WK06U. ntrate. genzia PERIODO D IMPOSTA Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore

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1 genzia ntrate PERIODO D IMPOSTA 2013 Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 2014 WK06U Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi

2 1. GENERALITÀ Il modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dello studio di settore WK06U, deve essere compilato con riferimento al periodo d imposta 2013 e deve essere utilizzato dai soggetti che svolgono come attività prevalente quella di Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi Il presente modello è così composto: quadro A Personale addetto all attività; quadro B Unità locale destinata all esercizio dell attività; quadro D Elementi specifici dell attività; quadro G Elementi contabili; quadro T Congiuntura economica. Nella presente Parte specifica sono contenute le istruzioni relative alla modalità di compilazione dello studio di settore WK06U, ad eccezione di quelle relative al quadro contabile contenute nelle Istruzioni quadro F e quadro G, cui si rinvia. Per quanto riguarda le istruzioni comuni a tutti gli studi di settore, invece, si rinvia alle indicazioni fornite nelle Istruzioni Parte generale. Entrambi i documenti citati ( Istruzioni Parte generale e Istruzioni quadro F e quadro G ) fanno parte integrante delle presenti istruzioni. Lo studio di settore WK06U è stato approvato con decreto ministeriale 23 dicembre FRONTESPIZIO Nel frontespizio va indicato: in alto a destra, il codice fiscale; negli appositi spazi il Comune e la Provincia di domicilio fiscale; Altre attività In questa sezione deve essere barrata l apposita casella nel caso in cui il contribuente: svolga anche attività di lavoro dipendente a tempo pieno o a tempo parziale; sia pensionato; svolga anche altre attività artistiche o professionali e/o d impresa. Tale sezione non va compilata qualora il presente modello sia presentato da una società semplice o da una associazione tra artisti e professionisti. Inizio attività In questa sezione deve essere indicato: l anno di inizio dell attività; il numero di anni durante i quali è stata eventualmente interrotta l attività. Si considerano pari a un anno le frazioni di esso superiori a sei mesi. I dati riguardanti l anno di inizio dell attività e quello di interruzione della stessa devono essere forniti facendo riferimento alle relative dichiarazioni di inizio o cessazione dell attività comunicate all Amministrazione Finanziaria. Tale sezione va compilata anche qualora il presente modello sia presentato da una società semplice o da una associazione tra artisti e professionisti. Si fa presente che, nel frontespizio vengono richieste ulteriori informazioni relative alle fattispecie previste dall art. 10, commi 1 e 4, della legge 146 del In particolare deve essere indicato: nel primo campo: il codice 1, se l attività è iniziata, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla sua cessazione, nel corso dello stesso periodo d imposta. Il codice 1 dovrà essere indicato, ad esempio, nel caso in cui l attività sia cessata il 4 marzo 2013 e nuovamente iniziata il 18 luglio 2013; il codice 2, se l attività è cessata nel periodo d imposta in corso alla data del 31 dicembre 2012 e nuovamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, nel periodo d imposta 2013, e, comunque, entro sei mesi dalla sua cessazione (es. attività cessata il 4 ottobre 2012 e nuovamente iniziata il 14 febbraio 2013). Lo stesso codice dovrà essere utilizzato anche se l attività è cessata nel periodo d imposta in corso alla data del 31 dicembre 2013 e nuovamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, nel periodo d imposta 2014 e, comunque, entro sei mesi dalla sua cessazione (es. attività cessata il 15 settembre 2013 e nuovamente iniziata il 27 gennaio 2014); il codice 3, se l attività, iniziata nel corso del periodo d imposta, costituisce mera prosecuzione di attività svolte da altri soggetti. Tale fattispecie si verifica quando l attività viene svolta, ancorché da un altro soggetto, in sostanziale continuità con la precedente, presentando il carattere della novità unicamente sotto l aspetto formale; il codice 5, se l attività è cessata nel periodo d imposta in corso alla data del 31 dicembre 2013 e non è stata successivamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, entro sei mesi dalla sua cessazione. Il codice 5 dovrà essere indicato, ad esempio, nel caso in cui l attività sia stata cessata definitivamente il 16 settembre 2013; analogamente, dovrà essere utilizzato lo stesso codice anche qualora l attività sia stata cessata il 16 marzo 2013 e venga nuovamente iniziata, da parte dello stesso soggetto, il 21 novembre

