Circolare Mensile Fiscale FEBBRAIO 2017

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1 Circolare Mensile Fiscale FEBBRAIO 2017 INDICE news del mese Dichiarazione precompilata: prima scadenza al 28 febbraio 2017 per l invio delle spese sostenute nel 2016 per il recupero/riqualificazione delle parti comuni Ruoli: comunicazione entro il 28 febbraio 2017 delle cartelle rottamabili non ancora notificate In evidenza Aliquote contributive inps per artigiani/commercianti e iscritti alla gestione separata le regole del modello intra vendite Scadenzario

2 LE NEWS DEL MESE Dichiarazione precompilata: prima scadenza al 28 febbraio 2017 per l invio delle spese sostenute nel 2016 per il recupero/riqualificazione delle parti comuni Scade il 28 febbraio 2017 il termine per l invio da parte degli amministratori di condominio delle spese sostenute nel 2016 dal condominio con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, nonché le spese sostenute nel 2016 per l acquisto di mobili e grandi elettrodomestici finalizzati all arredo delle parti comuni dell immobile oggetto di ristrutturazione (c.d. bonus mobili). Ruoli: comunicazione entro il 28 febbraio 2017 delle cartelle rottamabili non ancora notificate L articolo 6, D.L. 193/2016 prevede che per i carichi affidati all agente della riscossione dal 1 gennaio 2000 al 31 dicembre 2016 il contribuente può aderire alla rottamazione del ruolo, che consiste nell estinzione del debito evitando di corrispondere le sanzioni e gli interessi di mora. L istanza va presentata all agente della riscossione entro il 31 marzo 2017 utilizzando il modulo DA1 e la rottamazione si perfeziona mediante il pagamento di quanto dovuto in unica soluzione oppure al più in 5 rate (in un arco temporale di 15 mesi). Siccome per aderire alla rottamazione del ruolo non rileva la data di notifica della cartella ma la data di affidamento del ruolo all agente della riscossione, entro il 28 febbraio 2017 l agente della riscossione informerà i contribuenti, tramite posta ordinaria, dei carichi affidati nel 2016 non ancora notificati. Entro il 31 maggio 2017 l agente della riscossione comunicherà l ammontare complessivo della somma dovuta a seguito della richiesta di adesione (al netto delle sanzioni e degli interessi di mora) e la scadenza delle eventuali rate, inviando i bollettini di pagamento. In evidenza ALIQUOTE CONTRIBUTIVE INPS PER ARTIGIANI/COMMERCIANTI E ISCRITTI ALLA GESTIONE SEPARATA Con le circolari n. 21 e n. 22 del 31 gennaio 2017 l Istituto Nazionale di Previdenza ha commentato le novità in vigore dal 1 gennaio 2017 inerenti le aliquote contributive per gli artigiani e commercianti e per gli iscritti alla gestione separata. Artigiani e commercianti L articolo 24, comma 22, D.L. 201/2011 ha stabilito che dal 1 gennaio 2012 le aliquote contributive pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti iscritti alle gestioni autonome dell'inps vengano annualmente incrementate prima di 1,3 punti percentuali e successivamente di 0,45 punti percentuali fino a raggiungere il 24%. 2

