Studio Greco Consulenze aziendali integrate

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1 DICEMBRE lunedì DM 10/2 Scade il termine per l'invio telematico all INPS del mod. DM 10/2 relativo al mese di ottobre. Affitti Per i contratti di affitto di durata superiore a 30 giorni, anche se di importo annuale complessivo non superiore a Euro 1.291,14, cominciati o rinnovati all'inizio di novembre, deve essere versata l'imposta annuale di Registro del 2%. Il versamento si effettua in banca, presso gli uffici postali o dal concessionario (cod. 115T prima annualità - 112T annualità successive - 107T intero periodo - 114T proroghe). Denuncia retributiva dei parasubordinati Occorre trasmettere all INPS via Internet la denuncia dei collaboratori parasubordinati, denominata Emens (amministratori di società, collaboratori coordinati, contratti a progetto, associati in partecipazione, ecc.), per i pagamenti effettuati in ottobre. Versamenti rateali I non titolari di partita IVA, che hanno scelto di rateizzare le imposte e i contributi dovuti a titolo di saldo e di 1 acconto risultanti dalla dichiarazione dei redditi Unico 2008, devono versare la 7 rata (con interessi del 2,73%) se hanno effettuato il 1 versamento entro il 16 giugno 2008 o la 6 rata maggiorata dello 0,4% (con interessi dello 2,23%) se hanno effettuato il versamento tra il 17 giugno e il 16 luglio. I codici dei versamenti per interessi sono i seguenti: 1668 per imposte erariali come l IRPEF e IRES; 3805 per IRAP e addizionale regionale; 3857 per addizionale comunale; CPI per contributi commercianti; DPPI per contributi del 17%. Acconti La scadenza riguarda tutti i contribuenti. Entro oggi, è necessario effettuare il versamento della seconda rata di acconto per l'anno 2008, delle imposte, dei contributi e delle altre somme dovute in base alla dichiarazione dei redditi: IRPEF dovuta dalle persone fisiche; IRAP dovuta da esercenti arti e professioni, imprese, società ed enti; IRES dovute dalle società di capitali e dagli enti, commerciali e non commerciali, con esercizio coincidente con l'anno solare e dagli altri soggetti a tale imposta. La misura degli acconti è la seguente: 99% per IRPEF; 99% per IRAP delle persone fisiche e delle società di persone; 100% per IRES; 100% per IRAP delle società di capitali e degli altri soggetti IRES.

2 - Artigiani e commercianti Artigiani, commercianti e familiari collaboratori devono versare il 2 acconto per il 2008 dei contributi INPS dovuti sul reddito che supera il minimale (codici: AP contributi artigiani CP contributi commercianti). - INPS gestione separata I professionisti con partita IVA devono versare il 2 acconto per il 2008, pari al 40% del contributo dovuto sui redditi risultanti dalla dichiarazione per l'anno 2007 ( codici: P10 professionisti con cassa PXX professionisti senza cassa). 15 lunedì Commercio al minuto e assimilati Entro oggi debbono essere registrati riepilogativamente i corrispettivi del mese precedente, purché certificati da scontrino o ricevute fiscali (in caso di esonero vanno rispettati i termini giornalieri ordinari). Fatturazione differita Entro oggi, occorre emettere e registrare le fatture per i beni consegnati o spediti durante il mese precedente. Tali fatture incidono sulla liquidazione in corso. 16 martedì Versamenti unificati (modello F24) Entro oggi va effettuato il versamento di imposte, ritenute e contributi. I titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti con il modello telematico, tramite il conto on line della propria banca o tramite gli intermediari. Gli altri soggetti possono effettuare il versamento in banca o presso gli uffici postali. Ecco i principali adempimenti: - versamenti IVA I contribuenti mensili, devono effettuare i versamenti in relazione alle operazioni di novembre (codice tributo 6011 anno 2008). Per usufruire della detrazione IVA sugli acquisti, occorre registrare gli acquisti prima della relativa liquidazione; - ritenute alla fonte I sostituti d'imposta devono versare le ritenute operate nel mese precedente: sui redditi di lavoro dipendente e assimilati; sui compensi di lavoro autonomo; sui redditi di capitale, ecc; sulla rivalutazione del TFR (acconto sull imposta sostitutiva, cod. 1712); - contributi INPS I datori di lavoro devono versare i contributi per i lavoratori dipendenti, compresi quelli dei dirigenti, sulle retribuzioni del mese precedente; - lavoratori parasubordinati I committenti devono versare alla gestione separata INPS i contributi sui compensi pagati nel mese precedente per i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e per i lavoratori a progetto. La misura per i lavoratori non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e per i non pensionati è pari al 24,72%,

