COMUNE DI PONTREMOLI
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1 COMUNE DI PONTREMOLI Provincia di MASSA CARRARA Verbale n. 8 del RELAZIONE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI DELIBERAZIONE CONSILIARE E SULLO SCHEMA DI BILANCIO CONSOLIDATO 2017 L ORGANO DI REVISIONE UNICO Dott. Stefano Bertini Bilancio Consolidato
2 Sommario INTRODUZIONE... 3 CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO... 9 STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA E NOTA INTEGRATIVA OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI CONCLUSIONI Bilancio Consolidato
3 INTRODUZIONE Il sottoscritto, Dott. Stefano Bertini, revisore unico del Comune di Pontremoli nominato con delibera dell Organo Consiliare n. 13 del Premesso che con deliberazione consiliare n. 18 del 27/04/2018 è stato approvato il rendiconto della gestione per l esercizio 2017; che questo Organo di revisione, con relazione dell 09/04/2018, ha espresso il parere sul rendiconto della gestione per l esercizio 2017 Visti la proposta di deliberazione consiliare n. 48 del , predisposta dal Responsabile del Servizio Finanziario, avente ad oggetto Bilancio Consolidato del Comune di Pontremoli anno 2017 ai sensi del D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118 approvazione e lo schema del bilancio consolidato per l esercizio 2017 completo di: a) Conto Economico; b) Stato Patrimoniale; c) Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa; l articolo 239, c. 1, lett. d) del D.Lgs. n. 267/2000 (Testo Unico Enti Locali); il D.Lgs. 23 giugno 2011, n. 118 Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle regioni, degli Enti Locali e dei loro organismi, a norma degli articoli 1 e 2 della Legge 5 maggio 2009, n. 42 ; il Decreto legislativo 23 giugno 2011, n. 118 e, in particolare, l allegato n. 4/4 Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato ; le modifiche al D. Lgs. n.118/2011 in materia di bilancio consolidato introdotte dal D.Lgs. 10 agosto 2014, n. 126; il D.M. Economia e finanze 11 agosto 2017 il comma 8 dell articolo 151 del D.Lgs. n. 267/2000, ai sensi del quale il bilancio consolidato deve essere approvato entro il 30 settembre dell anno successivo a quello di riferimento, secondo i principi di cui all allegato 4/4 del D.Lgs. n.118/2011 Bilancio Consolidato
4 Considerato che il bilancio consolidato è da tempo obbligatorio in Italia per quanto concerne i gruppi societari e trova la sua regolamentazione nel D.Lgs. n.127/1991 di recepimento della IV e della VII Direttiva comunitaria, oltre che nei princìpi contabili nazionali (OIC 17) ed internazionali (IAS 27, IAS 28, IAS 31, e IFRS 3); che la pratica del consolidamento contabile non ha conosciuto sino ad oggi una significativa diffusione su base volontaria in ambito pubblico; che, a decorrere dall anno 2015, la redazione del bilancio consolidato è divenuta obbligatoria per gli enti che hanno partecipato al percorso di armonizzazione contabile. Inoltre, il bilancio consolidato è obbligatorio, a decorrere dall anno 2016, per tutti gli enti di cui all'art. 1 del D.Lgs. n. 118/2011, esclusi i Comuni con popolazione inferiore ai abitanti per i quali l'obbligo decorre dall anno 2018 con riferimento all'esercizio 2017; il bilancio consolidato deve essere predisposto ai sensi degli articoli da 11-bis a 11- quinquies del D.Lgs. n.118/2011, in attuazione del principio contabile applicato al bilancio consolidato n. 4/4; il bilancio consolidato deve essere composto da: conto economico, stato patrimoniale e nota integrativa, recante anche informazioni sulla gestione; il bilancio consolidato deve essere riferito alla data di chiusura del 31 dicembre di ciascun esercizio; il bilancio consolidato