LETTERA INFORMATIVA MENSILE

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1 Marco Badiani Ragioniere Commercialista Pierluigi Coppini Ragioniere Commercialista A TUTTI I CLIENTI LORO SEDI Prato, 9 Ottobre 2018 Lettera informativa n. 32/2018 Giulia Massari Dottore Commercialista LETTERA INFORMATIVA MENSILE OTTOBRE 2018 Simona Sguanci Dottore Commercialista Vinicio Vannucchi Dottore Commercialista Indice 1) Principali scadenze dal 16 Ottobre al 15 Novembre; 2) Fattura elettronica; 3) Pubblicate le faq sugli investimenti pubblicitari incrementali ; 4) L emissione di fatture con rivalsa dell Iva verso esportatori abituali in presenza di lettera di intento valida. Le notizie contenute nella presente lettera hanno carattere puramente informativo e non contengono dettagli necessari per assumere decisioni applicative Sede di Prato: via G. Catani n PRATO (Italia) Tel r.a. Fax pa@professionistiassociati-prato.com C.F. e P.IVA

2 1. PRINCIPALI SCADENZE DAL 16 OTTOBRE AL 15 NOVEMBRE Di seguito evidenziamo i principali adempimenti dal 16 al 15 novembre 2018, con il commento dei termini di prossima scadenza. Si segnala ai Signori clienti che le scadenze riportate tengono conto del rinvio al giorno lavorativo seguente per gli adempimenti che cadono al sabato o giorno festivo, così come stabilito dall articolo 7, D.L. 70/2011. In primo piano vengono illustrate, le scadenze oggi note in merito alle imposte d esercizio, si ricorda che esse sono valide per tutte le imposte e i contributi derivanti dalla autoliquidazione posta in essere nel modello Redditi Si ricorda inoltre che da alcuni anni è operativa la cosiddetta proroga di Ferragosto, ossia la sospensione degli adempimenti e dei versamenti tributari la cui scadenza originaria è fissata dal 1 al 20 agosto. VERSAMENTO SALDO IMPOSTE 2017 E PRIMO ACCONTO 2018 Persone fisiche non titolari di partita Iva UNICA RATA Senza maggiorazione 2 luglio Con maggiorazione dello 0,4% 20 agosto Persone fisiche non titolari di partita Iva PAGAMENTO RATEALE a partire dal 2 luglio 1 rata 2 luglio 2 rata con interesse dello 0,31 31 luglio 3 rata con interesse dello 0,64 31 agosto 4 rata con interesse dello 0, rata con interesse dello 1, rata con interesse dello 1,63 30 novembre Persone fisiche non titolari di partita Iva PAGAMENTO RATEALE a partire dal 20 agosto 1 rata 20 agosto 2 rata con interesse dello 0,11 31 agosto 3 rata con interesse dello 0, rata con interesse dello 0, rata con interesse dello 1,10 30 novembre Persone fisiche titolari di partita Iva UNICA RATA Senza maggiorazione 2 luglio Con maggiorazione dello 0,4% 20 agosto Persone fisiche titolari di partita Iva PAGAMENTO RATEALE a partire dal 2 luglio 1 rata 2 luglio 2 rata con interesse dello 0,16 16 luglio 3 rata con interesse dello 0,49 20 agosto 4 rata con interesse dello 0,82 17 settembre 5 rata con interesse dello 1, rata con interesse dello 1,48 16 novembre Persone fisiche titolari di partita Iva PAGAMENTO RATEALE a partire dal 20 agosto 1 rata 20 agosto 2 rata 20 agosto 3 rata con interesse dello 0,33 17 settembre 4 rata con interesse dello 0, rata con interesse dello 0,99 16 novembre Società di persone e associazioni di cui all articolo 5, Tuir senza maggiorazione con maggiorazione 2 luglio 20 agosto 2

3 Società di capitale senza maggiorazione Bilancio approvato entro 120 giorni dalla chiusura del bilancio Bilancio approvato entro 180 giorni dalla chiusura del bilancio Bilancio non approvato Società di capitale con maggiorazione Bilancio approvato entro 120 giorni dalla chiusura del bilancio Bilancio approvato entro 180 giorni dalla chiusura del bilancio Bilancio non approvato VERSAMENTO SECONDO ACCONTO IMPOSTE 2018 Per tutti 2 luglio 31 luglio 31 luglio 20 agosto 31 agosto 31 agosto 30 novembre SCADENZE FISSE 16 Versamenti Iva mensili Termine di versamento dell'iva a debito dovuta per il mese di settembre (cod. tributo 6009). I contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la contabilità (articolo 1, comma 3, D.P.R. 100/1998) versano oggi l Iva dovuta per il secondo mese precedente. Versamento Iva annuale