SONO IN AUMENTO LE SCADENZE FISCALI

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1 Ufficio Studi CGIa news 21 gennaio 2017 SONO IN AUMENTO LE SCADENZE FISCALI Nonostante le promesse, la burocrazia fiscale è destinata ad aumentare. Nel 2017, infatti, il numero degli adempimenti a carico delle micro e piccole imprese crescerà mediamente di 4 unità. Pertanto, una impresa artigiana (senza dipendenti) lungo i 12 mesi dell anno dovrà pagare o inviare la propria documentazione 30 volte per onorare altrettante scadenze fiscali, un negozio commerciale (con 5 dipendenti) 78 e una piccola impresa industriale (con 50 dipendenti) ben 89 volte (vedi Tab. 1). Il risultato, a cui è giunto l Ufficio studi della CGIA, è stato ottenuto dopo aver elencato i principali appuntamenti con il fisco che le 3 aziende campione prese in esame in questa simulazione hanno sostenuto nel 2016 e dovranno sostenere nel 2017 (vedi Tab. 2). Mentre le aziende chiedono di ridurre il numero delle scadenze fiscali e di semplificare il quadro normativo denuncia il coordinatore dell Ufficio studi della CGIA Paolo Zabeo - la politica decide in senso opposto, tradendo clamorosamente le attese di milioni di imprenditori.

2 Dal 2017, infatti, il fisco si rinnova: arriva l Iri (Imposta sui redditi) per le ditte individuali e le società di persone in contabilità ordinaria, il regime di cassa per tutte le imprese in contabilità semplificata e la fatturazione elettronica inizia a fare capolino anche nei rapporti tra imprese private, prevedendo tutta una serie di semplificazioni. Tuttavia, nelle more di queste novità la maggior parte delle imprese vedrà aumentare i propri adempimenti. Nel suo complesso, la burocrazia che grava sul mondo delle piccole imprese costa, secondo i dati della Presidenza del Consiglio dei Ministri, quasi 31 miliardi di euro ogni anno. Per ciascuna di queste realtà si stima che il peso economico medio sia di circa euro. Questi costi, ovviamente, gravano relativamente di più sulle piccolissime imprese che sulle medio-grandi. Ricordo, ad esempio, che oltre il 70 per cento degli artigiani e dei commercianti lavora da solo: pertanto, la gestione degli adempimenti burocratici viene svolta direttamente dal piccolo imprenditore, che, in alternativa, si deve rivolgere ad un libero professionista o a una Associazione. Sia chiaro, una parte della burocrazia non può essere cancellata, tuttavia, se con un colpo di bacchetta magica si potesse eliminare questo fardello da 31 miliardi di euro, le piccole imprese, ovviamente in linea puramente teorica, potrebbero dar luogo, grazie a questo risparmio, a oltre nuovi posti di lavoro. Non meno preoccupante è la conclusione a cui giunge il Segretario della CGIA Renato Mason: I tempi e i costi della burocrazia sono diventati una patologia endemica che caratterizza negativamente il nostro Paese. In alcune aree del Sud, dove la Pa è meno efficiente, la situazione ha assunto dei livelli molto preoccupanti. Non è un caso, infatti, che molti investitori stranieri non vengano in Italia proprio per la farraginosità del nostro sistema burocratico. Incomunicabilità, mancanza di 2

3 trasparenza, incertezza dei tempi ed adempimenti onerosi hanno generato un velo di sfiducia tra le imprese private che non sarà facile rimuovere. Come annunciato più sopra, l Ufficio Studi della CGIA ha analizzato tre diverse tipologie di aziende: una impresa individuale artigiana senza dipendenti, una società commerciale di persone (con 5 dipendenti) e una società di capitali di natura industriale (con 50 dipendenti). In tutti e tre i casi gli adempimenti aumentano. Come mai? La spiegazione è la seguente: nel 2017 le imprese dovranno inviare all Agenzia delle Entrate i dati delle liquidazioni Iva trimestrali, delle fatture emesse/ ricevute/registrate e delle note di variazioni comprese le bollette doganali. La periodicità di queste due nuove comunicazioni (liquidazioni Iva e dati delle fatture) sarà trimestrale, ma il legislatore, con l intento di agevolare i contribuenti, ha stabilito che il primo invio del nuovo spesometro (cioè dei dati delle fatture) relativo ai primi 6 mesi del 2017, avvenga entro il 25 luglio di quest anno. Di conseguenza, nel 2017 abbiamo 6 nuovi adempimenti che si riducono a 4 a seguito della sparizione dello spesometro annuale e della comunicazione IVA. La scadenza del 25 luglio 2017 (in luogo dei termini ordinari del 31 maggio e del 16 settembre rispettivamente per il 1 e per il 2 trimestre del 2017), anticipa pericolosamente quella relativa all invio dei dati dei mesi di aprile, di maggio e di giugno, in un periodo in cui l attività è ancora rivolta ad altri adempimenti (dichiarazioni dei redditi, sostituti di imposta, IRAP, studi di settore). Già da qualche mese le Associazioni di categoria e i commercialisti hanno sollevato la preoccupazione di non essere in grado di adempiere in soli 25 giorni alla grande mole di lavoro che questa novità comporterà. Si consideri che in questo arco 3