deve fare riferimento ad un'area di consolidamento individuata da ciascuna amministrazione sulla base dei criteri di cui al D.Lgs. n. 118/2011, verificata ogni anno; le nuove disposizioni in materia di armonizzazione contabile hanno previsto l'obbligatorietà per gli enti locali di attivare un sistema integrato delle registrazioni economico-patrimoniali con quelle di contabilità finanziaria; il Comune di Pontremoli ha adeguato il proprio sistema informativo sulla base del principio contabile applicato concernente la contabilità economico patrimoniale degli enti in contabilità finanziaria; il bilancio consolidato rappresenta uno strumento di comunicazione relativo al gruppo locale e di supporto al modello di governance adottato dall'ente, ma presenta una notevole complessità tecnica e di lettura, in quanto documento Bilancio Consolidato
5 elaborato sulla base dei princìpi contabili di natura civilistica e, dunque, ricavato a partire dalla contabilità economico-patrimoniale; che il bilancio consolidato deve fornire una visione complessiva delle consistenze patrimoniali e finanziarie di organismi, enti e società che fanno capo all ente pubblico, rappresentando uno strumento informativo che deve essere utilizzato per integrare le scelte di pianificazione e controllo dell amministrazione; che la percentuale di consolidamento utilizzata per le fondazioni non fa più riferimento al principio della dipendenza finanziaria, ovvero dell incidenza dei contributi erogati dal Comune di Pontremoli rispetto al totale dei contributi ricevuti dall organismo partecipato, sulla scorta dei dati ricavati dal relativo conto economico, bensì, a seguito dell approvazione del D.M. 11 Agosto 2017, che modifica il punto 4.4 consolidamento dei bilanci dell allegato 4/4 principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato al D.Lgs. 118/2011 sulla base della distribuzione dei diritti di voto negli organi di amministrazione; Premesso che la formazione del bilancio consolidato è guidata dal Principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011; il punto 6) del sopra richiamato principio contabile dispone testualmente per quanto non specificatamente previsto nel presente documento si fa rinvio ai Principi contabili generali civilistici e a quelli emanati dall Organismo Italiano di Contabilità (OIC) ; a decorrere dall esercizio 2016 la redazione del bilancio consolidato è obbligatoria per gli enti che hanno esercitato la facoltà di rinviare la contabilità economicopatrimoniale al 2016, ad eccezione per gli enti con popolazione inferiore a abitanti, che sono tenuti alla predisposizione di tale documento a decorrere dall esercizio 2018, con riferimento all esercizio 2017; con deliberazione di Giunta Comunale n. 111 del , l ente ha approvato l elenco dei soggetti componenti il Gruppo Amministrazione Pubblica (GAP) - indicati anche nel DUP - e l elenco dei soggetti che compongono il perimetro del consolidamento per l'esercizio 2017, in conformità alle disposizioni riportate nel DPCM 18/12/2011, allegato n.4 al DPCM stesso; Bilancio Consolidato
6 che l ente, con appositi atti, ha comunicato agli organismi e alle società l inclusione delle stesse nel perimetro del proprio bilancio consolidato, ha trasmesso a ciascuno di tali enti l elenco degli enti compresi nel consolidato ed ha preventivamente impartito le direttive necessarie al fine di rendere possibile la predisposizione del bilancio consolidato; l area di consolidamento è stata individuata analizzando le fattispecie rilevanti previste dal Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato allegato al D.Lgs. n. 118/2011, come di seguito riportate: - organismi strumentali; - enti strumentali