VIII rata Entro oggi i contribuenti che hanno un debito d imposta relativo all anno 2017, risultante dalla dichiarazione annuale, e hanno scelto il versamento rateale a partire dal 16 marzo, devono versare la ottava rata. Versamento dei contributi Inps Termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro, del contributo alla gestione separata Inps, con riferimento al mese di settembre, relativamente ai redditi di lavoro dipendente, ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, a progetto, ai compensi occasionali, e ai rapporti di associazione in partecipazione. Versamento delle ritenute alla fonte Entro oggi i sostituti d imposta devono provvedere al versamento delle ritenute alla fonte effettuate nel mese precedente: sui redditi di lavoro dipendente unitamente al versamento delle addizionali all'irpef; sui redditi di lavoro assimilati al lavoro dipendente; sui redditi di lavoro autonomo; sulle provvigioni; sui redditi di capitale; sui redditi diversi; sulle indennità di cessazione del rapporto di agenzia; sulle indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto. Versamento ritenute da parte condomini Scade oggi il versamento delle ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente riferiti a prestazioni di servizi effettuate nell esercizio di imprese per contratti di appalto, opere e servizi. ACCISE - Versamento imposta Scade il termine per il pagamento dell accisa sui prodotti energetici a essa soggetti, immessi in consumo nel mese precedente. 3

4 Presentazione dichiarazione periodica Conai Scade oggi il termine di presentazione della dichiarazione periodica Conai riferita al mese di settembre, da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile e trimestrale, periodo luglio/settembre, per i soggetti tenuti a tale adempimento con cadenza trimestrale. Bonus pubblicità Scade oggi il termine per la presentazione della dichiarazione sostitutiva necessaria alla agevolazione delle spese di pubblicità sostenute dal 24 giugno 2017 al 31 dicembre Sempre oggi scade anche la domanda per la prenotazione della medesima agevolazione per le spese sostenute nel Presentazione elenchi Intrastat mensili e trimestrali Scade oggi, per i soggetti tenuti a questo obbligo con cadenza mensile e trimestrale, il termine per presentare in via telematica l'elenco riepilogativo delle vendite intracomunitarie effettuate nel mese precedente o trimestre precedente e, ai soli fini statistici, il modello relativo agli acquisti. Presentazione elenchi Intra 12 mensili Ultimo giorno utile per gli enti non commerciali e gli agricoltori esonerati per l invio telematico degli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intra effettuati nel mese di agosto. Presentazione del modello Uniemens Individuale Scade oggi il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle retribuzioni e contributi ovvero ai compensi corrisposti rispettivamente ai dipendenti, collaboratori coordinati e continuativi e associati in partecipazione relativi al mese di settembre. Versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione Scade oggi il termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza Modello Redditi 2018 Scade oggi per le persone fisiche, società di persone e società di capitali il termine per la presentazione del modello Redditi 2018 relativo al Modello TR Scade oggi il termine per l invio del modello TR per la richiesta di rimborso o compensazione relativamente all Iva del terzo trimestre Accise Scade oggi il termine per la presentazione in dogana delle istanze per il rimborso o compensazione relativo al terzo trimestre dell accisa sul gasolio per gli autotrasportatori con veicoli di massa pari o superiori a 7,5t. Ri-ammissione agevolata ruoli Scade oggi il termine per il pagamento della unica rata o prima delle somme dovute in seguito alla ri-ammissione agevolata dei ruoli affidati al concessionario nel periodo Definizione agevolata 2017 Scade oggi la terza rata delle somme dovute per la definizione agevolata dei ruoli affidati dal 1 gennaio al 30 settembre