3 per tutti gli altri è del 17% (il massimale per il 2008 è pari a euro ). I codici di versamento sono i seguenti: C10 per i versamenti del 17%; CXX per gli altri; ASS per gli associati in partecipazione. Dichiarazioni d'intento I soggetti IVA che hanno ricevuto nel mese di novembre, dagli esportatori abituali, la dichiarazione d intento (per la non applicazione dell IVA sulla merce da essi acquistata) devono effettuare la comunicazione in via telematica. ICI Scade il versamento della seconda rata a saldo, dovuta per il 2008 (il termine in passato previsto per il 20 è stato anticipato al 16). Il versamento va effettuato direttamente o tramite conto corrente alla concessionaria nella cui circoscrizione è compreso il comune, ove è situato l'immobile (tuttavia alcuni comuni hanno istituito numeri di c/c ad essi intestati direttamente). Per tutti i comuni è anche possibile versare in banca o presso gli uffici postali con modulo F24. E possibile compensare l imposta con un eventuale credito IRPEF o IRAP. Si devono usare le aliquote per l anno in corso, per cui, se sono cambiate rispetto allo scorso anno, il versamento a saldo sarà pari, invece che al 50%, al totale dovuto meno il primo acconto. I versamenti non superiori a 2,07 non vanno eseguiti (se eccedenti si versano per intero). I soggetti non residenti in Italia, che non hanno versato la prima rata, devono versare l'intero importo maggiorato del 3%. Se nel corso del 2008 ci sono state variazioni alla situazione degli immobili (acquisti o vendite, mutazione di residenza, ecc.) nel calcolo dell'imposta occorre tenere conto di esse, versando la differenza rispetto all'acconto. L ICI sulla prima casa non è più dovuta. Se risulta un credito questo potrà essere chiesto a rimborso. Per le modifiche intervenute nel corso dell anno non sarà più necessario, nella maggioranza dei casi, presentare l anno prossimo la dichiarazione. Eredi Versamento a saldo delle imposte e dei contributi dovuti in base alla dichiarazione dei redditi del defunto, per il 2008, da parte delle persone decedute dopo il 16 di febbraio 2008 (la dichiarazione va presentata in banca o in posta entro il 31 dicembre 2008 o in via telematica entro il 31 gennaio 2008). 17 mercoledì Regolarizzazioni per imposte non versate I contribuenti che non hanno versato le imposte (o che le hanno versate in misura ridotta) entro la scadenza del 17 novembre, possono farlo entro oggi, pagando anche la sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi al tasso legale annuo (3%), maturati dalla data della scadenza non rispettata. Gli interessi, salvo che per le ritenute, si versano separatamente dall imposta con i codici successivi: 1989 per IRPEF; 1990 per IRES; 1991 per IVA; per imposte sostitutive; per IRAP; per addizionale regionale; 1998 per addizionale comunale. Anche la sanzione va inclusa nel modello F24, a parte, in base al codice corrispondente al tipo di omissione commessa (es.: 8901 per IRPEF, 8918 per IRES, 8904 per IVA, 8906 per ritenute, 8907 per IRAP, 8902 per addizionale regionale, 8926 per addizionale comunale, 8911 per altre violazioni, ecc.) e indicando l anno al quale l omissione si riferisce.