controllati; - enti strumentali partecipati; - società controllate; - società partecipate; sulla base dei dati esposti nel Conto Economico e nello Stato Patrimoniale 2017 del Comune di Pontremoli, si è provveduto ad individuare la cosiddetta soglia di rilevanza da confrontare con i parametri societari indicati alla lett. a) del punto 3.1) del principio contabile sul consolidamento; le soglie di rilevanza dei tre parametri, come desunti dal Conto Economico e dallo Stato Patrimoniale del Comune, risultano le seguenti: totale attivo patrimonio netto ricavi caratteristici Comune di Pontremoli - anno , , ,09 SOGLIA DI RILEVANZA (10%) , , ,11 Si evidenzia che, ai sensi dei princìpi contabili individuati nell allegato 4/4, la soglia di esclusione per irrilevanza sarebbe tale da consentire, in linea teorica, di non procedere alla redazione del bilancio consolidato; risultano incluse nell'area di consolidamento del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Pontremoli o escluse dall area stessa le seguenti partecipazioni: Bilancio Consolidato
7 RAGIONE SOCIALE DELLA PARTECIPATA MISURA DELLA PARTECIPAZIONE ORGANISMI STRUMENTALI ENTI STRUMENTALI CONTROLLATI ENTI STRUMENTALI PARTECIPATI SOCIETÀ CONTROLLATE AZGA S.P.A. in liquidazione 51% E.R.P. S.P.A. 3,26% CAT S.P.A. in liquidazione 0,0001% SOCIETÀ PARTECIPATE I.M.M. S.P.A. 0,00003% ACAM S.P.A. 0,00014% TERRE DI LUNAETIA S.R.L. 15% RETI AMBIENTE S,P,A, 0,59% L individuazione dell irrilevanza è stata così determinata: PARTECIPATA PARAMETRI DI IRRILEVANZA INFERIORI AL 1% DEL CAPITALE DELLA SOCIETA PARTECIPATA NON EROGATRICE DI SERVIZI PER CONTO DELL ENTE CAT S.P.A. in liquidazione X X I.M.M. S.P.A. X X ACAM S.P.A. X X TERRE DI LUNAETIA S.R.L. X RETI AMBIENTE S,P,A, X X PARTECIPATA AZGA S.P.A. in liquidaz. TOTALE ATTIVO % < 10 SU VOCE DI RIFERIMEN TO DEL COMUNE PATRIMONIO NETTO % < 10 SU VOCE DI RIFER IMENT O DEL COMU NE RICAVI % < 10 SU VOCE DI RIFERIMEN TO DEL COMUNE ,00 SI ,00 SI 8.857,00 SI Bilancio Consolidato
8 Nell'area di consolidamento sono stati pertanto inclusi i seguenti enti e società del Gruppo Comune di Pontremoli RAGIONE SOCIALE DELLA PARTECIPATA MISURA DELLA PARTECIPAZIONE ORGANISMI STRUMENTALI ENTI STRUMENTALI CONTROLLATI ENTI STRUMENTALI PARTECIPATI SOCIETÀ CONTROLLATE SOCIETÀ PARTECIPATE E.R.P. S.P.A. 3,26% Totale enti 7 Totale enti rientranti nel Gruppo Pubblica amministrazione 2 Totale enti esclusi dal Gruppo Pubblica amministrazione 5 Totale enti rientranti nel Gruppo che sono stati consolidati 1 Totale enti esclusi dal consolidamento per irrilevanza 1 Osservato Che a seguito delle modifiche apportate ai princìpi contabili dal D.M. 11 agosto 2017, per le suddette fondazioni è stato adottato il metodo di consolidamento proporzionale mediante utilizzo del criterio della distribuzione dei diritti di voto. Nel 2016 era stato adottato il metodo del patrimonio netto, con una percentuale di patrimonio netto che era stata definita sulla base del rapporto fra contributo erogato dal Comune e totale dei contributi da conto economico (criterio della dipendenza finanziaria, non più utilizzabile); PRESENTA i risultati dell analisi svolta e le attestazioni sul bilancio consolidato Bilancio Consolidato
9 CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO Il bilancio consolidato 2017 nel suo complesso offre una rappresentazione veritiera e corretta della consistenza patrimoniale e finanziaria del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Pontremoli. La Relazione sulla gestione consolidata, comprensiva della Nota Integrativa, indica complessivamente il percorso seguito per identificare tra gli enti (controllati e partecipati) e le società (controllate e partecipate) quelli significativi, escludendo, come indicato dal principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, quelli ritenuti irrilevanti sulla base dei criteri descritti in Nota integrativa. Per gli organismi compresi nel perimetro del consolidamento, l aggregazione dei valori contabili è stata operata con il metodo proporzionale, in base alla quota di partecipazione posseduta dal Comune di Pontremoli, per le società ed enti (associazioni e fondazioni) controllati in via non esclusiva. Bilancio Consolidato