4 temporale è necessario ritirare tutta la documentazione, controllarla, registrarla, predisporre il modello e inviarla al fisco. Non va dimenticato, infine, che alcune novità fiscali introdotte dal legislatore, come la contabilità per cassa, aumenteranno gli adempimenti per le imprese in contabilità semplificata (si tratta di una platea potenziale di circa società di persone a cui si aggiungono imprese individuali). Queste ultime, infatti, dovranno dotarsi di un sistema di rilevazione degli incassi e dei pagamenti. Poiché le perdite non potranno essere trasferite al periodo di imposta successivo, auspichiamo che il legislatore intervenga quanto prima, correggendo questa penalizzazione. Tab. 1 - Imprese: le principali scadenze fiscali DESCRIZIONE Aumento Artigiano: impresa individuale senza dipendenti - liquidazione Iva trimestrale Commerciante: società di persone con 5 dipendenti - liquidazione Iva trimestrale Industria: società di capitali con 50 dipendenti - liquidazione Iva mensile Elaborazione Ufficio Studi CGIA 4

5 Tab. 2 - Impresa individuale dell artigianato senza dipendenti liquidazione Iva trimestrale GENNAIO gen Versamento imposta sulla pubblicità Versamento Tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) Bollo auto FEBBRAIO feb Versamento IV rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) Versamento saldo anno precedente e acconto anno in corso premio INAIL 28-feb Comunicazione annuale dati IVA Dichiarazione annuale IVA MARZO mar Versamento IVA da Dichiarazione annuale APRILE apr Spesometro (dati fatture dell'anno 2015 nel 2016 e dell'anno 2016 nel 2017) MAGGIO mag Versamento IVA 1 Trimestre Versamento I rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) 31-mag Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 1TR GIUGNO giu Versamento acconto IMU Versamento acconto TASI 30-giu Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS Versamento TARI LUGLIO lug Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS 25-lug Spesometro 1 Semestre 2017 (comunicazione telematica AGOSTO ago Versamento IVA 2 Trimestre Versamento II rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) SETTEMBRE set Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 2TR 30-set Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate Dichiarazione IVA (Con modello Unico) NOVEMBRE nov Versamento IVA 3 Trimestre Versamento III rata contributi INPS su minimale per artigiani (e commercianti) 30-nov Spesometro 3 Trimestre 2017 (comunicazione telematica 5

6 Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 3TR Versamento 2 o unica rata acconto IRPEF IRAP INPS DICEMBRE dic Versamento saldo IMU Versamento saldo TASI 27-dic Versamento acconto IVA 31-dic Versamento TARI TOTALE ADEMPIMENTI Elaborazione Ufficio Studi CGIA Tab. 2 - Società di persone del commercio con 5 dipendenti liquidazione Iva trimestrale GENNAIO gen Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 25-gen Invio telematico elenchi INTRASTAT (IV TR) 31-gen Versamento imposta sulla pubblicità Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento Tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) Bollo auto FEBBRAIO feb Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IV rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti Versamento del saldo dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR Versamento saldo anno precedente e acconto anno in corso premio INAIL 28-feb Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Termine ultimo per effettuare le operazioni di conguaglio sui redditi dei dipendenti Comunicazione annuale dati IVA Dichiarazione annuale IVA Consegna Certificazione unica ai dipendenti Denuncia salari MARZO mar Trasmissione all'agenzia delle Entrate delle certificazioni uniche relative ai redditi da lavoro dipendente 16-mar Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA da Dichiarazione annuale 31-mar Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai 6