4 20 sabato Scambi intracomunitari (elenchi mensili, acquisti per tutti) I contribuenti IVA, che nel 2007 hanno effettuato cessioni intracomunitarie per un importo superiore a , devono presentare all'ufficio doganale gli elenchi Intrastat, per le cessioni effettuate nel mese precedente. Gli elenchi per gli acquisti intracomunitari dello stesso mese vanno presentati quando nell'anno precedente gli acquisti sono stati superiori a (se tale limite non è stato superato, anche con riguardo all anno in corso, l elenco degli acquisti è annuale). Gli elenchi vanno presentati in doppia copia anche per raccomandata o in via telematica senza obbligo di supporto cartaceo, previa richiesta al Dipartimento delle Dogane. Si può anche trasmettere on-line, tramite l apposito programma (Intra@Web EDI), scaricabile dal sito dell Agenzia delle dogane ( In tal caso si può usufruire di una proroga di 5 giorni. 29 lunedì IVA acconti (scadenza del 27prorogata a lunedì 29) L'acconto da versare è pari all'88% dell'importo versato per il mese di dicembre dell anno precedente, per i contribuenti mensili, o per il quarto trimestre sempre dell anno precedente, per i contribuenti trimestrali. In alternativa può essere versata l'intera imposta che risulta dovuta in base alle operazioni registrate fino al 20 dicembre, tenendo però conto anche delle operazioni già effettuate a tale data, che non siano ancora fatturate o registrate. Se l'importo da versare per il mese di dicembre o per il quarto trimestre di quest anno risulta inferiore, l'acconto dell'88% può essere calcolato in base a tali importi. L'acconto non è dovuto se d'importo inferiore a. 103,29. Il codice di versamento è 6013 se si tratta di contribuenti mensili, 6035 se si tratta di contribuenti trimestrali (sull acconto non si versano interessi). L acconto si detrae rispettivamente dal versamento di dicembre o da quello dell ultimo trimestre. Regolarizzazioni Ultimo dei 90 giorni utili per presentare in ritardo Unico 2008 e il modello 770 semplificato, scaduti il (dopo si considerano omessi). 30 martedì Affitti Per i contratti di affitto di durata superiore a 30 giorni, anche se di importo annuale complessivo non superiore a Euro 1.291,14, cominciati o rinnovati all'inizio del mese, deve essere versata l'imposta annuale di Registro del 2%. Il versamento si effettua in banca, presso gli uffici postali o dal concessionario (cod. 115T prima annualità - 112T annualità successive - 107T intero periodo - 114T proroghe) su modello F mercoledì Registrazioni IVA Scadono i termini per le consuete registrazioni di fine mese. Denuncia retributive dei parasubordinati Occorre trasmettere all INPS via internet la denuncia dei collaboratori parasubordinati (amministratori di società, collaboratori coordinati, contratti a progetto, associati in partecipazione, ecc.) per i pagamenti effettuati nel mese precedente.

5 DM 10/2 Scade il termine per l'invio telematico all INPS del mod. DM 10/2 relativo al mese precedente (in relazione ai versamenti dei contributi ai dipendenti). Eredi Presentazione in banca o presso gli uffici postali della dichiarazione dei redditi 2007 del defunto (Unico 2008), da parte delle persone decedute dopo il 17 di febbraio Trasparenza fiscale Scade il termine per effettuare l opzione per tali regimi in via telematica (sia qualora i soci siano società, che nel caso di soggetti a ristretta base azionaria). Ravvedimento operoso I contribuenti che non hanno versato la seconda rata di acconto delle imposte (o che le hanno versate in misura ridotta) entro la scadenza del 30 novembre, possono farlo entro oggi, versando anche la sanzione ridotta pari al 3,75%, oltre agli interessi al tasso legale (3%), maturati dalla data della scadenza non rispettata. Gli interessi, salvo che per le ritenute, si versano separatamente dall imposta con i seguenti codici: 1989 per IRPEF; 1990 per IRES; 1991 per IVA; 1992 per imposte sostitutive; 1993 per IRAP; 1994 per addizionale regionale; 1998 per addizionale comunale. Anche la sanzione va inclusa nel modello F24, a parte, in base al codice corrispondente al tipo di omissione commessa (es.: 8901 per IRPEF, 8918 per IRES, 8904 per IVA, 8906 per ritenute, 8907 per IRAP, 8902 per addizionale regionale, 8926 per addizionale comunale, 8911 per altre violazioni, ecc.) e indicando l anno al quale l omissione si riferisce. Tassa sulle Concessioni Governative Scade il termine di versamento per la tassa annuale. 10 sabato GENNAIO 2009 Contributi per Colf Scade il termine per il pagamento dei contributi dovuti per il quarto trimestre 2008, da versare tramite gli appositi bollettini rilasciati dall INPS. 15 giovedì Commercio al minuto e assimilati Entro oggi debbono essere registrati riepilogativamente i corrispettivi del mese precedente, purché certificati da scontrino o ricevute fiscali (in caso di esonero vanno rispettati i termini giornalieri ordinari).