10 Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio ed i principali aggregati del conto economico consolidato, con evidenziazione delle variazioni intervenute rispetto al precedente esercizio: nella colonna (A) i dati economici consolidati dell esercizio 2017; nella colonna (B) i dati economici consolidati dell esercizio 2016; nella colonna (C) la differenza tra la colonna (A) e la colonna (B). Voce di Bilancio CONTO ECONOMICO Conto economico consolidato 2017 (A) Conto economico consolidato 2016 (B) Differenza C=(A-B) A componenti positivi della gestione , , ,00 B componenti negativi della gestione , , ,12 Risultato della gestione , , ,12 C Proventi ed oneri finanziari proventi finanziari 5.814, , ,07 oneri finanziari , , ,64 D Rettifica di valore attività finanziarie Rivalutazioni 0,00 Svalutazioni 0,00 Risultato della gestione operativa , , ,41 E proventi straordinari , , ,90 E oneri straordinari , , ,19 Risultato prima delle imposte , , ,32 Imposte , , ,70 Risultato d'esercizio comprensivo della quota di terzi , , ,62 Risultato d'esercizio di pertinenza di terzi 0,00 Risultato d'esercizio di competenza della capogruppo , , ,62 Bilancio Consolidato
11 Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio ed i principali aggregati del conto economico consolidato, con evidenziazione delle differenze rispetto al conto economico del Comune di Pontremoli (ente capogruppo): Voce di Bilancio CONTO ECONOMICO Bilancio consolidato 2017 (A) Bilancio Comune di Pontremoli 2017 (B) Differenza (A-B) A componenti positivi della gestione , , ,11 B componenti negativi della gestione , , ,75 Risultato della gestione , ,24 331,36 C Proventi ed oneri finanziari proventi finanziari 5.814,48 31, ,16 oneri finanziari , , ,79 D Rettifica di valore attività finanziarie 0,00 Rivalutazioni 0,00 Svalutazioni 0,00 Risultato della gestione operativa , , ,73 E proventi straordinari , ,37 0,00 E oneri straordinari , ,27 0,00 Risultato prima delle imposte , , ,73 Imposte , , ,58 Risultato d'esercizio comprensivo della quota di terzi , ,51 214,15 Si osserva che il risultato consolidato deriva principalmente dall incidenza dell utile di esercizio registrato nel conto economico del Comune di Pontremoli. Analisi delle principali componenti positive e negative del conto economico consolidato per le quali sono state operate elisioni: componenti positivi consolidato 2017 Proventi derivanti dalla gestione dei beni -49,12 Bilancio Consolidato
12 componenti negativi consolidato 2017 Prestazioni di servizi -49,12 Totale Elisioni -49,12 Bilancio Consolidato
13 STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO Nella seguente tabella sono riportati i principali aggregati dello Stato patrimoniale consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al precedente esercizio: nella colonna (A) i dati patrimoniali consolidati esercizio 2017; nella colonna (B) i dati patrimoniali consolidati esercizio 2016; nella colonna (C) la differenza tra la colonna (A) e la colonna (B). Attivo Stato Patrimoniale consolidato 2017 (A) Stato Patrimoniale consolidato 2016 (B) Differenza (C = A-B) Immobilizzazioni immateriali , , ,06 Immobilizzazioni materiali , , ,18 Immobilizzazioni finanziarie 785,35 