SCADENZIARIO GENNAIO Qui di seguito proponiamo le principali scadenze relative al mese di gennaio 2007:

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1 ARSEA News n.71_2006 SCADENZIARIO GENNAIO Qui di seguito proponiamo le principali scadenze relative al mese di gennaio 2007: ENTRO IL 2 GENNAIO (IL 31 CADE DI DOMENICA) DATORI DI LAVORO/COMMITTENTI 1. Invio Modello EMens all INPS. Entro oggi gli enti associativi che abbiano instaurato rapporti di lavoro dipendente ovvero collaborazione di lavoro autonomo (collaborazioni coordinate e continuative, collaborazioni coordinate e continuative a progetto, collaborazioni occasionali coordinate, collaborazioni occasionali tenuti a versare i contributi Inps, associazioni in partecipazione con apporto di lavoro quando l associante non sia iscritto ad albi o registri) sono tenuti ad inviare per via telematica il modello EMens recante i dati retributivi e contributivi relativi a compensi erogati nel mese di novembre. IMPOSTE/DICHIARAZIONI 2. Presentazione della dichiarazione cartacea o telematica Le associazioni con esercizio concluso al 31/05/2006 entro oggi devono presentare - in banca o posta - la dichiarazione Modello Unico Enti non commerciali su supporto cartaceo; in caso di invio telematico resta salvo il più ampio termine del 31/03/ Versamento secondo o unico acconto Ires e Irap. Le associazioni con esercizio 1 febbraio gennaio 2007, entro oggi devono, se dovuto, effettuare il versamento del secondo o unico acconto per l'esercizio 2006/2007. Infatti, il secondo o unico acconto delle imposte deve essere versato entro l'undicesimo mese dall'inizio dell'esercizio sociale. ENTRO VENERDÌ 5 GENNAIO MANIFESTAZIONI SPORTIVE A PAGAMENTO 4. Compilazione prospetto biglietteria e abbonamenti. Le associazioni sportive che percepiscono corrispettivi nella forma di abbonamenti - per l organizzazione di manifestazioni sportive dilettantistiche, sono tenute entro oggi (ai sensi del DPR 13 marzo 2002, n. 69) alla compilazione del prospetto riepilogativo degli abbonamenti rilasciati durante il mese precedente (Mod. SD/2). Si ricorda che il sodalizio è tenuto anche a documentare le rimanenze dei titoli d'ingresso e degli abbonamenti in carico alla fine di ogni esercizio sociale. A tal fine il sodalizio deve adottare il prospetto (Mod. SD/3) annuale delle rimanenze dei titoli di ingresso e degli abbonamenti in carico: le rimanenze dei titoli di ingresso di ciascun esercizio evidenziate in questo prospetto costituiscono le dotazioni iniziali dell esercizio successivo. Si ricorda infine che in relazione all emissione dei biglietti relativi alla singola manifestazione il sodalizio è tenuto ad adottare il prospetto Mod.SD/1. 1

2 ENTRO LUNEDÌ 15 GENNAIO TITOLARI DI P.IVA 5. Compilazione registro IVA minori Per le associazioni sportive dilettantistiche, le pro loco e le associazioni senza scopo di lucro che abbiano optato per il regime di cui alla legge 398/91, oggi scadono i termini per la compilazione del registro IVA minori (DM 11/2/97) per quanto riguarda le attività di natura commerciale svolte nel mese precedente. ENTRO MARTEDÌ 16 GENNAIO DATORI DI LAVORO/COMMITTENTI 6. Versamento ritenute fiscali su compensi sportivi. Entro oggi devono essere versate, tramite il consueto modello F24, le ritenute effettuate su rimborsi forfetari, indennità di trasferta, premi e compensi per prestazioni sportive dilettantistiche eccedenti la quota annua di esenzione pari a Euro 7.500,00 e pagati (vale il principio di cassa) nel mese precedente (codice tributo 1040 per la ritenuta IRPEF e codice tributo 3802 per l'addizionale regionale). 7. Versamento delle ritenute fiscali sui compensi per collaborazioni occasionali coordinate e collaborazione coordinate e continuative Entro oggi devono essere versate mediante Modello F24 le ritenute alla fonte sui compensi erogati in base a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa o collaborazione occasionale coordinata nel mese precedente (codice tributo Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente). 8. Versamento ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo. Entro oggi devono essere versate mediante Modello F24 le ritenute a titolo di acconto operate sui compensi erogati nel mese precedente a lavori autonomi titolari di partita IVA o in regime di collaborazione occasionale non coordinata (codice tributo: Redditi di lavoro autonomo: compensi per l'esercizio di arti e professioni). 