OPPRESSIONE FISCALE IN AUMENTO: UNA PMI CONTA QUASI 100 SCADENZE

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1 Ufficio Studi News del 27 ottobre 2018 CGIa OPPRESSIONE FISCALE IN AUMENTO: UNA PMI CONTA QUASI 100 SCADENZE Sebbene sia in arrivo la fatturazione elettronica, nel 2019 il numero delle scadenze/adempimenti fiscali è destinato ad aumentare fino a sfiorare quota 100, in particolar modo per le realtà produttive di piccola dimensione che intrattengono scambi commerciali con l estero (import e/o export). Afferma il coordinatore dell Ufficio studi della CGIA Paolo Zabeo: Mentre gli imprenditori chiedono da tempo di abbassare il carico tributario e di alleggerire l oppressione fiscale, la politica, che ad ogni piè sospinto non manca l occasione per annunciare imminenti sburocratizzazioni e mirabolanti tagli alle tasse, nei fatti sta spingendo il sistema fiscale nella direzione opposta, incrementando le scadenze e, quando va bene, rinviando a tempi migliori la riduzione delle imposte. Nel 2019, infatti, la pressione fiscale italiana è destinata ad attestarsi al 41,8 per cento (stesso livello del 2018) e il numero delle scadenze fiscali, invece, subirà una forte impennata, soprattutto per le piccole imprese che lavorano con partner stranieri.

2 Non per tutti, comunque, sarà così. Anche se in misura quasi impercettibile, i lavoratori autonomi potranno contare su un piccolo alleggerimento. Un impresa artigiana senza dipendenti, ad esempio, lungo i 12 mesi del 2019 dovrà versare all erario o inviare la propria documentazione fiscale all Amministrazione finanziaria 29 volte (una in meno rispetto al 2018), ma una impresa commerciale con 5 dipendenti lo dovrà fare 88 volte e una piccola impresa industriale con 50 dipendenti addirittura 99. E in entrami questi ultimi 2 casi le scadenze aumenteranno di 10 unità (vedi Tab. 1) a causa degli effetti delle disposizioni previste dalla Legge di Bilancio 2018 che, a partire dall anno venturo, ha stabilito che entro la fine del mese successivo bisognerà inviare all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle cessioni/acquisto di beni e prestazioni di servizi rivolte a soggetti non residenti nel territorio italiano. La riduzione per l azienda artigiana, invece, è riconducibile al fatto che dall anno prossimo, con l introduzione della fatturazione elettronica, verrà abolito lo spesometro. A regime, pertanto, questi lavoratori autonomi risparmieranno due adempimenti. Nel 2019, comunque, ne conteremo solo uno in meno, perché a febbraio dovranno comunque inviare la comunicazione relativa al secondo semestre In linea generale segnala il segretario della CGIA Renato Mason - in nessun altro Paese d Europa viene richiesto uno sforzo fiscale come quello presente in Italia. E nonostante la nostra giustizia civile sia lentissima, la burocrazia abbia raggiunto livelli ormai insopportabili, la Pubblica amministrazione rimanga la peggiore pagatrice d Europa e il sistema logistico-infrastrutturale registri dei ritardi spaventosi, le 2

3 nostre imprese continuano a reggere la sfida e a presidiare i mercati internazionali con performance sorprendenti. Ritornando ai risultati della elaborazione effettuata dall Ufficio studi della CGIA, tra liquidazioni/versamenti di acconti e saldi di imposta, invii e trasmissioni telematiche all Inps e all Agenzia delle Entrate, il peso della burocrazia fiscale ha raggiunto livelli inaccettabili, costringendo le imprese a sostenere non solo perdite di tempo inammissibili, ma a sobbarcarsi anche dei costi aggiuntivi spesso proibitivi. E a differenza delle altre, le piccolissime imprese sono le più penalizzate. Non potendo contare su uffici amministrativi interni da dedicare anche a queste problematiche, le piccole aziende sono costrette ad esternalizzare queste incombenze, pagando però un conto salato nel momento in cui sono chiamate ad onorare i servizi ricevuti. Tab. 1 - Piccole e micro imprese: numero delle principali scadenze fiscali anni vari - Tipologia di azienda Artigiano: impresa individuale senza dipendenti (con liquidazione Iva trimestrale) Commerciante: società di persone con 5 dipendenti (con liquidazione Iva trimestrale) Pmi: Srl dell industria con 50 dipendenti (con liquidazione Iva mensile) Elaborazione Ufficio Studi CGIA 3