592,15 193,20 Totale immobilizzazioni , , ,44 Rimanenze , , ,11 Crediti , , ,43 Altre attività finanziarie 0,00 Disponibilità liquide , , ,57 Totale attivo circolante , , ,03 Ratei e risconti 2.569, , ,63 Totale dell'attivo , , ,04 Passivo Patrimonio netto , , ,08 Fondo rischi e oneri , , ,07 Trattamento di fine rapporto , , ,64 Debiti , , ,84 Ratei, risconti e contributi agli investimenti , , ,49 Totale del passivo , , ,59 Conti d'ordine 0,00 0,00 0,00 La verifica degli elementi patrimoniali al 31/12/2017 ha evidenziato: ATTIVO Immobilizzazioni immateriali Il valore complessivo è pari ad euro ,35 Bilancio Consolidato
14 Al riguardo si osserva che l importo è costituito per euro ,27 da costi di impianto, per euro 3.188,67 da diritti di brevetto, per euro ,71 da altre immobilizzazioni immateriali. Immobilizzazioni materiali Il valore complessivo è pari ad euro ,12 Al riguardo si osserva che tale importo è costituito per euro ,58 dalle immobilizzazioni materiali del Comune di Pontremoli. Immobilizzazioni finanziarie Il valore complessivo è pari ad euro 785,35 e sono interamente relative alla voce partecipazioni in altri soggetti. Crediti Il valore complessivo è pari ad euro ,71 Si evidenziano le voci più significative: Crediti di natura tributaria ,97 Altri crediti da tributi ,74 Crediti da Fondi perequativi ,23 Crediti per trasferimenti e contributi ,61 Verso clienti ed utenti ,35 Altri Crediti, di cui: ,78 verso l'erario ,01 per attività svolta per c/terzi 2.612,39 altri ,38 Per tale voce sono state operate le seguenti principali elisioni per operazioni infragruppo: Crediti verso clienti ed utenti ,28 Totale ,28 Sul valore dei crediti si osserva che, non essendo emersi dalla nota informativa attestante i rapporti debito-credito fra ente territoriale e organismo partecipato valori non coincidenti, non è stato necessario non è stato necessario effettuare rettifiche di pre-consolidamento. Disponibilità liquide Le disponibilità liquide ammontano ad euro ,92 e sono così costituite: Disponibilità liquide Conto di tesoreria ,17 Bilancio Consolidato
15 Istituto tesoriere ,17 presso Banca d'italia Altri depositi bancari e postali ,26 Denaro e valori in cassa 31,49 Altri conti presso la tesoreria statale intestati all'ente Totale disponibilità liquide ,92 PASSIVO Patrimonio netto Il Patrimonio netto, comprensivo della quota di pertinenza di terzi, ammonta ad euro ,96 e risulta così composto: PATRIMONIO NETTO fondo di dotazione , ,78 riserve ,35 riserve da capitale , ,12 riserve da permessi di costruire ,00 risultati economici positivo o negativi esercizi precedenti risultato economico dell'esercizio , ,98 riserva da consolidamento totale patrimonio netto capogruppo , ,88 fondo di dotazione e riserve di pertinenza di terzi - - risultato economico esercizio di pertinenza di terzi patrimonio netto di pertinenza di terzi - - totale patrimonio netto , ,88 Fondi per rischi e oneri I fondi per rischi e oneri ammontano ad euro ,10 e si riferiscono a: FONDI PER RISCHI ED ONERI Per trattamento di quiescenza Per imposte 5.332,31 Altri ,79 TOTALE FONDI RISCHI ED ONERI ,10 Fondo trattamento fine rapporto Tale fondo, pari ad euro ,51, si riferisce ad organismi oggetto di consolidamento, in quanto il Comune non accantona somme a tale titolo. Debiti I debiti ammontano ad euro ,10 Bilancio Consolidato
