale. Il nuovo comune di residenza, oltre ad essere a non meno di 100 km dal precedente, deve essere situato al di fuori della propria regione. - Copia del contratto di locazione - Indicazione della precedente residenza e data di variazione. 14
Spese di mantenimento di cani guida In caso di contribuente non vedente, possessore di cane guida, la legge riconosce una detrazione forfettaria di 516,46 euro. - Indicazione del possesso di cane guida Altre spese detraibili Per dettagli sulle seguenti spese detraibili, i Signori Clienti sono invitati a contattare direttamente lo Studio: - Spese di manutenzione, protezione o restauro di beni soggetti a regime vincolistico - Spese per i servizi di interpretariato sostenute dai soggetti riconosciuti sordi ex L. n. 381/1970 - Erogazioni liberali in favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o eventi straordinari - Contributi associativi versati dai soci di società di mutuo soccorso - Erogazioni liberali a favore delle associazioni di promozione sociale - Erogazioni liberali a favore della Biennale di Venezia - Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche - Erogazioni liberali a favore di enti che svolgono attività nello spettacolo - Erogazioni liberali a favore di enti d interesse nazionale nel settore musicale - Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici di ogni ordine e grado - Erogazioni liberali al Fondo per l ammortamento dei titoli di Stato - Erogazioni liberali alle ONLUS - Erogazioni liberali ai partiti politici - Canoni di affitto di terreni agricoli per giovani - Investimenti in start up - Donazioni effettuate all ente ospedaliero Ospedale Galliera di Genova - Donazioni per borse di studio delle regioni o delle province di Trento e Bolzano, a sostegno delle famiglie per spese di istruzione Oneri e spese deducibili (dal reddito) Contributi previdenziali e assistenziali deducibili Sono deducibili i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e 15
volontari. Di seguito si fornisce l elenco delle principali categorie: - Contributi INPS, mutue di categoria (commercianti, artigiani, professionisti); - Contributi previdenziali e assistenziali corrisposti dagli spedizionieri doganali, non lavoratori dipendenti; - Contributi alla gestione separata per la quota effettivamente a carico del contribuente; - Contributi versati all INAIL per le persone del nucleo familiare, contro gli infortuni domestici; - Contributi al fondo di previdenza per la quota a carico dell agente o rappresentante, versati a cura della casa mandante all Enasarco; - Contributi Agricoli Unificati versati all INPS; - Contributi versati all INPS per la prosecuzione volontaria di una forma di assicurazione obbligatoria; - Contributi per il riscatto degli anni di laurea; - Contributi per il riscatto del servizio militare; - Contributi per la ricongiunzione di periodi amministrativi; - Contributi versati al fondo casalinghe. - Attestazione dell avvenuto versamento dei contributi Assegno periodico al Coniuge È deducibile l assegno periodico corrisposto al coniuge, in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del matrimonio risultante da provvedimento dell autorità giudiziaria. Non sono deducibili gli assegni corrisposti per il mantenimento dei figli. - Copia del provvedimento dell autorità giudiziaria di cui sopra; - Attestazioni dell avvenuto pagamento. Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari Sono deducibili i contributi obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici e per l assistenza personale o familiare (baby-sitter, colf, badanti, ecc.) - Modelli F24 di pagamento dei contributi quietanzati; - (Eventuali ricevute per acquisto dei c.d. buoni lavoro, voucher) Spese mediche e di assistenza per i disabili Sono deducibili le spese mediche generiche e di assistenza specifica necessarie nei casi di grave e permanente invalidità o menomazione sostenute per i disabili (anche per familiari non a carico). 16