3 Si precisa, inoltre, che le ipotesi di inizio/cessazione attività (codici 1 e 2), e di mera prosecuzione dell attività (codice 3), ricorrono nel caso in cui vi sia omogeneità dell attività rispetto a quella preesistente. Il requisito della omogeneità sussiste se le attività sono contraddistinte da un medesimo codice attività, ovvero i codici attività sono compresi nel medesimo studio di settore; nel secondo campo, il numero complessivo dei mesi durante i quali si è svolta l attività nel corso del periodo d imposta. Si precisa a tal fine che si considerano pari ad un mese le frazioni di esso uguali o superiori a 15 giorni. Nel caso, ad esempio, di un attività esercitata nel periodo di tempo compreso tra il 1 gennaio 2013 ed il 14 novembre 2013 il numero di mesi da riportare nella casella in oggetto sarà pari a QUADRO A - PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Nel quadro A sono richieste informazioni relative al personale addetto all attività. Per la compilazione del numero giornate retribuite del personale addetto all attività si dovrà fare riferimento, per i soggetti indicati nei modelli di denuncia inviati all Ente Previdenziale, al numero complessivo di giornate retribuite desumibile in quelli relativi al periodo d imposta cui si riferisce il presente modello (negli altri casi si farà riferimento ai registri e ad altra documentazione in materia). Ad esempio, un dipendente, con contratto a tempo parziale dal 1 gennaio al 30 giugno e con contratto a tempo pieno dal 1 luglio al 20 dicembre, va computato sia tra i dipendenti a tempo parziale che tra quelli a tempo pieno e, per entrambi i rapporti di lavoro, deve essere indicato il relativo numero delle giornate retribuite. In relazione alle tipologie di personale addetto all attività, per le quali viene richiesto di indicare il numero, è necessario fare riferimento alle unità di personale presenti al termine del periodo d imposta cui si riferisce il presente modello. Si precisa che non devono essere indicati gli associati in partecipazione ed i soci che apportano esclusivamente capitale, anche se soci di società in nome collettivo o di società in accomandita semplice. Inoltre, non possono essere considerati soci di capitale quelli per i quali sono versati contributi previdenziali e/o premi per assicurazione contro gli infortuni, nonché i soci che svolgono la funzione di amministratori della società. Si fa presente che tra i collaboratori coordinati e continuativi di cui all art. 50, comma 1, lett. c-bis) del TUIR devono essere indicati sia i collaboratori assunti secondo la modalità riconducibile a un progetto, programma di lavoro o fase di esso, ai sensi degli artt. 61 e ss. del D.Lgs. 10 settembre 2003, n. 276 (collaboratori c.d. a progetto ), sia coloro che intrattengono rapporti di collaborazione coordinata e continuativa che, ai sensi della normativa richiamata, non devono essere obbligatoriamente ricondotti alla modalità del lavoro a progetto, a programma o a fase di programma. In particolare, indicare: nel rigo A01, il numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti che svolgono attività a tempo pieno desumibile dai modelli di denuncia relativi al periodo di imposta cui si riferisce il presente modello; nel rigo A02, il numero complessivo delle giornate retribuite relative ai lavoratori dipendenti a tempo parziale, agli assunti con contratto di inserimento, a termine, di lavoro intermittente, di lavoro ripartito e al personale con contratto di somministrazione di lavoro, determinato nel seguente modo: per i dipendenti a tempo parziale, anche se assunti con contratto di inserimento o con contratto a termine, per gli assunti con contratto di lavoro ripartito, nonché per i lavoratori assunti con contratto di lavoro intermittente, conformemente a quanto comunicato all Ente Previdenziale relativamente al periodo d imposta cui si riferisce il presente modello. Con riferimento alle denunce telematiche UNIEMENS inviate all Istituto Nazionale Previdenza Sociale, il numero delle giornate retribuite deve essere determinato moltiplicando per sei e dividendo per cento il numero complessivo delle settimane utili comunicate nel periodo d imposta per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche; per i dipendenti a tempo pieno assunti con contratto di inserimento o con contratto a termine, desumendolo dai modelli di denuncia relativi al periodo di imposta cui si riferisce il presente modello; per il personale con contratto di somministrazione di lavoro, dividendo per otto il numero complessivo di ore ordinarie lavorate, desumibile dalle fatture rilasciate dalle agenzie di somministrazione; nel rigo A03, il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR, che prestano la loro attività prevalentemente per il contribuente; nel rigo A04, il numero dei collaboratori coordinati e continuativi di cui all articolo 50, comma 1, lett. c-bis), del TUIR, diversi da quelli indicati nel rigo precedente; nel rigo A05, nella prima colonna, il numero dei soci o associati che prestano attività nella società o nell associazione (nel caso di esercizio in forma associata di arti e professioni). Nella seconda colonna, in percentuale e su base annua, il tempo dedicato all attività prestata dai soci o associati nella società o nell associazione rispetto a quello complessivamente dedicato alla medesima attività artistica o professionale svolta in forma individuale o associata. La percentuale da indicare è pari alla somma delle percentuali relative a tutti i soci o associati. Per maggiore chiarezza si riportano i seguenti esempi: un associazione professionale è composta da due associati X e Y, di cui X svolge l attività esclusivamente nell associazione e Y, oltre a prestare la propria attività nell associazione, svolge anche in proprio la medesima attività professionale. Se si ipotizza che Y presta nell associazione il 50% del