Fiscal Adempimento La circolare che guida passo passo al rispetto degli adempimenti

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1 Fiscal Adempimento La circolare che guida passo passo al rispetto degli adempimenti N Scadenze di fine anno Dall Iva all Imu, un breve riepilogo delle principali scadenze Categoria: Contribuenti Sottocategoria: Adempimenti Dal secondo acconto delle imposte sui redditi al versamento del saldo Imu/Tasi, senza dimenticare l acconto Iva. Sono ben 46 le principali scadenze che possiamo calcolare dal 25 novembre al 31 dicembre, senza tener conto degli adempimenti che riguardano specifiche realtà aziendali (come banche e assicurazioni) e gli eventuali ravvedimenti d imposta. Come al solito un mese ricco di impegni per i consulenti, così come elevato sarà l impatto per le casse dei contribuenti. Premessa Moltissime sono le scadenze previste per questa fine dell anno, e, di conseguenza, elevati saranno gli importi che confluiranno nelle casse dello Stato. Sicuramente rilevanti saranno le somme che dovranno essere versate ai fini Iva (dai contribuenti mensili, ma anche ai fini dell acconto), ma una fetta importante degli importi che confluiranno nelle casse dello Stato saranno imputabili agli acconti delle imposte sui redditi. A differenza degli anni passati non sono stati previsti incrementi nella misura degli acconti, per cui anche le società dovranno versare un acconto pari al 100% dell imposta dovuta per l anno precedente (sempre che, ovviamente, non si decida di optare per il metodo previsionale). Non bisogna poi dimenticare quelle che erano le scadenze del passato che, però, hanno termini ben precisi per essere sanate. 1

2 Ci si riferisce, in particolare, alla presentazione del modello Unico, entro i 90 giorni dal termine previsto del 30 settembre. Allo stesso modo, entro il prossimo 21 dicembre sarà possibile presentare il modello 770 tardivo. Tra tutti gli adempimenti ve ne sono poi alcuni completamente nuovi, tra i quali si ricorda la scadenza per le procedure della Voluntary disclosure. Giova a tal proposito di essere ricordato che il termine per la presentazione dell istanza è fissato per il 30 novembre, ma, entro il prossimo 30 dicembre sarà possibile integrare la documentazione. Le scadenze Riepiloghiamo brevemente, nello schema che segue, le principali scadenze fiscali, contabili e previdenziali previste dal 30 novembre al 31 dicembre. QUANDO LA SCADENZA AREA RICORDA Gli operatori intracomunitari con obbligo mensile sono Presentazione Intrastat tenuti alla presentazione degli elenchi riepilogativi Intrastat relativi al mese Scade il termine per la INPS - Richiesta di autorizzazione per Cig/Cigs presentazione della richiesta di autorizzazione Cig/Cigs per sospensione o riduzione dell'attività lavorativa nel mese I contribuenti non titolari di 3. UNICO PF Persone fisiche non titolari di partita Iva Versamento - (V, VI o VII rata) partita iva sono tenuti al versamento dell ultima rata delle imposte sui redditi. Si tratta dalla V, VI o VII rata, a seconda di quando vi è stato il versamento della I rata. 4. CEDOLARE SECCA Versamento - - (V, VI o VII rata) I contribuenti non titolari di partita iva sono tenuti al versamento dell ultima rata della cedolare secca. Si tratta dalla V, VI o VII rata, a 2

3 seconda di quando vi è stato il versamento della I rata. Entro il 30 novembre deve essere presentata la 5. Comunicazione acquisti da operatori di San Marino - (Ottobre2015) comunicazione mensile delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri Iva nel mese Dichiarazione mensile degli acquisti di beni e servizi da 6. IVA ENC Acquisti intracomunitari Modello INTRA-12 (Ottobre 2015) soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati dagli enti non soggetti passivi IVA e dagli agricoltori esonerati (Modello INTRA 12). 7. IVA ENC Acquisti intracomunitari Liquidazione e versamento (Ottobre2015) Liquidazione e versamento dell'iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente Versamento della 2 o unica rata delle imposte sui 8. IMPOSTE SUI REDDITI Versamento II acconto redditi. Si ricorda che l acconto, come per le altre imposte, può essere calcolato con il metodo storico o previsionale. Versamento della 2 o unica rata dell'imposta sul valore 9. IMMOBILI SITUATI ALL ESTERO Versamento II acconto IVIE degli immobili situati all'estero, a qualsiasi uso destinati, risultante dalle dichiarazioni annuali, a titolo di acconto per l'anno