16 Si evidenziano in dettaglio le voci principali: a Debiti da finanziamento, di cui: ,33 prestiti obbligazionari b v/ altre amministrazioni pubbliche ,33 c verso banche e tesoriere ,02 d verso altri finanziatori ,98 Debiti verso fornitori ,54 Acconti ,59 Debiti per trasferimenti e contributi, di cui: ,85 a enti finanziati dal servizio sanitario nazionale b altre amministrazioni pubbliche ,61 c imprese controllate d imprese partecipate 9.000,00 e altri soggetti ,24 Altri debiti, di cui: ,79 a tributari ,46 b verso istituti di previdenza e sicurezza sociale ,89 c per attività svolta per c/terzi (2) d altri ,44 TOTALE DEBITI ( D) ,10 Per tale voce sono state operate le seguenti elisioni per operazioni infragruppo: Debiti verso fornitori ,28 Totale ,28 Sul valore dei debiti si osserva che, non essendo emersi dalla nota informativa attestante i rapporti debito-credito fra ente territoriale e organismo partecipato valori non coincidenti, non è stato necessario effettuare rettifiche di pre-consolidamento. Ratei, risconti e contributi agli investimenti Tale voce ammonta ad euro ,30 e si riferisce principalmente a contributi agli investimenti da amministrazioni pubbliche, pari ad euro ,35 Bilancio Consolidato
17 RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA E NOTA INTEGRATIVA La relazione sulla gestione consolidata, comprensiva della nota integrativa, illustra: i riferimenti normativi ed il procedimento seguito nella redazione del bilancio consolidato; la composizione del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Pontremoli; i criteri di valutazione applicati alle vari voci di bilancio; il conto economico riclassificato, con la determinazione dei margini della gestione operativa. OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI L Organo di Revisione, per quanto fin qui argomentato, rileva che: il bilancio consolidato 2017 del Comune di Pontremoli è stato redatto secondo gli schemi previsti dall allegato n. 11 al D.Lgs. n. 118/2011 e la Relazione sulla gestione consolidata comprensiva della Nota Integrativa contiene le informazioni richieste dalla legge; l area di consolidamento risulta correttamente determinata; la procedura di consolidamento risulta complessivamente conforme al principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n.118/2011, ai principi contabili generali civilistici ed a quelli emanati dall Organismo Nazionale di Contabilità (OIC); il bilancio consolidato 2017 del Comune di Pontremoli rappresenta in modo sostanzialmente veritiero e corretto la consistenza economica, patrimoniale e finanziaria dell intero Gruppo Amministrazione Pubblica; sulla proposta di delibera di Consiglio comunale n. 48 del è stato espresso in data , ai sensi e per gli effetti dell art. 49, comma 1, del D.Lgs. n. 267/2000, parere favorevole in ordine alla regolarità e parere favorevole in ordine alla regolarità contabile da parte del Responsabile del Servizio Finanziario, dott. Francesco Benelli; dalle operazioni di consolidamento scaturisce un risultato positivo di euro ,66 ed un valore del patrimonio netto consolidato pari ad euro ,96; Bilancio Consolidato
18 il risultato positivo consolidato deriva principalmente dall incidenza dell utile di esercizio del bilancio del Comune di Pontremoli; la Nota integrativa richiama i fatti di rilievo intervenuti dopo la chiusura dell esercizio 2017; essa reca altresì informazioni aggiuntive in materia di compensi degli organi di amministrazione nonché in merito ai criteri di valutazione adottati, alle partite infragruppo elise. CONCLUSIONI L Organo di Revisione, per quanto esposto ed illustrato nella presente relazione, ai sensi dell articolo 239, comma 1, lett. d-bis) del D.Lgs. n. 267/2000 esprime parere favorevole in ordine alla proposta di delibera di consiglio comunale n. 48 del di approvazione del bilancio consolidato per l'esercizio 2017 del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Pontremoli. Pontremoli, 21 settembre 2018 IL REVISORE UNICO Dott. Stefano Bertini Bilancio Consolidato
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