tempo dedicato complessivamente alla propria attività professionale, la percentuale da riportare nella seconda colonna è pari a 150, risultante dalla somma di 100 (relativa all associato che svolge l attività professionale esclusivamente nell associazione) e 50 (relativa all associato che svolge per l associazione un attività, in termini di tempo, pari al 50% della propria attività professionale complessiva); un associazione professionale è composta da tre associati, di cui uno soltanto svolge la propria attività professionale esclusivamente nell associazione. Per gli altri due associati il tempo dedicato all attività lavorativa nell associazione è, in rapporto alla propria attività professionale complessiva, rispettivamente del 50% e del 70%. La percentuale da indicare nella seconda colonna è, quindi, 220, derivante dalla somma delle percentuali di lavoro complessivamente prestato nell associazione su base annua dai tre associati ( ); nel rigo A06, il numero complessivo delle giornate retribuite relative agli apprendisti che svolgono l attività per il contribuente, desumibile dai 3

4 modelli di denuncia relativi al periodo di imposta cui si riferisce il presente modello. Si precisa che tale dato deve essere già stato indicato nei precedenti righi relativi ai dipendenti. Come già chiarito in tali righi per i lavoratori dipendenti a tempo parziale, nel caso di apprendisti con contratto a tempo parziale, con riferimento alle denunce telematiche UNIEMENS inviate all Istituto Nazionale Previdenza Sociale, tale numero deve essere determinato moltiplicando per sei il numero complessivo delle settimane utili per la determinazione della misura delle prestazioni pensionistiche. 4. QUADRO B UNITÀ LOCALI DESTINATE ALL ESERCIZIO DELL ATTIVITÀ Nel quadro B sono richieste informazioni relative all unità locale che, a qualsiasi titolo, viene utilizzata per l esercizio dell attività. La superficie deve essere quella effettiva, indipendentemente da quanto risulta dalla eventuale licenza amministrativa. I dati da indicare sono quelli riferiti a tutte le unità locali utilizzate nel corso del periodo d imposta, indipendentemente dalla loro esistenza alla data del 31 dicembre Nel caso in cui nel corso del periodo d imposta si sia verificata l apertura e/o la chiusura di una o più unità locali, nelle note esplicative, contenute nella procedura applicativa GE.RI.CO., dovrà essere riportata tale informazione con l indicazione della data di apertura e/o di chiusura. Per indicare i dati relativi a più unità locali è necessario compilare un apposito quadro B per ciascuna di esse. In particolare indicare: nel rigo B00, il numero complessivo delle unità locali utilizzate per l esercizio dell attività; in corrispondenza di Progressivo unità locale, il numero progressivo di ciascuna delle unità locali di cui sono indicati i dati, barrando la casella corrispondente; nel rigo B01, il comune in cui è situata l unità locale; nel rigo B02, la sigla della provincia; nel rigo B03, le spese addebitate al contribuente interessato alla compilazione del modello per lo svolgimento dell attività se la struttura in cui svolge l attività e per la quale sta fornendo le informazioni è di terzi ed il contribuente vi svolge l attività utilizzandone i servizi e/o i mezzi. Vanno indicate in questo rigo, ad esempio, le spese periodicamente addebitate ad un professionista da una società di servizi per l affitto dei locali utilizzati dal professionista per l esercizio dell attività, per l utilizzo dei beni strumentali, delle utenze telefoniche e di altri servizi di cui il contribuente interessato alla compilazione del modello si avvale; nel rigo B04, le spese sostenute se la struttura in cui viene svolta l attività è una struttura polifunzionale in cui operano più soggetti che svolgono una medesima o una diversa attività e ripartiscono tra loro una parte o la totalità delle spese sostenute per l espletamento dell attività (ad esempio, le spese per l utilizzo dell unità immobiliare, per i servizi di segreteria, ecc.). Per maggior chiarimento si riportano i seguenti esempi: revisore contabile e consulente del lavoro che svolgono la propria attività in una unità immobiliare di proprietà di terzi, ripartendo le spese sostenute (locazione dell immobile, pulizia dei locali, segretaria che presta lavoro per entrambi i professionisti, ecc.); revisore contabile e avvocato che svolgono la propria attività in un immobile di proprietà del secondo. L avvocato (proprietario dell immobile), al quale sono intestate le utenze telefoniche e i servizi accessori, addebita periodicamente parte delle spese sostenute al revisore contabile (spese di locazione dell immobile per la parte utilizzata da quest ultimo, spese sostenute per le utenze telefoniche, per il riscaldamento, ecc.). Le spese sostenute per la locazione e le spese condominiali relative ai locali, pattuite unitariamente ad altri servizi senza un diretto corrispettivo, qualora risultino comprese negli importi indicati nei righi B03 o B04, vanno incluse anche nell insieme di quelle riportate nel rigo G07 del quadro G degli Elementi contabili. Qualora, invece, le spese sostenute per la locazione e le spese condominiali siano fatturate in maniera distinta non devono essere indicate in nessuno dei predetti righi; nel rigo B05, la superficie totale, espressa in metri quadrati, dei locali destinati esclusivamente all esercizio dell attività professionale, anche se situati all interno dell abitazione; nel rigo B06, barrando la relativa casella, se l unità locale è utilizzata promiscuamente come abitazione e come luogo di esercizio dell attività. 