3 Applicando tali indicazioni risulta che per il 2017 le aliquote contributive artigiani e commercianti sono pari al 23,55%. Per i soli iscritti alla gestione commercianti, alla aliquota del 23,55% vanno aggiunti 0,09 punti percentuali a titolo di indennizzo per la cessazione definitiva dell attività commerciale. Vige la riduzione del 3% rispetto alle aliquote ordinarie per i coadiuvanti/coadiutori di età inferiore ai 21 anni (la riduzione contributiva si applica fino a tutto il mese in cui il soggetto interessato compie i 21 anni). Le percentuali si rendono applicabili in primis sul minimale ovvero sul reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo Ivs dovuto dagli artigiani e commercianti. Va ricordato che per l'anno 2017 il massimale di reddito annuo entro il quale sono dovuti i contributi Ivs è pari a euro per i soggetti con anzianità di iscrizione anteriore al 1 gennaio 1996 e pari a euro per gli altri. Il contributo minimale per il 2017 risulta essere: Artigiani Commercianti Tutti i soggetti esclusi i coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni 3.668,99 (3.661,55 IVS + 7,44 maternità) 3.682,99 (3.675,55 IVS + 7,44 maternità Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni 3.202,55 (3.195,11 IVS + 7,44 maternità) 3.216,55 (3.209,11 IVS + 7,44 maternità) Il contributo 2017 è dovuto sulla totalità dei redditi d'impresa prodotti nel 2017, in particolare per la quota eccedente il minimale di euro in base alla seguente ripartizione: scaglione di reddito Artigiani Commercianti Tutti i soggetti esclusi i coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni fino a ,00 23,55 % 23,64 % da ,00 24,55 %* 24,64 %* Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni fino a ,00 20,55 % 20,64 % da ,00 21,55 %* 21,64 %* Altra riduzione è prevista nella misura del 50% dei contributi dovuti dagli artigiani e commercianti con più di sessantacinque anni di età già pensionati presso le gestioni dell Inps. I termini per il versamento con il modello F24 del saldo per il periodo di imposta 2016 e degli acconti per il periodo di imposta 2017 sono cambiati a fronte della nuova scadenza per il versamento delle imposte derivanti dal modello Unico: l eventuale saldo per il 2016 e il primo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2017 devono essere versati entro il 30 giugno 2017 (con possibilità di essere rateizzati); 3

4 il secondo acconto sul reddito eccedente il minimale per il 2017 deve essere versato entro il 30 novembre 2017; i quattro importi fissi di acconto per il 2017 relativi al reddito entro il minimale devono essere versati alle scadenze ordinarie del 16 maggio 2017, 21 agosto 2017, 16 novembre 2017 e 16 febbraio Gestione separata Inps L articolo 1, comma 165, L. 232/2016 ha disposto che a decorrere dal 1 gennaio 2017 per i lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata Inps che non risultano iscritti ad altre gestioni di previdenza obbligatoria né pensionati, l aliquota contributiva è stabilita in misura pari al 25% (a cui va aggiunto lo 0,72%). Per i soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie l aliquota contributiva è confermata al 24%. Le aliquote applicate ai redditi rientranti nella gestione separata dell Inps sono le seguenti: Non pensionato o non iscritto ad altra gestione pensionistica Titolare di partita Iva 27,72% 25,72% Non titolare di partita Iva 31,72% 32,72% Pensionato o iscritto ad altra gestione pensionistica 24% 24% Il massimale di reddito per l anno 2017 per il quale è dovuta la contribuzione alla gestione separata è pari a euro. Il minimale di reddito per l anno 2017 per vantare un anno di contribuzione effettiva per gli iscritti è pari a euro. Il contributo alla gestione separata va versato all'inps con il modello F24:ù Professionisti Collaboratori con il meccanismo degli acconti (80% dei contributi dell anno precedente) e del saldo, negli stessi termini previsti per i versamenti derivanti dal modello Unico, ed è a completo carico del professionista (fatta salva la possibilità di rivalersi in fattura per il 4% nei confronti dei clienti) dal committente entro il giorno 16 del mese successivo a quello di pagamento del compenso. È per 2/3 a carico del committente e per 1/3 a carico del collaboratore 4