5 15 novembre Registrazioni contabili Ultimo giorno per la registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute e per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore a 300 euro. 2. FATTURA ELETTRONICA È online la nuova area tematica ca del sito web dell'agenzia delle entrate dedicata alla fatturazione elettronica tra privati. In "Fatture elettroniche e corrispettivi" sono disponibili, infatti, una guida pratica, un collegamento a 2 video tutorial presenti sul canale Youtube dell'agenzia e una pagina con i servizi gratuiti per predisporre, inviare, conservare e consultare le fatture elettroniche. Infine, è disponibile un link per trovare velocemente la normativa, la prassi e il provvedimento con tutte le specifiche tecniche per l'emissione e la ricezione dei documenti fiscali. 3. PUBBLICATE LE FAQ SUGLI INVESTIMENTI PUBBLICITARI INCREMENTALI Con la pubblicazione in Gazzetta ufficiale del D.P.C.M. 90/2018 sono state definite le disposizioni attuative per la richiesta del credito di imposta sugli investimenti pubblicitari incrementali effettuati sulla stampa (giornali quotidiani e periodici, anche on line, locali e nazionali) e sulle emittenti radio-televisive a diffusione locale, introdotto dall articolo 57-bis, D.L. 50/2017. Il Dipartimento per l informazione e l editoria con il provvedimento del 31 luglio 2018 ha approvato il modello da presentare esclusivamente in via telematica dal 22 settembre al per fruire dell agevolazione, relativamente ai costi già sostenuti nel 2017 e per prenotare il beneficio, relativamente ai costi in corso di sostenimento nel Si ricorda che sono ammissibili al credito di imposta gli investimenti riferiti all acquisto di spazi pubblicitari e inserzioni commerciali su giornali quotidiani e periodici, nazionali e locali, ovvero nell ambito della programmazione di emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali. Le pubblicità devono essere effettuate su giornali ed emittenti editi da imprese titolari di testata giornalistica iscritta presso il competente Tribunale o presso il Registro degli operatori di comunicazione dotate del direttore responsabile. Sono escluse le spese diverse dall acquisto dello spazio pubblicitario, anche se accessorie o connesse; sono altresì escluse le spese per l acquisto di spazi destinati a servizi quali televendite, pronostici, giochi, scommesse, messaggeria vocale o chat-line. L effettività del sostenimento delle spese deve risultare da apposita attestazione rilasciata dai soggetti legittimati a rilasciare il visto di conformità dei dati esposti nelle dichiarazioni fiscali ovvero dai soggetti che esercitano la revisione legale dei conti. Il contributo sotto forma di credito di imposta è pari al 90% degli investimenti pubblicitari incrementali rispetto all anno precedente per le microimprese, le pmi e le start up innovative ovvero al 75% per le altre imprese, i lavoratori autonomi e gli enti non commerciali. Il credito di imposta liquidato potrà essere inferiore a quello richiesto nel caso in cui l ammontare 5

6 complessivo delle agevolazioni richieste superi l ammontare delle risorse stanziate. L utilizzo sarà consentito esclusivamente in compensazione (non a rimborso) per il tramite del modello F24 che andrà presentato esclusivamente tramite i servizi telematici dell Agenzia delle entrate (Entratel/Fisconline). Recentemente, il Dipartimento per l Informazione e l Editoria ha reso noti i propri chiarimenti in relazione all accesso al bonus pubblicità che di seguito si riportano. Accesso al bonus Elenco soggetti sottoposti a verifica Tipologie di investimenti ammessi Esclusione dall agevolazione Il modello di "comunicazione telematica" e le relative istruzioni per la compilazione sono reperibili sul sito internet del Dipartimento per l informazione e l editoria della Presidenza del Consiglio dei Ministri e sul sito Internet dell Agenzia delle entrate Eventuali aggiornamenti della modulistica e delle relative istruzioni, e ogni altra informazione e notizia utile ai fini della più corretta e agevole fruizione della misura saranno pubblicati sugli stessi siti internet delle 