5. QUADRO D ELEMENTI SPECIFICI DELL ATTIVITÀ Nel quadro D sono richieste informazioni sulle concrete modalità di svolgimento dell attività. In particolare, nella sezione Modalità di espletamento dell attività (righi da D01 a D44) sono richieste informazioni riguardanti le varie tipologie di prestazioni che il professionista ha erogato nel corso dell anno o in anni precedenti anche se non ultimate nel corso dell anno, per le quali sono stati percepiti compensi, anche parziali, nel Le prestazioni sono state distinte in Prestazioni non a forfait (righi da D01 a D35) e Gruppi di prestazioni erogate congiuntamente per uno stesso cliente e remunerate a forfait (righi da D36 a D43), intendendo, per quest ultime, quelle per cui viene pattuita una somma a fronte di una pluralità di prestazioni di natura diversa (generalmente a carattere continuativo) per ognuna delle quali non è stato determinato uno specifico compenso. Il rigo D44 individua invece le Stabili collaborazioni con altri studi professionali, ovvero quelle situazioni in cui i compensi non sono corrisposti al professionista dal cliente finale, ma da un altro professionista con il quale si collabora stabilmente. In particolare, indicare: Modalità di espletamento dell attività Prestazioni non a forfait nei righi da D01 a D35, per ciascuna tipologia di attività elencata: nella prima colonna, il numero degli incarichi non retribuiti forfetariamente svolti nel 2013 o in anni precedenti, anche se non ultimati nel corso dell anno, per i quali sono stati percepiti compensi, anche parziali, nel 2013; 4

5 nella seconda colonna, la percentuale dei compensi derivanti dagli incarichi indicati nella prima colonna, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nel 2013; nei righi da D22 a D28, per ciascuna tipologia di attività elencata: nella terza colonna, il numero dei soli incarichi per i quali nell anno 2013 sono stati percepiti solo acconti e/o saldi (pagamenti parziali); nella quarta colonna, la percentuale dei compensi derivanti dagli incarichi indicati nella terza colonna, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nel Per individuare con maggiore precisione la percentuale dei compensi derivanti dalla specifica tipologia di incarico, la compilazione dei campi relativi alla seconda e quarta colonna va effettuata inserendo anche le frazioni decimali di seguito alla virgola, arrotondate alla seconda cifra decimale. L arrotondamento deve essere effettuato prendendo in considerazione la terza cifra decimale; se questa è compresa tra 0 e 4 l arrotondamento si esegue per difetto, se invece è compresa tra 5 e 9 l arrotondamento va effettuato per eccesso. Si precisa che per incarico si deve intendere l attività prestata a favore di un cliente e per il quale il professionista ha ricevuto un compenso, anche a titolo di acconto o saldo. Se per un incarico, sono stati pagati più acconti nell anno, gli stessi andranno sommati, al fine di determinare la percentuale di compensi afferenti lo stesso incarico. Nel caso in cui per lo stesso cliente, a fronte di incarichi diversi, il professionista abbia emesso un unica parcella, andranno compilati i righi del quadro D corrispondenti alle diverse tipologie di incarichi evidenziate nella parcella e andranno considerate le relative somme riportate nella stessa. Si precisa inoltre che nella terza e nella quarta colonna non devono essere indicati gli incarichi, iniziati e completati nel 2013, per i quali sono stati percepiti uno o più acconti ed un saldo finale nel Ad esempio, per un incarico iniziato e concluso nel corso del 2013, per il quale il contribuente abbia percepito un acconto nel mese di marzo, un altro acconto nel mese di settembre, ed il saldo finale nel mese di dicembre del 2013, occorrerà compilare solamente la prima colonna (indicando 1 ) e la seconda colonna (indicando la percentuale dei compensi derivanti dal citato incarico, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nel 2013). Esempio: un consulente emette una parcella ad un suo cliente contenente le seguenti voci: per una consulenza in materia finanziaria: un acconto di euro 2.000; per una consulenza prestata ai fini di un operazione di trasformazione aziendale: euro 5.000; per un incarico giudiziale: un acconto di euro e un saldo di euro Ipotizzando che siano gli unici incarichi per i quali il contribuente ha ricevuto compensi nel 2013, per un totale complessivo di euro , il professionista dovrà indicare: nel rigo D22 Consulenza aziendale, organizzativa e finanziaria: prima colonna il numero 1 ; seconda colonna la percentuale 20,00% (relativa all acconto di euro); terza colonna il numero 1 ; quarta colonna la percentuale 20,00% (relativa all acconto di euro); nel rigo D23 - Consulenza per operazioni straordinarie (fusioni, trasformazioni, scissioni, conferimenti, cessioni, ecc.): prima colonna il numero 1 ; seconda colonna la percentuale 50,00% ; nel rigo D27 Incarichi giudiziali: prima colonna il numero 1 ; seconda colonna la percentuale 30,00% (relativa