4 10. ATTIVITA FINANZIARIE ALL ESTERO Versamento Acconti IVAFE Versamento della 2 o unica rata dell'imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all'estero a titolo di acconto per l'anno Versamento della 2 o unica rata dell'imposta sostitutiva nella forma della c.d. "cedolare secca", dovuta a 11. CEDOLARE SECCA Versamento II acconto titolo di acconto per l'anno Si ricorda che, anche in questo caso, l acconto può essere versato con il metodo storico o previsionale. 12. UNICO SC Versamento acconti Versamento della 2 o unica rata degli acconti delle imposte di unico. Entro il 30 novembre deve 13. IMPRENDITORIA GIOVANILE E LAVORATORI IN MOBILITÀ Versamento acconti essere versata la 2 o unica rata dell'imposta sostitutiva dell'irpef e delle addizionali regionali e comunali dovuta a titolo di acconto per l'anno Scadono i termini per il versamento della seconda o 14. IRAP Versamento secondo acconto unica rata dell acconto Irap. Si ricorda che anche l Irap può essere calcolata con il metodo storico o previsionale. Scade il termine per la 15. COLLABORAZIONE VOLONTARIA Voluntary disclosure) (c.d. presentazione del modello per la richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria (c.d. Voluntary disclosure) in 4

5 materia fiscale, volto a regolarizzare le violazioni commesse fino al 30 settembre I soggetti titolari di partita IVA iscritti alla Gestione Separata INPS lavoratori AUTONOMI Versamento autonomi devono effettuare 16. contributivo II acconto alla il versamento del secondo Gestione separata INPS acconto. Quest ultimo potrà essere determinato con il metodo storico o previsionale. Sono tenuti ad effettuare il versamento dei contributi 17. ARTIGIANI E COMMERCIANTI Versamento contributivo II acconto previdenziali in scadenza tutti i contribuenti, sia titolari che non titolari di partita IVA, soggetti ai contributi INPS artigiani e commercianti, con reddito eccedente il minimale. Comunicazione dei dati retributivi e contributivi, 18. INPS Denuncia mensile retributiva e contributiva (UNIEMENS individuale) nonché delle informazioni necessarie per l implementazione delle posizioni assicurative individuali e per l erogazione delle prestazioni. Le aziende dei settori dello spettacolo e dello sport sono tenute a presentare le INPS EX-ENPALS - denuncia mensile unificata 19. Denuncia contributiva delle somme dovute e mensile unificata versate relative al mese precedente, dei lavoratori occupati, del periodo lavorativo e della 5

6 retribuzione percepita da ognuno di essi. Scade il termine per il versamento dell'imposta di IMPOSTA DI REGISTRO - Locazioni registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 01/11/2015 o rinnovati tacitamente con decorrenza dal 01/11/2015. Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese solare precedente e risultanti da documento di trasporto o da altro IVA FATTURAZIONE DIFFERITA Emissione e registrazione della fattura documento idoneo ad identificare i soggetti tra i quali è effettuata l'operazione nonché le fatture riferite alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione effettuate nel mese solare IVA Operazioni per le quali sono state rilasciate le ricevute o gli scontrini fiscali Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare Le associazioni appena ASD, PRO-LOCO E ALTRE ASSOCIAZIONI Registrazioni contabili richiamate devono annotare, anche con un'unica registrazione, l'ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi provento conseguito nell'esercizio di 6