9. Versamento ritenute alla fonte su premi e vincite corrisposti o maturati. Entro oggi devono essere versate mediante Modello F24 le ritenute alla fonte su premi (non di natura sportiva) e vincite corrisposti o maturati nel mese precedente (codici tributo: premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficenza; premi per giochi di abilità in spettacoli radiotelevisivi e in altre manifestazioni; 1048 altre vincite e premi). 10. Versamento del contributo previdenziale sui compensi erogati a collaboratori autonomi (collaborazioni occasionali, collaborazioni occasionali coordinate e collaborazione coordinate e continuative). Entro oggi devono essere versati mediante Modello F24 i contributi INPS sui compensi corrisposti nel mese precedente a collaboratori coordinati e continuativi, collaboratori occasionali coordinati e collaboratori occasionali non coordinati (questi ultimi quando abbiano superato il tetto annuale di esenzione di euro). Si utilizzerà il codice tributo C10 per gli iscritti ad altra forma pensionistica obbligatoria, ed il codice tributo CXX per i non iscritti. 11. Versamento dei contributi ENPALS Scade oggi il termine di versamento dei contributi ENPALS dovuti in relazione a prestazioni lavorative rese nel mese precedente. Il codice tributo con cui versare, tramite modello F24, 2

3 questo contributo è il CCSP - per sportivi professionisti e CCLS per i lavoratori dello spettacolo. Scade oggi il termine di versamento dei contributi previdenziali ENPALS dovuti a partire dal 22 aprile 2005 (data di entrata in vigore del DM , come chiarito dalla circolare ENPALS n.7 del 30/3/2006), in relazione ai lavoratori che rientrano nelle categorie di seguito descritte e che operano all interno di organizzazioni sportive: 1) impiegati, operai, istruttori (sia dipendenti che autonomi) e addetti agli impianti (sia dipendenti che autonomi) di qualsiasi genere, palestre, sale fitness, stadi, sferisteri, campi sportivi, autodromi (come previsto dal Punto 20 del DM ); 2) direttori tecnici, massaggiatori, istruttori e dipendenti delle società sportive (come previsto dal Punto 22 del DM ); Detta proroga è stata prevista da ultimo con il messaggio n. 3 del 16/10/2006. Si rinvia alle News del 05/09/2006, 14/07/2006, 02/06/2006, 10/04/2006 per maggiori approfondimenti. Eventuali novità in materia saranno tempestivamente segnalate. ORGANIZZAZIONE DI INTRATTENIMENTI 12. Imposta sugli intrattenimenti per attività continuative non gratuite. Le associazioni che hanno svolto nel corso del mese precedente attività di intrattenimento in modo continuativo a titolo non gratuito, devono versare entro oggi la relativa imposta sugli intrattenimenti. Il codice tributo con cui versare tramite modello F24 questa imposta è il (N.d.R.: le attività sportive non sono assoggettate all'imposta sugli intrattenimenti). 13. Imposta sugli intrattenimenti annuale per attività gratuite. Le associazioni - escluse quelle di promozione sociale - che abbiano chiuso l'esercizio sociale il 31/12/2006, e che nel corso di tale esercizio abbiano realizzato attività gratuite per soci soggette a imposta sugli intrattenimenti (es. serate danzanti con musica non dal vivo per più del 50% del tempo di durata della serata, etc ), devono versare entro oggi l'imposta sugli intrattenimenti annuale con la relativa aliquota (es. aliquota 16% per i trattenimenti danzanti come sopra descritti). Tale imposta deve avere come base imponibile quella percentuale degli introiti delle quote associative corrispondenti al peso percentuale che, nel corso dell'esercizio conclusosi, hanno avuto le attività di intrattenimento rispetto al complesso di tutte le attività svolte. ENTRO MERCOLEDÌ 17 GENNAIO RAVVEDIMENTO OPEROSO 14. Ravvedimento su imposte e ritenute. Entro oggi è possibile sanare gli omessi versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 18 dicembre 2006, versando mediante Modello F24 le imposte e le ritenute (unitamente alla maggiorazione degli interessi legali pari al 2,5%) ed una sanzione pari al 3,75%. Trascorso tale termine sarà ancora possibile effettuare il ravvedimento operoso sugli omessi versamenti ma con l'applicazione di una sanzione maggiorata pari al 6%, fermo restando gli altri obblighi. ENTRO VENERDÌ 19 GENNAIO RAVVEDIMENTO ICI 15. Regolarizzazione versamento saldo ICI