2 Amministrazioni. L elenco dei soggetti da sottoporre alla verifica antimafia, presente in allegato alla comunicazione telematica, va compilato solo quando il credito di imposta richiesto supera euro (non è dovuto dagli iscritti white list ). Se l ammontare complessivo del credito d imposta indicato nella comunicazione/dichiarazione sostitutiva supera euro, infatti, il soggetto beneficiario è tenuto a rilasciare una delle seguenti dichiarazioni: - di essere iscritto negli elenchi dei fornitori, prestatori di servizi ed esecutori di lavori non soggetti a tentativo di infiltrazione mafiosa di cui all'articolo 1, comma 52, L. 190/2012 (per le categorie di operatori economici ivi previste), oppure - di aver indicato nel riquadro Elenco dei soggetti sottoposti alla verifica antimafia i codici fiscali di tutti i soggetti da sottoporre alla verifica antimafia di cui all'articolo 85, D.Lgs. 159/2011. Tale dichiarazione sostitutiva va resa ai sensi dell articolo 47, D.P.R. 445/2000, sia nella Comunicazione per l accesso al credito d imposta sia nella Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati. Il credito d imposta è riconosciuto soltanto per gli investimenti pubblicitari incrementali effettuati sulle emittenti radiofoniche e televisive locali, analogiche o digitali, iscritte presso il Registro degli operatori di comunicazione, ovvero su giornali quotidiani e periodici, nazionali e locali, in edizione cartacea o digitale, iscritti presso il competente Tribunale, ovvero presso il menzionato Registro degli operatori di comunicazione, e dotati in ogni caso della figura del direttore responsabile. Non sono pertanto ammesse al credito d imposta le spese sostenute per altre forme di pubblicità come ad esempio (titolo esemplificativo e non esaustivo): - grafica pubblicitaria su cartelloni fisici; - volantini cartacei periodici; - pubblicità su cartellonistica; - pubblicità su vetture o apparecchiature; - pubblicità mediante affissioni e display; - pubblicità su schermi di sale cinematografiche; - pubblicità tramite social o piattaforme online (banner pubblicitari su portali online, etc...). Non è possibile accedere al credito l imposta se gli investimenti pubblicitari dell anno precedente a quello per cui si richiede l agevolazione sono stati pari a 6

7 Calcolo dell incremento Analoghi investimenti effettuati sugli "stessi mezzi di informazione" nell'anno precedente Costi di pubblicità rilevanti Insufficienza delle risorse Documentazione zero, come prescritto dal Consiglio di Stato nel parere reso sul Regolamento di cui al D.P.C.M. 90/2018, che ha disciplinato la misura. Sono esclusi dalla concessione del credito di imposta, pertanto, oltre che i soggetti che nell'anno precedente a quello per il quale si richiede il beneficio non abbiano effettuato investimenti pubblicitari ammissibili, anche quelli che abbiano iniziato l attività nel corso dell anno per il quale si richiede il beneficio. Ai fini dell incremento percentuale si può fare riferimento al complesso degli investimenti, cioè agli investimenti incrementali effettuati su tutti i canali di informazione ammessi rispetto all'anno precedente, a condizione che su di essi la spesa per gli investimenti pubblicitari effettuata nell'anno precedente non sia pari a zero. È possibile poi accedere al bonus anche per investimenti effettuati su un solo mezzo di informazione (stampa da una parte ed emittenti radiofoniche e/o televisive dall'altra). L agevolazione è riconosciuta per gli investimenti pubblicitari il cui valore superi almeno dell 1% gli analoghi investimenti effettuati sugli stessi mezzi di informazione nell'anno precedente. Per "analoghi investimenti" sugli "stessi mezzi di informazione", si intende investimenti sullo stesso "canale informativo", cioè sulle radio e televisioni locali analogiche o digitali, da una parte, oppure sulla stampa cartacea ed online, dall'altra, e non sulla singola emittente o sul singolo giornale. Le spese sostenute per l acquisto di pubblicità, rilevanti ai fini della concessione del credito d imposta, che concorrono a formare la