alla somma dell acconto e del saldo per un totale di euro 3.000). Con riferimento alle Prestazioni non a forfait, si precisa che: nei righi da D01 a D03, il numero degli incarichi relativi alla tenuta delle contabilità ordinarie e la percentuale dei compensi derivanti dai predetti incarichi, devono essere indicati per ciascuna fascia di valore dei compensi individuata; nei righi da D11 a D13, il numero degli incarichi relativi ai modelli 770 e la percentuale dei compensi derivanti dai predetti incarichi, devono essere indicati per ciascuna fascia individuata sulla base del numero dei sostituiti presenti nel modello 770; nei righi D17 e D18, deve essere indicato, nel primo campo, il numero degli incarichi relativi a collegi sindacali o incarichi di revisore in associazioni, fondazioni e società cooperative e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi percepiti a fronte delle prestazioni indicate nella prima colonna, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel 2013; nei righi D19 e D20, deve essere indicato, nel primo campo, il numero di clienti per i quali si è effettuata revisione contabile e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi percepiti a fronte delle prestazioni indicate nella prima colonna, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel 2013; nei righi D21 e D22, deve essere indicato, nel primo campo, il numero di clienti per i quali si è svolta l attività indicata nei rispettivi righi e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi percepiti a fronte delle prestazioni indicate nella prima colonna, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel 2013; nel rigo D25, deve essere indicato, nel primo campo, il numero di incarichi relativi alle prestazioni di Assistenza e consulenza in materia di procedure concorsuali e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi percepiti a fronte delle prestazioni indicate nella prima colonna, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel Si tratta di attività per le quali i relativi compensi sono stati pattuiti con il debitore, e riguardano la fase anteriore alle procedure concorsuali o l assistenza durante le suddette procedure. Rientrano in tali attività quelle rese dal professionista per l assistenza al debitore nella richiesta di concordato preventivo e di fallimento o per l assistenza al fallito o a terzi nella domanda di concordato fallimentare; nel rigo D28, deve essere indicato, nel primo campo, il numero degli incarichi relativi alle procedure concorsuali e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi percepiti a fronte delle prestazioni indicate nella prima colonna, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel Si tratta degli incarichi di curatore fallimentare, di commissario giudiziale del concordato preventivo, di commissario liquidatore delle liquidazioni coatte amministrative, di commissario delle amministrazioni straordinarie, i cui compensi sono liquidati dall autorità giudiziaria. Rientrano in tale categoria di incarichi anche quelli di liquidatore giudiziale del concordato preventivo con cessione di beni, nonché di amministratore nominato nell istruttoria prefallimentare; 5

6 nei righi da D30 a D32, deve essere indicato, nel primo campo, il numero delle unità di personale per le quali vengono elaborate paghe e stipendi e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi derivanti dalla corrispondente attività di elaborazione, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel Sia il numero delle unità di personale che la percentuale dei compensi devono essere indicati per ciascuna fascia individuata sulla base del numero delle unità di personale della clientela per la quale è svolta l attività di amministrazione del personale; nel rigo D33, deve essere indicato, nel primo campo, il numero degli enti presso i quali sono svolte funzioni amministrative o direttive nell esercizio della professione e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi percepiti per tali incarichi, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel Si precisa, inoltre, che: tra le Perizie e consulenze tecniche di parte, da indicare nel rigo D24, rientrano le attività svolte da professionisti attestatori nel concordato preventivo (ex art. 161 della legge fallimentare), del c.d. piano attestato (ex art. 67 della legge fallimentare), dell accordo di ristrutturazione dei debiti (ex art. 182bis della legge fallimentare), del professionista stimatore nel concordato preventivo (ex art. 160 della legge fallimentare) e nel concordato fallimentare (ex art. 124 della legge fallimentare) i cui compensi sono stati pattuiti con il cliente; tra le Perizie e consulenze tecniche d ufficio, da indicare nel rigo D26, rientrano gli incarichi di Consulente tecnico d ufficio e di perito penale, i cui compensi sono liquidati dall autorità giudiziaria; tra gli Incarichi giudiziali, da indicare nel rigo D27, rientrano gli incarichi assegnati al professionista quale delegato dal giudice dell esecuzione a compiere le operazioni di vendita immobiliare e mobiliare e di custode nei processi esecutivi; gli incarichi di amministratore giudiziale e di ispettore giudiziale; gli incarichi relativi alle funzioni di amministratore dei beni di soggetti sottoposti a misure di prevenzione. Non rientrano in tale categoria