4 Entro oggi è possibile effettuare il versamento del saldo ICI 2006 non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il 20 dicembre L imposta è dovuta dalle associazioni proprietarie di beni immobili o titolari di diritti reali di godimento sugli stessi quando non sussistono ipotesi di esenzione. ENTRO LUNEDÌ 22 GENNAIO (IL 20 CADE DI SABATO) IMPOSTE 16. Versamento delle imposte. Per le associazioni che abbiano esercizio sociale 1 agosto 31 luglio scade oggi il termine di versamento del saldo delle imposte dell esercizio 2005/2006 e del 1 acconto ove dovuto - per l esercizio 2006/2007. In base all art.17 del DPR 435/2001 il versamento delle sopra citate imposte deve essere effettuato entro il giorno 20 del 6 mese successivo a quello di chiusura del periodo d imposta. Detti versamenti possono essere anche effettuati entro il 30 giorno successivo al termine indicato, ma applicando una maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo. ENTRO LUNEDI 29 GENNAIO RAVVEDIMENTO DICHIARAZIONE 17. Trasmissione telematica di Unico 2006 per gli enti con esercizio solare. Ultimo giorno utile per sanare l omessa presentazione entro il 31/10/2006 del Modello Unico 2006 da parte di associazioni con esercizio solare. L invio del Modello deve avvenire necessariamente per via telematica. ENTRO MARTEDÌ 30 GENNAIO IMPOSTE 18. imposta di registro sui contratti di locazione Entro oggi è necessario versare l imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1/1/2007. ENTRO MERCOLEDÌ 31 GENNAIO DATORI DI LAVORO/COMMITTENTI. 19. Invio Modello EMens all INPS. Entro oggi gli enti associativi che abbiano instaurato rapporti di lavoro dipendente ovvero collaborazione di lavoro autonomo (collaborazioni coordinate e continuative, collaborazioni coordinate e continuative a progetto, collaborazioni occasionali coordinate, collaborazioni occasionali tenuti a versare i contributi Inps, associazioni in partecipazione con apporto di lavoro quando l associante non sia iscritto ad albi o registri) sono tenuti ad inviare per via telematica il modello EMens recante i dati retributivi e contributivi relativi a compensi erogati nel mese precedente. DICHIARAZIONI. 20. Presentazione della dichiarazione cartacea o telematica Le associazioni sportive con esercizio concluso al 30/06/2006 entro oggi devono effettuare la presentazione delle dichiarazioni presso banche o uffici postali nel caso possano avvalersi della presentazione su supporto cartaceo. Resta salvo il più ampio termine del 30/04/2007 per l invio telematico della stessa. 4

5 IMPOSTE E TARIFFE. 21. Versamento secondo o unico acconto Ires e Irap. Le associazioni con esercizio 1 marzo febbraio 2007 entro oggi devono, se dovuto, effettuare il versamento del secondo o unico acconto per l'esercizio 2006/2007. Il secondo o unico acconto delle imposte deve essere versato entro l'undicesimo mese dall'inizio dell'esercizio sociale. 22. Imposta comunale sulla pubblicità e sulle affissioni. Entro oggi si provvede al versamento dell imposta sulla pubblicità e sulle pubbliche affissioni in un unica soluzione o come prima rata trimestrale per l anno 2007 a mezzo conto corrente postale intestato al Comune o al suo Concessionario. La finanziaria 2005 (Legge 30 dicembre 2004) all articolo 1, comma 480, ha modificato la norma che individua i soggetti passivi dell imposta sulla pubblicità introducendo all articolo 6 del D.Lgs , n. 507 il comma 2bis, ai sensi del quale per i soggetti di cui all articolo 20 non trova applicazione l imposta sulla pubblicità. L articolo 20 menziona quali soggetti lo Stato, gli enti pubblici territoriali, comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non abbia scopo di lucro. È prevista inoltre l esenzione dall imposta (ex art.17 del D.Lgs. 15 novembre 1993, n. 507) per le insegne, le targhe e simili apposte per l'individuazione delle sedi di comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non persegua scopo di lucro. Per quanto concerne i diritti di affissione è possibile richiedere, ai sensi del nuovo articolo 20bis del D.Lgs. 507/1993 di utilizzare gli