base di calcolo dell incremento e quindi del bonus fiscale, sono al netto delle spese accessorie, dei costi di intermediazione e di ogni altra spesa diversa dall'acquisto dello spazio pubblicitario, anche se ad esso funzionale o connesso. Sono agevolabili i compensi corrisposti alle imprese editoriali, pertanto, ma non quelli corrisposti alle concessionarie di pubblicità. Nel caso in cui le fatture non siano emesse dalle "imprese editoriali", ma da soggetti intermediari, nelle stesse dovrà essere espressamente specificato l importo delle spese nette sostenute per la pubblicità, separato dall'importo relativo al compenso dell'intermediario, e dovrà essere indicata la testata giornalistica o l emittente radio-televisiva sulla quale è stata effettuata la campagna pubblicitaria. L'ordine cronologico di presentazione delle domande non è rilevante ai fini della concessione dell agevolazione. Nell'ipotesi di insufficienza delle risorse disponibili, infatti, si procederà alla ripartizione percentuale tra tutti i soggetti che, nel rispetto dei requisiti e delle condizioni di ammissibilità, hanno presentato nei termini la comunicazione telematica. Nessun documento deve essere allegato alla comunicazione telematica né alle dichiarazioni sostitutive contenute nel modello e rese telematicamente. Il richiedente (soggetto beneficiario) è tenuto a conservare, per i controlli successivi, e ad esibire su richiesta dell Amministrazione tutta la documentazione a sostegno della domanda: - fatture, - eventuale copia dei contratti pubblicitari, - attestazione sull'effettuazione delle spese sostenute, rilasciata dai soggetti legittimati, individuati dall'articolo 4, comma 2 del Regolamento. Nel caso in cui la comunicazione telematica sia trasmessa da un intermediario, 7

8 Invio e sottoscrizione della comunicazione/dichiar azione sostitutiva direttamente o tramite intermediario questo è tenuto a conservare copia della comunicazione per l'accesso e copia delle dichiarazioni sostitutive previste nel modello, compilate e sottoscritte dal richiedente (soggetto beneficiario) e copia di un documento di identità dello stesso richiedente. Se la comunicazione telematica (sia la comunicazione per l accesso che la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati) è presentata direttamente dal richiedente l'agevolazione (soggetto beneficiario), la firma si considera apposta con l inserimento delle proprie credenziali di accesso all'area riservata dell Agenzia, e non è prevista l allegazione di alcun documento di identità. Se la comunicazione telematica (sia la comunicazione per l accesso che la dichiarazione relativa alle spese effettuate) è presentata tramite intermediario, invece, il richiedente l'agevolazione (soggetto beneficiario) compila il modello, lo sottoscrive con firma autografa o con una delle firme elettroniche previste dal codice dell amministrazione digitale, e lo consegna, con una copia del documento di identità, all'intermediario, che dovrà conservarli. Anche in questo caso non è prevista l allegazione del documento di identità alla comunicazione telematica. La stessa duplice modalità deve essere seguita, a seconda che la comunicazione telematica sia inviata direttamente o tramite intermediario, anche per la sottoscrizione della dichiarazione sostitutiva da rendere se il credito di imposta è superiore a euro. La sezione "impegno alla presentazione telematica" è predisposta a garanzia del cliente che affida l incarico per la trasmissione del modello. La procedura da seguire è la seguente: - il soggetto richiedente l'agevolazione (soggetto beneficiario) consegna il modello di comunicazione telematica compilato e da lui sottoscritto, con copia di un documento di identità, all'intermediario, che dovrà conservarli; - l'intermediario restituisce al cliente una copia del modello con la sezione "impegno alla presentazione telematica" compilata e da lui sottoscritta. La sottoscrizione da parte dell'intermediario, ovviamente, può essere effettuata con le modalità previste dalla normativa vigente (autografa o una delle firme elettroniche