di incarichi quelli di Consulente tecnico d ufficio e di perito penale, che vanno indicati nel rigo D26; Gruppi di prestazioni erogate congiuntamente per uno stesso cliente e remunerate a forfait nei righi da D36 a D43, per ciascuna tipologia di attività elencata: nella prima colonna, il numero dei clienti ai quali il professionista ha fornito nel 2013, o in anni precedenti, anche se non ultimate nel corso dell anno, le prestazioni per le quali ha percepito compensi, anche parziali, nel 2013; nella seconda colonna, la percentuale dei compensi derivanti dalle prestazioni indicate nella prima colonna, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nel Si precisa che, al fine di poter indicare in modo idoneo le informazioni richieste nei righi da D36 a D43, sono stati individuati gruppi tipici di prestazioni che il professionista generalmente offre in maniera congiunta alla propria clientela e per le quali pattuisce un compenso determinato forfetariamente. Qualora il professionista abbia fornito ai propri clienti un pacchetto di prestazioni, non esattamente riconducibile a uno di quelli individuati all interno dei righi da D36 a D43, i dati ad esso inerenti devono essere indicati in corrispondenza del gruppo di prestazioni che, tra le tipologie elencate, risulta avere caratteristiche maggiormente simili a quello realmente offerto. Per maggior chiarimento si riporta il seguente esempio: un professionista svolge l attività di tenuta della contabilità semplificata, redazione della dichiarazione Mod. UNICO Persone fisiche e della dichiarazione annuale IVA nei confronti di due clienti percependo, dal primo, un compenso determinato a forfait pari a 230 euro e, dal secondo, un compenso pari a 150 per la tenuta della contabilità semplificata, uno pari a 60 per la compilazione del Mod. UNICO Persone fisiche e uno pari a 60 per la compilazione della dichiarazione IVA. I compensi totali percepiti sono, pertanto, pari a 500. Nell esempio proposto: nel rigo D04 dovrà essere indicato 1 nella prima colonna (corrispondente ad una prestazione riguardante l attività di tenuta della contabilità semplificata, per la quale il compenso è corrisposto non a forfait ), e 30 nella seconda colonna (corrispondente alla percentuale dei compensi percepiti per detta prestazione); nel rigo D08 dovrà essere indicato 1 nella prima colonna (corrispondente ad una prestazione riguardante la dichiarazione Mod. UNICO Persone fisiche per la quale il compenso è corrisposto non a forfait ) e 12 nella seconda colonna (corrispondente alla percentuale dei compensi percepiti per detta prestazione); nel rigo D14 dovrà essere indicato 1 nella prima colonna (corrispondente ad una prestazione riguardante la redazione della dichiarazione IVA per la quale il compenso è corrisposto non a forfait ) e 12 nella seconda colonna (corrispondente alla percentuale dei compensi percepiti per detta prestazione); nel rigo D41 dovrà essere indicato 1 nella prima colonna (corrispondente al numero di clienti ai quali il professionista ha fornito, in maniera congiunta, le tre tipologie di prestazione pattuendo un compenso determinato forfetariamente) e 46 nella seconda colonna (corrispondente alla percentuale dei compensi percepiti dal predetto cliente). Nel rigo D44, deve essere indicato, nel primo campo, il numero degli studi professionali con i quali si collabora stabilmente e, nel secondo campo, la percentuale dei compensi derivanti da tali collaborazioni, in rapporto ai compensi complessivamente conseguiti nel In tale rigo devono essere ricomprese le situazioni in cui i relativi compensi non sono corrisposti dal cliente finale, ma dal professionista con il quale si collabora stabilmente (mediante una o più fatture annuali) e non è, quindi, possibile distinguere le singole prestazioni professionali, come dettagliate nei righi da D01 a D35 del presente quadro. Il totale delle percentuali indicate nella seconda colonna dei righi da D01 a D44 deve essere uguale a 100; Ulteriori informazioni nel rigo D45, il numero delle prestazioni effettuate, non retribuite forfetariamente, svolte nel 2013 o in anni precedenti, anche se non ultimate nel corso dell anno, per le quali sono stati percepiti compensi, anche parziali, nel Il numero delle prestazioni indicate in questo rigo deve essere uguale al totale delle prestazioni indicate nella prima colonna dei righi da D01 a D35; nei righi da D46 a D49, con riferimento alle prestazioni indicate nel rigo D45, devono essere indicate, in particolare: 6

7 nel rigo D46, il numero delle prestazioni iniziate in anni precedenti e non ancora completate nel corso del 2013; nel rigo D47, il numero delle prestazioni iniziate in anni precedenti e completate nel corso del 2013; nel rigo D48, il numero delle prestazioni iniziate e completate nel corso del 2013; nel rigo D49, il numero delle prestazioni iniziate nel corso del 2013 e non ancora completate; Tipologia della clientela nei righi da D50 a D58, per ciascuna tipologia di clientela individuata, la percentuale dei compensi percepiti, in rapporto all ammontare complessivo dei compensi. Il totale delle percentuali indicate nei righi da D50 a D58 deve risultare pari a 100; Elementi contabili specifici nel rigo D59, l ammontare delle spese per l acquisto di riviste, giornali, pubblicazioni, banche dati, ecc. sostenute