4 Scadenze impresa individuale artigiana senza dipendenti (con liquidazione Iva trimestrale) GENNAIO gen Versamento imposta sulla pubblicità Versamento Tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) Bollo auto FEBBRAIO feb Versamento IV rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) Versamento saldo anno precedente e acconto anno in corso premio INAIL 28-feb Comunicazione annuale dati IVA Dichiarazione annuale IVA Spesometro 2 Semestre 2017 e 2018 rispettivamente nel 2018 e 2019 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) della liquidazione IVA 4TR MARZO mar Versamento IVA da Dichiarazione annuale APRILE apr Spesometro (dati fatture dell'anno 2015 nel 2016 e dell'anno 2016 nel 2017) 30-apr Dichiarazione annuale IVA MAGGIO mag Versamento IVA 1 Trimestre Versamento I rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) 31-mag della liquidazione IVA 1TR GIUGNO giu della liquidazione IVA 1TR 16-giu Versamento acconto IMU Versamento acconto TASI 30-giu Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS Versamento diritto annuale Camera di Commercio Versamento TARI LUGLIO lug Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS Versamento diritto annuale Camera di Commercio AGOSTO ago Versamento IVA 2 Trimestre Versamento II rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) SETTEMBRE set della liquidazione IVA 2TR 30-set Spesometro 1 Semestre 2018 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate 4

5 16-ott Dichiarazione IVA (Con modello Unico) OTTOBRE Spesometro 1 Semestre 2017 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) 31-ott Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate NOVEMBRE nov Versamento IVA 3 Trimestre Versamento III rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) 30-nov della liquidazione IVA 3TR Versamento 2 o unica rata acconto IRPEF IRAP INPS DICEMBRE dic Versamento saldo IMU Versamento saldo TASI 27-dic Versamento acconto IVA 31-dic Versamento TARI TOTALE ADEMPIMENTI Elaborazione Ufficio Studi CGIA Scadenze società di persone del commercio con 5 dipendenti (con liquidazione Iva trimestrale) GENNAIO gen Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 25-gen Invio telematico elenchi INTRASTAT (IV TR) (1) 31-gen Versamento imposta sulla pubblicità Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento Tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) Bollo auto FEBBRAIO feb Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IV rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti Versamento del saldo dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR Versamento saldo anno precedente e acconto anno in corso premio INAIL 28-feb Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Termine ultimo per effettuare le operazioni di conguaglio sui redditi dei dipendenti Comunicazione annuale dati IVA Dichiarazione annuale IVA Consegna Certificazione unica ai dipendenti Denuncia salari 5

6 Spesometro 2 Semestre 2017 e 2018 rispettivamente nel 2018 e 2019 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) della liquidazione IVA 4TR MARZO mar Trasmissione all'agenzia delle Entrate delle certificazioni uniche relative ai redditi da lavoro dipendente 16-mar Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA da Dichiarazione annuale 31-mar Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Consegna Certificazione unica ai dipendenti APRILE apr Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 20-apr Spesometro (dati fatture dell'anno 2015 nel 2016 e dell'anno 2016 nel 2017) 25-apr Invio telematico elenchi INTRASTAT (I TR) (1) 30-apr Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Dichiarazione annuale IVA Versamento imposta di bollo su documenti informatici tenuti con modalità esclusivamente telematiche MAGGIO mag Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA 1 Trimestre Versamento I rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti 31-mag Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai della liquidazione IVA 1TR GIUGNO giu della liquidazione IVA 1TR 16-giu Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori 6