previste dal c.a.d.). La presentazione della comunicazione telematica è effettuata dall'intermediario esclusivamente attraverso le funzionalità di accesso mediante i servizi resi disponibili nell'area riservata del sito dell Agenzia delle entrate. La prova della presentazione è data dall'attestazione rilasciata dai servizi telematici. L intermediario è tenuto a consegnare al richiedente una copia della comunicazione/dichiarazione sostitutiva presentata e dell attestazione che costituisce prova dell avvenuta presentazione. Non è prevista in nessun caso l allegazione del documento di identità alla comunicazione telematica. Per l invio delle comunicazioni telematiche da parte di un intermediario è richiesta una specifica abilitazione a Entratel, in presenza dei necessari requisiti, in quanto l abilitazione a Fisconline non consente di operare in qualità di intermediario. 8

9 4. L EMISSIONE DI FATTURE CON RIVALSA DELL IVA VERSO ESPORTATORI ABITUALI IN PRESENZA DI LETTERA DI INTENTO VALIDA Gli esportatori abituali possono beneficiare dell acquisto di beni e servizi senza il pagamento dell Iva (regime di non imponibilità Iva previsto dall articolo 8, comma 1, lettera c), D.P.R. 633/1972) trasmettendo telematicamente all Agenzia delle entrate la dichiarazione di intento preventivamente agli acquisti che intendono effettuare. L Agenzia delle entrate ha chiarito nella nota n /2018 dell 11 luglio 2018 che se l esportatore intende rettificare in diminuzione l ammontare del plafond già comunicato o intende revocare la lettera di intento già spedita, non sono previste particolari formalità, in quanto il beneficio di effettuare gli acquisti senza l applicazione dell imposta rappresenta una facoltà e non un obbligo. L emissione di fatture con rivalsa dell Iva in presenza di lettera di intento valida Assonime (l Associazione fra le società italiane per azioni) ha sottoposto all Agenzia delle entrate una istanza di consulenza giuridica al fine di richiedere con quale modalità debba essere espresso il consenso da parte del cliente esportatore abituale nei confronti del proprio fornitore, al fine di emettere fatture con Iva, in assenza di espressa revoca della lettera di intento inviata. In primo luogo, l Agenzia delle entrate precisa che le operazioni per le quali è possibile avvalersi della facoltà di effettuare acquisti e importazioni in sospensione dell imposta utilizzando il plafond disponibile possono subire variazioni in aumento o in diminuzione: le variazioni in aumento del plafond devono obbligatoriamente essere precedute dalla presentazione telematica all Agenzia delle entrate, successivamente comunicata al fornitore, di una nuova lettera di intento; le variazioni in diminuzione del plafond già comunicato, invece, non necessitano di formalità obbligatorie. Se il cliente comunica al fornitore di non volersi più avvalere della facoltà di acquistare beni e servizi senza applicazione dell imposta, il fornitore può emettere fatture con addebito di Iva. La volontà di non volersi avvalere della facoltà di sospendere l imposta può essere comunicata al fornitore anche solo per alcuni acquisti, senza revocare del tutto la dichiarazione di intento presentata. Il consenso del cliente può essere acquisito con varie modalità, anche verbalmente, prima dell emissione della fattura del fornitore o anche in un momento successivo. Il comportamento che si sostanzia nel pagamento della fattura al lordo dell Iva addebitata e nell esercizio del diritto alla detrazione della stessa da parte del cliente manifesta l espressione di una volontà concludente. Verificandosi tali situazioni, pertanto, in presenza di lettere di intento presentate all Agenzia delle entrate e di plafond capienti, il fornitore non ha l obbligo di emettere fattura in regime di non imponibilità Iva se il cliente manifesta l intenzione di non avvalersi del regime di sospensione di imposta per acquisti specifici (la lettera di intento mantiene comunque intatta la propria validità). Lo Studio è a disposizione per eventuali chiarimenti. Cordiali saluti Professionisti Associati 9