dal professionista; nel rigo D60, l ammontare delle spese sostenute per la manutenzione e la riparazione delle apparecchiature tecniche; nel rigo D61, l ammontare delle spese sostenute per la manutenzione e l aggiornamento del software; nel rigo D62, l ammontare complessivo delle spese specificatamente sostenute per la partecipazione a corsi di aggiornamento professionale resi obbligatori nell ambito dei programmi per la formazione professionale continua; nel rigo D63, l ammontare complessivo dei compensi corrisposti a terzi per prestazioni professionali, anche occasionali, direttamente afferenti l attività professionale e artistica. A titolo esemplificativo, si comprendono nella voce in esame le spese sostenute da un revisore dei conti per i compensi corrisposti ad un consulente del lavoro per l elaborazione di buste paga o ad un commercialista per la consulenza fornita in merito ad una determinata pratica; nel rigo D64, l ammontare complessivo delle somme corrisposte ad imprese per prestazioni di servizi direttamente afferenti l attività professionale e artistica. Si precisa che i valori da indicare nei righi D63 e D64 devono essere già stati ricompresi nel rigo G07 del Quadro G - Elementi contabili; Numerosità dei committenti nel rigo D65, barrando la relativa casella, se il numero dei committenti nei confronti dei quali il professionista ha erogato prestazioni ovvero per conto dei quali ha svolto incarichi nel corso del 2013, è compreso tra 1 e 5; nel rigo D66, la percentuale dei compensi derivanti dal committente principale, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nell anno. Qualora tale percentuale non superi il 50% dei compensi complessivi, il rigo non va compilato; Altri elementi specifici nel rigo D67, barrando la relativa casella, se il professionista detiene quote di partecipazioni in società di servizi cui è affidata la gestione contabile della clientela dello studio (o parte di essa); nel rigo D68, il numero delle ore settimanali dedicate all esercizio dell attività; nel rigo D69, il numero complessivo delle settimane dedicate all attività nel corso dell anno. Nel caso di attività esercitata in forma associata, nei righi D68 e D69 va indicata la somma dei dati riferiti a ciascun associato. I dati riportati nei righi D68 e D69 saranno confrontati con il tempo medio dedicato all attività da un professionista che la svolge a tempo pieno per l intero anno. La percentuale individuata mediante tale rapporto sarà utilizzata al fine di tener conto dell eventuale minor tempo dedicato all attività a causa, ad esempio, dello svolgimento di attività di lavoro dipendente o di altre attività; Modalità organizzativa Attività esercitata a titolo individuale nei righi da D70 a D72, barrando la relativa casella, la modalità organizzativa con cui il contribuente esercita la propria attività. Si precisa che: per Studio proprio (compreso l uso promiscuo dell abitazione), si deve intendere la situazione in cui il contribuente esercita la propria attività utilizzando uno studio proprio, facendo eventualmente un uso promiscuo della propria abitazione; per Studio in condivisione con altri professionisti, si deve intendere la situazione in cui il contribuente esercita la propria attività utilizzando uno studio in cui operano più soggetti che svolgono una medesima o una diversa attività e ripartiscono tra loro una parte o la totalità delle spese sostenute, senza essere legati da un rapporto di associazione; per attività svolta presso studi e/o strutture di terzi, si deve intendere la situazione in cui il professionista esercita la propria attività esclusivamente presso studi e/o strutture, cui fattura prevalentemente le proprie prestazioni professionali; Attività esercitata in forma collettiva nel rigo D73, qualora il presente modello sia presentato da una società semplice o da una associazione tra artisti e professionisti, deve essere indicato il codice 1, se l associazione è composta da professionisti che operano nell ambito della stessa disciplina, ovvero il codice 2, se l associazione è composta da professionisti che operano nell ambito di discipline diverse; 7

8 Attività svolta nell ambito di un associazione professionale e/o di una società di servizi professionali (da compilare solo da parte di contribuenti che, oltre ad esercitare a titolo individuale, partecipano anche ad un associazione tra professionisti e/o sono anche soci di una società di servizi professionali) La presente sezione deve essere compilata solo da parte dei contribuenti che, oltre ad esercitare l attività professionale a titolo individuale, partecipano anche ad un associazione tra professionisti e/o sono anche soci di una società di servizi professionali. In particolare indicare nel rigo D74, il numero delle ore settimanali dedicate all esercizio dell attività svolta nell ambito di un associazione professionale e/o in ambitosocietario; nel rigo D75, il numero complessivo delle settimane dedicate all attività nel corso dell anno nell ambito di un associazione professionale e/o in ambito societario. Ripartizione dei compensi per disciplina professionale ad esclusione di quelli relativi alle discipline oggetto del presente studio (da compilare solo da parte dei contribuenti che hanno indicato nella sezione Modalità organizzativa - Associazione