5 LE REGOLE DEL MODELLO INTRA VENDITE A partire dal 1 gennaio 2017, per effetto della introduzione del nuovo spesometro trimestrale, viene soppresso l obbligo di presentazione del modello INTRA riservato alla comunicazione degli acquisti sia di beni che di servizi. E ciò in virtù della soppressione della disposizione contenuta nel comma 6 dell articolo 50, D.L. 331/1993. Permangono tuttavia ancora dei dubbi, che potranno essere fugati solo da un chiarimento ufficiale, in relazione all obbligo di comunicare i dati per le finalità statistiche previsti dal successivo comma 6-ter del citato articolo 50. Come osservato dall agenzia delle dogane con la nota 244 del 10 gennaio 2017 la soppressione ha interessato le operazioni 2017 e, pertanto, nessun esonero è stato previsto in relazione ai modelli INTRA acquisti che dovevano essere presentati lo scorso 25 gennaio 2017 in relazione alle operazioni dell ultimo mese o trimestre dell anno Nessuna modifica, inoltre, ha riguardato gli obblighi connessi alla compilazione del modello INTRA-12 riguardante gli acquisti effettuati dagli enti non commerciali, posto che gli stessi risultano disciplinati dall articolo 49, D.L. 331/1993, non toccato dalle recenti novità legislative. Con riferimento quindi alle operazioni registrate nell anno 2017 da imprese e professionisti permangono unicamente gli obblighi di comunicazione in relazione alle operazioni attive. Vediamo quindi di riepilogare modalità e termini di presentazione di tale modello, oltre a mettere in evidenza i chiarimenti forniti dai richiamati documenti di prassi. Termini e modalità di presentazione Il modello INTRA vendite va di regola presentato con periodicità mensile, salvo la possibilità di accedere alla presentazione trimestrale per coloro che presentano operazioni di ammontare non rilevante. Si ricorda, inoltre, che dal 2010 le introdotte regole di territorialità in tema di prestazioni di servizi hanno reso necessaria l estensione dell obbligo Intrastat anche con riferimento alle prestazioni e non più solo con riferimento alle operazioni riguardanti i beni. In particolare, il modello INTRA vendite va presentato con periodicità trimestrale da parte dei soggetti che hanno realizzato, nei quattro trimestri precedenti, un ammontare totale trimestrale non superiore a euro. Mutuando i chiarimenti forniti in passato dall Agenzia, adattandoli opportunamente alle recenti modifiche intervenute che hanno determinato la soppressione del modello Intra acquisti, è possibile precisare che: il superamento della soglia di euro deve essere accertato distintamente per l elenco delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi rese; all interno del modello Intrastat, le singole categorie di operazioni (cessioni di beni o prestazioni rese) generano parametri che non si sommano tra loro; ad esempio, rimane trimestrale il soggetto che ha effettuato cessioni di beni per euro e prestazioni di servizi per euro; in caso però di superamento della soglia di per una singola categoria di operazioni (cessioni o prestazioni rese) scatta l obbligo di presentazione mensile per l intero modello INTRA vendite, non potendosi operare un frazionamento tra beni e servizi rientranti nello stesso modello; 5

6 ad esempio, un soggetto che ha effettuato cessioni intracomunitarie di beni per euro e ha effettuato servizi per euro diviene mensile per la presentazione del modello INTRA vendite; Se, nel corso di un trimestre, si supera la suddetta soglia di euro: il modello INTRA vendite deve essere presentato con periodicità mensile, a partire dal mese successivo a quello in cui tale soglia è superata; per i mesi del trimestre già trascorsi occorre presentare il relativo elenco, appositamente contrassegnati. Al riguardo, l Agenzia delle entrate ha chiarito che: in caso di superamento della soglia, l obbligo di presentazione mensile del modello decorre in relazione allo stesso mese in cui la soglia viene superata; il modello relativo ai mesi del trimestre già trascorsi devono essere presentati contestualmente alla presentazione del primo modello mensile. 6

7 Scadenzario PRINCIPALI SCADENZE DAL 16 FEBBRAIO 2017 AL 15 MARZO 2017 Di seguito evidenziamo i principali adempimenti dal 16 febbraio 2017 al 15 marzo 2017, con il commento dei termini di prossima scadenza. Si segnala ai Signori clienti che tutti gli adempimenti sono stati inseriti, prudenzialmente, con le loro scadenze naturali, nonostante nella maggior parte dei casi, i versamenti che cadono di sabato e nei giorni festivi si intendono prorogati al primo giorno feriale successivo. SCADENZE FISSE Versamenti Iva mensili Scade oggi il termine di versamento dell'iva a debito eventualmente dovuta per il mese di gennaio (codice tributo 6001). Versamento dei contributi Inps Scade oggi il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro, del contributo alla gestione separata Inps, con riferimento al mese di gennaio, relativamente ai redditi di lavoro dipendente, ai rapporti di 16 febbraio collaborazione coordinata e continuativa, a progetto, ai compensi occasionali, e ai rapporti di associazione in partecipazione. Versamento delle ritenute alla fonte Entro oggi i sostituti d imposta devono provvedere al versamento delle ritenute alla fonte effettuate nel mese precedente: sui redditi di lavoro dipendente unitamente al versamento delle addizionali all'irpef; sui redditi di lavoro assimilati al lavoro dipendente; sui redditi di lavoro autonomo; sulle provvigioni; sui redditi di capitale; sui redditi diversi; sulle indennità di cessazione del rapporto di agenzia; sulle indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto. 7