7 TASI Versamento seconda o unica rata IMU Versamento saldo SOSTITUTI D IMPOSTA Operazioni di conguaglio relative all assistenza fiscale SOSTITUTI D IMPOSTA Versamento ritenute d acconto IVA Liquidazione e versamento mensile IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI Versamento SOSTITUTI D IMPOSTA - Versamento imposta sostitutiva rivalutazione TFR EREDI Versamento imposte attività commerciali, con riferimento al mese Scade il termine per il versamento della Tasi. Scade il termine per il versamento del saldo Imu Versamento delle somme a saldo e in acconto trattenute sugli emolumenti o sulle rate di pensione corrisposte nel mese Versamento delle ritenute operate nel mese Liquidazione e versamento dell'iva relativa al mese Per i soggetti che hanno affidato a terzi la contabilità: liquidazione e versamento dell'iva relativa al secondo mese Versamento dell'imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese Versamento, a titolo di acconto, dell'imposta sostitutiva sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate nell'anno Gli eredi delle persone decedute in data successiva al 16 febbraio 2015 che presentano la dichiarazione 7

8 dei redditi per conto del de cuius sono tenute al versamento dell imposta (senza alcuna maggiorazione). Versamento dei contributi INPS relativi alle retribuzioni dei dipendenti corrisposte nel mese 32. INPS - Versamento contributi lavoro dipendente Si ricorda altresì che, sempre entro la stessa data, devono essere versati i contributi ex-enpals, quelli manodopera agricola e i contributi Gestione Separata. Ultimo giorno utile per la regolarizzazione, mediante ravvedimento, della Ultimo giorno per regolarizzare presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta per l'anno Mod. 770/2015 Semplificato. Scade il termine per la presentazione della richiesta INPS - Richiesta di autorizzazione per Cig/Cigs di autorizzazione Cig/Cigs per sospensione o riduzione dell'attività lavorativa intervenuta nel mese Presentazione degli elenchi riepilogativi (INTRASTAT) IVA - Scambi Intracomunitari - Elenchi INTRASTAT Mensili delle cessioni e/o acquisti intracomunitari di beni nonché delle prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese 8

9 IVA Versamento acconto 2015 Versamento dell'acconto IVA relativo all'anno Ultimo giorno utile per la regolarizzazione, mediante UNICO- Ultimo giorno per la presentazione ravvedimento, della presentazione della dichiarazione dei redditi e Iva UNICO 2015 e del modello IRAP2015. Le società di capitali avente esercizio coincidente con l anno solare, le società di persone, gli imprenditori individuali e le persone IMPRESE Stampa dei registri contabili CONT. fisiche esercenti arti e professioni, che hanno tenuto libri e registri contabili su supporti meccanografici, devono stampare gli stessi entro il 30 dicembre. Scade il termine per integrare l'istanza, i documenti e le informazioni relative alla richiesta di accesso alla procedura di VOLUNTARY DISCLOSURE- Integrazione istanza collaborazione volontaria (c.d. Voluntary disclosure) in materia fiscale, presentata entro il 30 novembre 2015, al fine di regolarizzare le violazioni commesse fino al 30 settembre Comunicazione dei dati 40. INPS Denuncia mensile retributiva e contributiva (UNIEMENS individuale) retributivi e contributivi, nonché delle informazioni necessarie per l implementazione delle posizioni assicurative 9

10 individuali e per l erogazione delle prestazioni. Le aziende dei settori dello spettacolo e dello sport sono tenute a presentare le denuncia mensile unificata 41. INPS EX-ENPALS - Denuncia contributiva delle somme dovute e versate relative al mese mensile unificata precedente, dei lavoratori occupati, del periodo lavorativo e della retribuzione percepita da ognuno di essi. Comunicazione mensile 42. Comunicazione acquisti da operatori di San Marino delle operazioni di acquisto da operatori economici sammarinesi annotate nei registri Iva nel mese Dichiarazione mensile degli acquisti di beni e servizi da 43. IVA Acquisti intracomunitari ENC Modello INTRA-12 soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato effettuati dagli enti non soggetti passivi IVA e dagli agricoltori esonerati (Modello INTRA 12). 44. IVA Acquisti intracomunitari ENC Liquidazione e versamento Liquidazione e versamento dell'iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese Presentazione, in formato 45. EREDI Presentazione dichiarazione cartaceo, della dichiarazione dei redditi del contribuente deceduto tra il 1 marzo 2015 e il 30 giugno

11 Versamento dell'imposta di registro sui contratti di 46. CONTRATTI DI LOCAZIONE Registrazione e versamento locazione e affitto stipulati in data 01/12/2015 o rinnovati tacitamente con decorrenza dal 01/12/ Riproduzione riservata - 11