tra professionisti il codice 2: interdisciplinare) La presente sezione deve essere compilata solo da parte delle associazioni interdisciplinari tra professionisti (codice 2 nella variabile D73) i cui compensi derivano dalle diverse attività professionali, con esclusione di quelle rientranti nelle discipline oggetto del presente studio, svolte nell ambito associativo. In particolare, nei righi da D76 a D79, devono essere indicati, consultando la Tabella di codifica Associazioni Multidisciplinari allegata, nella prima colonna, i codici corrispondenti alle attività esercitate e, nella seconda colonna, per ognuno di essi, la percentuale dei compensi derivanti dalle diverse discipline professionali svolte nell ambito associativo, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti nel Si precisa che tra le discipline da indicare in tale sezione non devono essere ricomprese le attività contraddistinte dal codice attività Ad esempio, nel caso di un associazione tra professionisti formata da un soggetto che fornisce servizi in materia di contabilità e consulenza fiscale, da un commercialista e da un avvocato (ai quali sono riconducibili, rispettivamente, il 50%, il 30% e il 20% dei compensi dello studio associato) la sezione dovrà essere compilata indicando: nel rigo D76, nella prima colonna, il Codice 05, e nella seconda colonna, la percentuale del 30%; nel rigo D77, nella prima colonna, il Codice 04, e nella seconda colonna, la percentuale del 20%. Si precisa, infine, che se indicato il codice nella prima colonna, dovrà essere indicata la relativa percentuale dei compensi nella seconda colonna. 6. QUADRO G ELEMENTI CONTABILI Nel quadro G devono essere indicati gli elementi contabili necessari per l applicazione dello studio di settore. Per quanto riguarda le istruzioni relative alla compilazione di tale quadro, si rinvia al documento Istruzioni quadro F e quadro G. 7. QUADRO T CONGIUNTURA ECONOMICA Nel quadro T è prevista l indicazione di ulteriori informazioni rilevanti ai fini dell applicazione dello studio di settore. In particolare, i contribuenti che non risultano congrui possono, se in possesso dei necessari requisiti, rettificare il peso di alcune variabili ai fini della determinazione dei compensi stimati. I contribuenti devono indicare: nel rigo T01, la percentuale dei compensi percepiti nel corso del periodo d imposta, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti, relativamente agli incarichi iniziati e completati in tale annualità; nel rigo T02, la percentuale dei compensi percepiti nel corso del periodo d imposta, in rapporto ai compensi complessivamente percepiti, relativamente agli incarichi diversi da quelli di cui al rigo precedente. Si precisa che la somma delle percentuali indicate nei righi T01 e T02 deve risultare pari a

9 TABELLA DI CODIFICA ASSOCIAZIONI MULTIDISCIPLINARI AREA Codice di decodifica Codice Ateco Area giuridica Area Economico - Amministrativa Area Tecnica Area Medico-Sanitaria e Odontoiatrica Altre aree Attività degli studi notarili Attività degli studi legali Servizi forniti da dottori commercialisti Servizi forniti da ragionieri e periti commerciali Attività dei consulenti del lavoro Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti 06 che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi Attività degli studi di ingegneria Attività tecniche svolte da geometri Altre attività dei disegnatori grafici Attività dei disegnatori tecnici Attività tecniche svolte da periti industriali Attività degli studi di architettura Servizi di progettazione di ingegneria integrata Consulenza agraria fornita da agrotecnici e periti agrari Consulenza agraria fornita da agronomi Attività di studio geologico e di prospezione geognostica e mineraria Ricerca e sviluppo sperimentale nel campo della geologia Attività di cartografia e aerofotogrammetria Consulenza sulla sicurezza ed igiene dei posti di lavoro Attività riguardanti le previsioni meteorologiche Altre attività di consulenza tecnica nca Servizi degli studi medici di medicina generale Prestazioni sanitarie svolte da chirurghi Attività dei centri di radioterapia Studi di omeopatia e di agopuntura Centri di medicina estetica Altri studi medici specialistici e poliambulatori Laboratori radiografici Fisioterapia Altre attività paramediche indipendenti nca Attività svolta da psicologi Attività degli studi odontoiatrici Servizi veterinari Laboratori di analisi cliniche Amministrazione di condomini e gestione di beni immobili per conto terzi Servizi integrati di gestione agli edifici Attività delle guide e degli accompagnatori turistici Attività delle guide alpine Edizione di giochi per computer Edizione di altri software a pacchetto (esclusi giochi per computer) Produzione di software non connesso all edizione Consulenza nel settore delle tecnologie dell informatica Gestione di strutture e apparecchiature informatiche hardware - housing (esclusa la riparazione) Altre attività dei servizi connessi alle tecnologie dell informatica nca Elaborazione elettronica di dati contabili (esclusi i Centri di assistenza fiscale - Caf) Altre elaborazioni elettroniche di dati Hosting e fornitura di servizi applicativi (ASP) Attività dei disegnatori grafici di pagine Web Attività nel campo della recitazione Attività nel campo della regia 99 Altri codici Ateco 9