8 Inps - Contributi dovuti da artigiani e commercianti Per gli artigiani e i commercianti iscritti all'inps scade oggi il versamento relativo al quarto trimestre Autoliquidazione Inail - versamento Scade oggi il termine ultimo per procedere all autoliquidazione e al versamento in unica soluzione, o quale prima rata, del premio Inail relativo al saldo 2016 e all acconto È possibile procedere al pagamento, oltre che in un unica soluzione, anche in quattro rate, la prima delle quali entro il 16 febbraio e le successive rispettivamente entro il 16 dei mesi di maggio, agosto e novembre. Versamento del saldo dell'imposta sostitutiva Tfr Scade oggi il versamento a saldo dell imposta sostitutiva, nella misura del 17%, dovuta sul trattamento fine rapporto. Il versamento del saldo è al netto dell acconto del 16 dicembre dell anno precedente e deve effettuarsi con mod. F24 e codice tributo ACCISE - Versamento imposta Scade il termine per il pagamento dell accisa sui prodotti energetici a essa soggetti, immessi in consumo nel mese precedente. Ravvedimento versamenti entro 30 giorni Termine ultimo per procedere alla regolarizzazione, con sanzione ridotta pari al 3%, degli omessi o insufficienti versamenti di imposte e ritenute non effettuati, ovvero effettuati in misura ridotta, entro lo scorso 16 dicembre. Presentazione dichiarazione periodica Conai Scade oggi il termine di presentazione della dichiarazione periodica Conai riferita al mese di gennaio, da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile. 27 Presentazione elenchi Intrastat mensili febbraio Scade oggi, per i soggetti tenuti a questo obbligo con cadenza mensile, il termine per presentare in via telematica l'elenco riepilogativo delle vendite intracomunitarie effettuate nel mese precedente. Si ricorda che dal 2017 il D.L. 193/2016 ha soppresso l obbligo di presentazione degli elenchi relativi agli acquisti di beni/servizi ricevuti. 28 Certificazione utili febbraio Scade oggi il termine per consegnare ai soci le certificazioni degli utili/dividendi loro corrisposti dalle società di capitale nel Presentazione del modello Uniemens Individuale Scade oggi il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle retribuzioni e contributi ovvero ai compensi 8

9 corrisposti rispettivamente ai dipendenti, collaboratori coordinati e continuativi e associati in partecipazione relativi al mese di gennaio. Amministratori di condomini invio spese di ristrutturazione Scade oggi il termine per l invio telematico all'anagrafe Tributaria dei dati relativi alle spese sostenute nell'anno precedente dal condominio con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, nonché con riferimento all'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici finalizzati all'arredo delle parti comuni dell'immobile oggetto di ristrutturazione. Dichiarazione Iva 2017 Scade oggi il termine per la presentazione della dichiarazione Iva 2017 relativa al periodo di imposta Versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione marzo Scade oggi il termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1 febbraio Invio telematico CU 2017 marzo Scade oggi per i sostituti di imposta che hanno rilasciato la Certificazione Unica 2017 il termine per l invio telematico all Agenzia delle entrate. 15 Registrazioni contabili marzo Ultimo giorno per la registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute e per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore a 300 euro emesse il mese precedente. Fatturazione differita Scade oggi il termine per l emissione e l annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente. Lo studio resta a disposizione per qualsiasi chiarimento in merito al contenuto della presente. L'occasione ci è gradita per porgere cordiali saluti. 9