6 Fatturazione differita Entro oggi, occorre emettere e registrare le fatture per i beni consegnati o spediti durante il mese precedente. Tali fatture incidono sulla liquidazione in corso. Modello 730 I datori di lavoro richiedono ai dipendenti se intendono avvalersi dell assistenza fiscale nel Regolarizzazioni per imposte non versate I contribuenti che non hanno versato le imposte (o che le hanno versate in misura ridotta) entro la scadenza del 16 dicembre, possono farlo entro oggi, pagando anche la sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi al tasso legale annuo (3%), maturati dalla data della scadenza non rispettata. Si utilizza il modulo F24 con gli stessi criteri previsti per i versamenti unificati. Gli interessi, salvo che per le ritenute, si versano separatamente dall imposta con i seguenti codici: 1989 per IRPEF; 1990 per IRES; 1991 per IVA; 1992 per imposte sostitutive; 1993 per IRAP; 1994 per addizionale regionale; 1998 per addizionale comunale; 3906 per ICI. Anche la sanzione va inclusa nel modello F24, a parte, in base al codice corrispondente al tipo di omissione commessa (es.: 8901 per IRPEF, 8918 per IRES, 8904 per IVA, 8906 per ritenute, 8907 per IRAP, 8902 per addizionale regionale, 8926 per addizionale comunale, 8911 per altre violazioni, 3907 per ICI, ecc.) e indicando l anno al quale l omissione si riferisce. Regolarizzazione ICI Il ravvedimento per il versamento a saldo del 16 dicembre, da i non titolari di partita IVA può essere eseguito mediante modello F24 e anche tramite bollettino di c.c. ordinario appositamente previsto per l ICI. Si barra l apposita casella e si indica l'imposta dovuta nelle caselle "terreni", "altri fabbricati", "abitazione principale", ecc. a seconda della tipologia dell'immobile. L'intero importo comprensivo dell'imposta, aumentato degli interessi annui (3%) e della sanzione del 3,75%, si indica quale cifra del versamento (attenzione: è bene interpellare il comune, poiché può avere instaurato altre modalità di regolarizzazione). Eredi Versamento a saldo, con la maggiorazione dello 0,40%, delle imposte e dei contributi dovuti in base a Unico 2008 del defunto, per i redditi 2007, da parte delle persone decedute dopo il 16 febbraio venerdì Versamenti unificati (modello F24) Entro oggi va effettuato il versamento di imposte, ritenute e contributi. I titolari di partita IVA devono effettuare i versamenti con il modello telematico, tramite il conto on line della propria banca o tramite gli intermediari. Gli altri soggetti possono effettuare il versamento in banca o in posta. Ecco i principali adempimenti: - versamenti IVA I contribuenti mensili, devono effettuare i versamenti riguardanti le operazioni di dicembre, al netto dell acconto se versato (codice tributo 6012 anno 2008); Per usufruire della detrazione di IVA sugli acquisti, occorre registrare gli acquisti prima della relativa liquidazione;

7 - ritenute alla fonte I sostituti d'imposta devono versare le ritenute operate nel mese precedente: sui redditi di lavoro dipendente e assimilati; sui compensi di lavoro autonomo; sui redditi di capitale, ecc; sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente (delibere successive al 1 luglio 1998). - contributi INPS I datori di lavoro devono versare i contributi per i lavoratori dipendenti, compresi quelli dei dirigenti, sulle retribuzioni del mese precedente; - lavoratori parasubordinati I committenti devono versare alla gestione separata INPS i contributi sui compensi pagati nel mese precedente per i rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e per i lavoratori a progetto. La misura per i lavoratori non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e per i non pensionati è pari al 24,72%, per tutti gli altri è del 17% (il massimale per il 2008 è pari a euro ). I codici di versamento sono i seguenti: C10 per i versamenti del 17%, CXX per gli altri e ASS per gli associati in partecipazione. Dichiarazioni d'intento I soggetti IVA che hanno ricevuto nel mese di dicembre, dagli esportatori abituali, la dichiarazione d intento (per la non applicazione dell IVA sulla merce da essi acquistata) devono effettuare la comunicazione in via telematica.