7 Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento acconto IMU Versamento acconto TASI 30-giu Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS Versamento diritto annuale Camera di Commercio Versamento TARI LUGLIO lug Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS Versamento diritto annuale Camera di Commercio 16-lug Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 25-lug Invio telematico elenchi INTRASTAT (II TR) (1) 31-lug Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai AGOSTO ago Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA 2 Trimestre Versamento II rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti 31-ago Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai SETTEMBRE set Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) 16-set Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri della liquidazione IVA 2TR 30-set Spesometro 1 Semestre 2018 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate Dichiarazione IVA (Con modello Unico) 7

8 16-ott OTTOBRE Spesometro 1 Semestre 2017 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 25-ott Invio telematico elenchi INTRASTAT (III TR) (1) 31-ott Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate NOVEMBRE nov Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA 3 Trimestre Versamento III rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti 30-nov Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai della liquidazione IVA 3TR Versamento 2 o unica rata acconto IRPEF IRAP INPS DICEMBRE dic Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento saldo IMU Versamento saldo TASI Versamento dell'acconto dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR 27-dic Versamento acconto IVA 31-dic Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento TARI TOTALE ADEMPIMENTI Elaborazione Ufficio Studi CGIA 8

9 Scadenze società di capitali industria con 50 dipendenti (con liquidazione IVA mensile) GENNAIO gen Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 20-gen Dichiarazione ambientale CONAI annuale 25-gen Invio telematico elenchi INTRASTAT (IV TR) (1) 31-gen Versamento imposta sulla pubblicità Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento Tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) Bollo auto FEBBRAIO feb Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento del saldo dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR Versamento saldo anno precedente e acconto anno in corso premio INAIL 28-feb Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Termine ultimo per effettuare le operazioni di conguaglio sui redditi dei dipendenti Comunicazione annuale dati IVA Dichiarazione annuale IVA Consegna Certificazione unica ai dipendenti Denuncia salari Spesometro 2 Semestre 2017 e 2018 rispettivamente nel 2018 e 2019 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) della liquidazione IVA 4TR MARZO mar Trasmissione all'agenzia delle Entrate delle certificazioni uniche relative ai redditi da lavoro dipendente 16-mar Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento tassa per la vidimazione dei libri sociali 31-mar Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Consegna Certificazione unica ai dipendenti Consegna Certificazione utili corrisposti ai soci APRILE

10 16-apr Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 10-apr Spesometro (dati fatture anno 2016) 20-apr Spesometro (dati fatture anno 2015) 25-apr Invio telematico elenchi INTRASTAT (I TR) (1) 30-apr Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Denuncia rifiuti MUD Contributo Sistri Dichiarazione annuale IVA Approvazione del Bilancio da parte dell'assemblea dei soci Versamento imposta di bollo su documenti informatici tenuti con modalità esclusivamente telematiche MAGGIO mag Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 31-mag Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai della liquidazione IVA 1TR Deposito del bilancio presso l'ufficio del Registro delle imprese GIUGNO giu della liquidazione IVA 1TR 16-giu Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento acconto IMU Versamento acconto TASI 30-giu Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRES, IRAP Versamento diritto annuale Camera di Commercio Versamento TARI LUGLIO lug Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRES, IRAP Versamento diritto annuale Camera di Commercio 10

11 16-lug Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 25-lug Invio telematico elenchi INTRASTAT (II TR) (1) 31-lug Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai AGOSTO ago Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 31-ago Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai SETTEMBRE set Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) 16-set Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA della liquidazione IVA 2TR 30-set Spesometro 1 Semestre 2018 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) 16-ott Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate Dichiarazione IVA (Con modello Unico) OTTOBRE Spesometro 1 Semestre 2017 (comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati delle fatture) Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 25-ott Invio telematico elenchi INTRASTAT (III TR) (1) 31-ott Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate NOVEMBRE

12 16-nov Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 30-nov Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai della liquidazione IVA 3TR Versamento 2 o unica rata acconto IRES IRAP DICEMBRE dic Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento saldo IMU Versamento saldo TASI Versamento dell'acconto dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR 27-dic Versamento acconto IVA 31-dic Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento TARI TOTALE ADEMPIMENTI Elaborazione Ufficio Studi CGIA 12