spazi che il Comune destina nella misura del 10% - all affissione dei manifesti relativi a comitati e associazioni. In questo caso è necessario presentare l istanza a cura della persona fisica che intende affiggere i manifesti per conto dei soggetti menzionati e non è previsto alcun corrispettivo. L attività di affissione è a carico dell associazione. In alternativa l associazione può chiedere l affissione ma pagando il 50% della tariffa. Tale agevolazione è prevista per i manifesti di comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non abbia scopo di lucro; manifesti relativi ad attività politiche, sindacali e di categoria, culturali, sportive, filantropiche e religiose, da chiunque realizzate, ma con il patrocinio o la partecipazione degli enti pubblici territoriali e manifesti relativi a festeggiamenti patriottici, religiosi, a spettacoli viaggianti e di beneficenza. 23. Versamento TOSAP Le associazioni che occupano anche temporaneamente il suolo pubblico sono tenute a versare entro oggi l'imposta totale o la prima rata della tassa sull'occupazione di spazi ed aree pubbliche (TOSAP) presso le Agenzie postali con apposito bollettino di conto corrente postale intestato al Comune o alla Provincia. Si ricorda che anche l occupazione temporanea del suolo pubblico comporta l assoggettamento alla tassa ma che sono previste tariffe agevolate. In base al comma 7 dell art.45 del D.Lgs. 15 novembre 1993, n.507 per le occupazioni realizzate in occasione di manifestazioni politiche, culturali o sportive, la tariffa ordinaria è (infatti) ridotta dell'80%. Sono invece esentate dal versamento delle imposte le occupazioni del suolo pubblico avvenute nell ambito di campagne di sensibilizzazione, ricorrenze o celebrazioni effettuate occasionalmente dai sodalizi (a mero titolo esemplificativo l occupazione del suolo pubblico mediante installazione di banchetti per la vendita delle stelle di Natale realizzata per finanziare le attività istituzionali del sodalizio) ai sensi dell art.2 comma 2 del decreto legislativo Decreto Legislativo 4 Dicembre 1997, n

6 Si consiglia in ogni caso di contattare l ufficio tributi locali territorialmente competente per verificare la sussistenza di ulteriori agevolazioni riconosciute dall ente locale. 24. Canone abbonamento TV e Radio. I circoli e le associazioni che detengano nelle proprie sedi TV e/o RADIO sono tenuti entro oggi al pagamento del relativo abbonamento speciale. La tariffa speciale per la televisione pari per il 2007 a Euro 185,99, IVA inclusa - è prevista per circoli; associazioni; sedi di partiti politici; istituti religiosi. Il canone di abbonamento per gli apparecchi radio e TV può essere versato a mezzo bollettino di conto corrente. La tariffa speciale per la radio è invece di Euro 27,35 per tutto il La legge finanziaria 2003 (legge , n. 289) prevede all art. 92 l esenzioni dal pagamento del canone annuo di abbonamento alle radiodiffusioni a favore dei centri sociali per anziani gestiti da ONLUS, da associazioni o enti di promozione sociale, da fondazioni o enti di patronato, da organizzazioni di volontariato nonché da altri soggetti, pubblici o privati, le cui finalità rientrino nei principi più generali del sistema integrato di interventi e servizi sociali previsto dalla legge 8 novembre 2000, n. 328, e in particolare siano volte alla socializzazione ed all'integrazione delle persone anziane. A tal fine è necessario che il rappresentante legale dell associazione presenti richiesta di esenzione all'ufficio registro abbonamento radio e TV (URAR-TV) di Torino, riportando la documentazione attestante il possesso dei requisiti di cui sopra. In aggiunta a tali canoni è da versare la Tassa di Concessione Governativa pari ad Euro 4,13 per la TV e Euro 0,52 per gli apparecchi radio (ex art.17 della Tabella del DPR 26 ottobre 1972 n 641). Questi dovranno essere versati tramite bollettino postale sul C/c n intestato all'ufficio del Registro di Roma. Si segnala come siano esentati dal pagamento della concessione governativa le organizzazioni non lucrative di utilità sociale (ONLUS) (ai sensi dell art.13bis DPR 26 ottobre 1972 n 641) e le società e associazioni sportive dilettantistiche (ai sensi dell art.90, comma 7, della Legge 289/2002 (finanziaria 2003). Bologna, 27/12/2006 6