7 Consegna Certificazione unica ai dipendenti APRILE apr Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 20-apr Spesometro (dati fatture dell'anno 2015 nel 2016 e dell'anno 2016 nel 2017) 25-apr Invio telematico elenchi INTRASTAT (I TR) 30-apr Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento imposta di bollo su documenti informatici tenuti con modalità esclusivamente telematiche MAGGIO mag Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA 1 Trimestre Versamento I rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti 31-mag Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 1TR GIUGNO giu Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento acconto IMU Versamento acconto TASI 30-giu Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS Versamento TARI LUGLIO lug Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRPEF, IRAP, INPS 16-lug Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 25-lug Invio telematico elenchi INTRASTAT (II TR) Spesometro 1 Semestre 2017 (comunicazione telematica 31-lug Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) AGOSTO ago Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA 2 Trimestre Versamento II rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti 31-ago Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai SETTEMBRE set Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) 7

8 16-set Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 2TR 30-set Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate Dichiarazione IVA (Con modello Unico) OTTOBRE ott Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri 25-ott Invio telematico elenchi INTRASTAT (III TR) 31-ott Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai NOVEMBRE nov Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento IVA 3 Trimestre Versamento III rata contributi INPS su minimale per artigiani e commercianti 30-nov Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Spesometro 3 Trimestre 2017 (comunicazione telematica Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 3TR Versamento 2 o unica rata acconto IRPEF IRAP INPS DICEMBRE dic Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Versamento saldo IMU Versamento saldo TASI Versamento dell'acconto dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR 27-dic Versamento acconto IVA 31-dic Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento TARI TOTALE ADEMPIMENTI Elaborazione Ufficio Studi CGIA Tab. 2 - Società di capitali Industria con 50 dipendenti liquidazione Iva mensile GENNAIO gen Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 21-gen Dichiarazione ambientale CONAI annuale 8

9 25-gen Invio telematico elenchi INTRASTAT (IV TR) 31-gen Versamento imposta sulla pubblicità Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento Tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) Bollo auto FEBBRAIO feb Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento del saldo dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR Versamento saldo anno precedente e acconto anno in corso premio INAIL 28-feb Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Termine ultimo per effettuare le operazioni di conguaglio sui redditi dei dipendenti Comunicazione annuale dati IVA Dichiarazione annuale IVA Consegna Certificazione unica ai dipendenti Denuncia salari MARZO mar Trasmissione all'agenzia delle Entrate delle certificazioni uniche relative ai redditi da lavoro dipendente 16-mar Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento tassa per la vidimazione dei libri sociali 31-mar Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Consegna Certificazione unica ai dipendenti Consegna Certificazione utili corrisposti ai soci APRILE apr Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 10-apr Spesometro (dati fatture anno 2016) 20-apr Spesometro (dati fatture anno 2015) 25-apr Invio telematico elenchi INTRASTAT (I TR) 30-apr Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Denuncia rifiuti MUD Contributo Sistri Approvazione del Bilancio da parte dell'assemblea dei soci Versamento imposta di bollo su documenti informatici tenuti con modalità esclusivamente telematiche MAGGIO mag Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 31-mag Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai 9

10 Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 1TR Deposito del bilancio presso l'ufficio del Registro delle imprese GIUGNO giu Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento acconto IMU Versamento acconto TASI 30-giu Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRES, IRAP Versamento TARI LUGLIO lug Versamento imposte saldo e acconto risultanti dal Modello Unico: IRES, IRAP 16-lug Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 25-lug Invio telematico elenchi INTRASTAT (II TR) Spesometro 1 Semestre 2017 (comunicazione telematica 31-lug Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) AGOSTO ago Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 31-ago Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai SETTEMBRE set Dichiarazioni sostituti di imposta (Mod 770) 16-set Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 2TR 30-set Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Modello Unico: Invio telematico all'agenzia dell'entrate Dichiarazione IVA (Con modello Unico) OTTOBRE ott Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 25-ott Invio telematico elenchi INTRASTAT (III TR) 31-ott Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai NOVEMBRE

11 16-nov Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA 30-nov Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Spesometro 3 Trimestre 2017 (comunicazione telematica Comunicazione telematica all'agenzia delle Entrate dei dati della liquidazione IVA 3TR Versamento 2 o unica rata acconto IRES IRAP DICEMBRE dic Versamento ritenute IRPEF dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali dipendenti e coll.ri Liquidazione e Versamento IVA Versamento saldo IMU Versamento saldo TASI Versamento dell'acconto dell'imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR 27-dic Versamento acconto IVA 31-dic Invio telematico all'inps modello UNIEMENS (relativo ai Versamento TARI TOTALE ADEMPIMENTI Elaborazione Ufficio Studi CGIA 11