- Documentazione comprovante la spesa (Fattura, ricevuta etc.) Erogazioni liberali a Onlus e associazioni di promozione sociale Sono deducibili le erogazioni effettuate in favore di: - Onlus; - Associazioni di promozione sociale; - Fondazioni e associazioni riconosciute aventi per oggetto statutario la tutela, la promozione e la valorizzazione di beni di interesse artistico, storico e paesaggistico; - Fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scientifica. - Attestazione del pagamento effettuato mediante bollettino postale, bonifico, carta di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Se il pagamento è effettuato con mezzi diversi dal bollettino postale è necessario l estratto conto bancario da cui risulti l operazione. Erogazioni liberali a enti Universitari, di ricerca e agli enti parco - Attestazione del pagamento effettuato mediante bollettino postale, bonifico, carta di credito, carte prepagate, assegni bancari e circolari. Se il pagamento è effettuato con mezzi diversi dal bollettino postale è necessario l estratto conto bancario da cui risulti l operazione Somme restituite al soggetto erogatore Sono deducibili dal reddito le somme che sono state assoggettate a tassazione in precedenti periodi di imposta ma che nel corso del 2014 sono state restituite al soggetto erogatore. Per delucidazioni, i Signori Clienti sono invitati a contattare direttamente lo Studio. Contributi e premi per forme pensionistiche complementari e individuali (anche per familiari fiscalmente a carico) 17
Sono deducibili i contributi versati a forme pensionistiche complementari, comprese quelle istituite negli Stati Membri dell Unione Europea e negli Stati aderenti all accordo sullo spazio economico europeo. Per maggiori delucidazioni in ordine alla documentazione da fornire, si invitano i Signori Clienti a contattare direttamente lo Studio. Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione Dal 2014 è possibile fruire di una nuova deduzione collegata all acquisto o alla costruzione di immobili abitativi da destinare a locazione. L agevolazione riguarda: - l acquisto di unità immobiliari a destinazione residenziale, di nuova costruzione, invendute al 12 novembre 2014, ceduti da imprese di costruzione e cooperative edilizie; - L acquisto di unità immobiliari a destinazione residenziale oggetto di interventi di ristrutturazione edilizia o di restauro e di risanamento conservativo cedute da imprese di ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie; - La costruzione di unità immobiliari a destinazione residenziale su aree edificabili già possedute dal contribuente prima dell inizio dei lavori sulle quali sono già stati riconosciuti diritti edificatori. Per maggiori delucidazioni, si invitano i Signori Clienti a contattare direttamente lo Studio. Altri oneri deducibili Sono deducibili altri oneri come : - Canoni, livelli, censi e altri oneri gravanti sul reddito degli immobili che concorrono a formare il reddito complessivo, compresi i contributi a consorzi obbligatori per legge o per provvedimento della Pubblica Amministrazione (a condizione che non si tratti di immobili ad uso abitativo, locati in regime di cedolare secca); - Assegni periodici corrisposti a seguito di testamento o di donazione modale; - Assegni alimentari corrisposti alle persone indicate all art. 433 c.c. (Coniuge, figli e in loro mancanza i discendenti più prossimi, genitori e in loro mancanza gli ascendenti più prossimi, generi, nuore, suocero, suocera, fratelli e sorelle) nella misura in cui risultano da provvedimenti dell Autorità giudiziaria; - Indennità per la perdita dell avviamento corrisposta a seguito di cessazione di locazione di immobili urbani adibiti ad uso diverso da quello abitativo; - Somme che non avrebbero dovuto concorrere a formare i redditi di lavoro dipendente e assimilati, che erroneamente sono stati 18
assoggettati a tassazione; - Erogazioni liberali per oneri difensivi dei soggetti che fruiscono del gratuito patrocinio; - 50% delle spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri, certificate da ente autorizzato; - Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose - Contributi versati a fondi integrativi del SSN (anche per persone fiscalmente a carico); - Contributi ad ONG che operano per la cooperazione con Paesi in via di sviluppo; - Investimenti in start up da parte di società a responsabilità limitata e cooperative che abbiano optato per il regime della trasparenza fiscale ai sensi dell art. 116 TUIR. 19
STUDIO SCHEMBRI CALTANISSETTA, Viale della Regione, 172 (mappa) Tel: 339 46 83 361 www.studioschembri.it info@studioschembri.it