VETRINA. - Lunedì 20 agosto tax day Versamento di iva ritenute contributi e imposte cedolare secca

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1 VETRINA - Lunedì 20 agosto tax day Versamento di iva ritenute contributi e imposte cedolare secca 1 / 27

2 NOTIZIE FLASH STUDIO ROMANO NEWS Proroga dei versamenti imposte Il termine per il versamento di imposte, ritenute e contributi, in scadenza al 16 di agosto, viene prorogato, come ormai da consuetudine, al 20 agosto, con un aggravio dello 0,40%. 2 / 27

3 NO ALLA PRESUNZIONE DISTRIBUZIONE UTILI La presunzione di distribuzione ai soci di utili extrabilancio accertati in capo a società a ristretta base societaria, non si applica al socio che dimostra di avere una propria attività. Così ha stabilito la Cassazione con la Ordinanza n depositata il 9 luglio L AMMINISTRATORE CESSATO NON RISPONDE DEGLI OMESSI VERSAMENTI Non risponde del reato di omesso versamento di ritenute previdenziali l amministratore sostituito entro la scadenza del relativo versamento. Così ha stabilito la Cassazione con la sentenza n depositata il 2 luglio AGEVOLAZIONE PRIMA CASA La contemporanea proprietà di un immobile non idoneo all uso abitativo, consente l accesso al bonus prima casa. L orientamento è stato, anche nel corso del 2018, confermato dalla Cassazione con le Sentenze n. 2565/ / / /18. 3 / 27

4 LA RESIDENZA BLACK LISTI SI PUO PROVARE La Corte di Cassazione, con sentenza del 20 luglio 2018, sancisce il principio secondo il quale la presunzione di residenza italiana in caso di paesi a fiscalità privilegiata in giudizio non regge se il contribuente fornisce validi elementi di fatto a prova contraria. PRETESE ILLEGITTIME E DENUNCIA ALLA CORTE DEI CONTI L Amministrazione finanziaria è tenuta a risarcire il contribuente a fronte di atti illegittimi. Se invece insiste nella pretesa si concretizzano gli estremi per la denuncia di tale comportamento alla Corte dei Conti, per danni erariali. Confermato l orientamento della Suprema Corte (Sentenze 6283/2012, 5120/2011, 689/2010, 13568/2015). BONUS PUBBLICITA AL VIA LE DOMANDE 4 / 27

5 Il Dpcm, pubblicato il 24 luglio, prevede che le società che hanno effettuato investimenti incrementali in campagne pubblicitarie tra il 24 giugno ed il 31 dicembre 2017, devono inviare il modello, in corso di diffusione, tra il 22 settembre ed il 22 ottobre Entro il 21 novembre 2018 sarà reso noto il provvedimento definito con le percentuali di credito d imposta definitivamente riconosciute. ESIBIZIONE REGISTRI IVA INFORMATCI E CARTACEI La Cassazione, con la Ordinanza n depositata l 8 giugno 2018, ha stabilito che in occasione di verifica il fatto che i registri vengano esibiti prontamente su supporto magnetico, non si verifica alcun pregiudizio a seguito della mancanza dei registri in formato cartaceo. 5 / 27

6 INTERESSE DI MORA PER RITARDATI PAGAMENTI Resta stabile all 8%, anche per il secondo semestre 2018, l interesse di mora da applicare ai ritardati pagamenti, come stabilito dal decreto Mef. TRACCIABILITA DELLE RETRIBUZIONI Dal 1 luglio 2018 le retribuzioni ai dipendenti possono essere pagate unicamente: - Bonifico bancario - Strumenti di pagamento elettronico - Assegno bancario non trasferibile - Con mandato di pagamento bancario per servizio di tesoreria Le uniche eccezioni riguardano il pagamento dei compensi derivanti da borse di studio, dai tirocini e dai rapporti autonomi occasionali. NULLA LA NOTIFICA PEC DELLA CARTELLA IN PDF 6 / 27

7 La notifica della cartella di pagamento deve avvenire in maniera da consentire l identificazione dell autore nonché l immodificabilità del documento. Per questi motivi non è valida la notifica a mezzo pec di una cartella con un file in formato pdf anziché in formato p7m. Così ha statuito la Commissione Provinciale di Napoli con la sentenza n. 379/4/2018. L ASSOLUZIONE DAL REATO PESA ANCHE NEL TRIBUTARIO La Corte di Cassazione, con l ordinanza n depositata il 5 luglio, ha affermato che la sentenza di assoluzione dal reato penale rappresenta una prova che deve essere tenuta in considerazione nel processo tributario. E FATTURA PER CARBURANTE ED APPALTI PA Con la circolare 13/E del 2 luglio l Agenzia delle Entrate ha chiariuto: 7 / 27

8 - Per le cessioni di carburante è obbligatoria con decorrenza 1 luglio 2018 l emissione della fattura elettronica lungo la filiera commerciale; per la cessione di carburante su strada l obbligo slitta al 1 gennaio Per gli appalti è obbligatorio dal 1 luglio 2018 emettere la fattura elettronica solo per chi opera nei confronti di una stazione appaltante pubblica e per chi è titolare di contratti di subappalto con committente principale la PA NULLO L ATTO DI ACCERTAMENTO SENZA ESAME MEMORIE La Corte di Cassazione, con sentenza n depositata il 2 luglio, ha stabilito che è nullo l atto di accertamento se l agenzia non valuta e prende in considerazione le memorie presentate dal contribuente contro il Processo Verbale di Constatazione che ha originato l avviso di accertamento. 8 / 27

9 CANONI DI LOCAZIONE INDICE N I C di GIUGNO L indice N I C (ex ISTAT) dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati relativo al mese di giugno 2018 è pari al 1,20%, che ridotto al 75% ai fini dell adeguamento annuale dei canoni di locazione di immobili, corrisponde allo 0,90%. Per gli approfondimenti su tali argomenti potrete contattare lo Studio. 9 / 27

10 Lunedì 6 I V A - Emissione della fattura da parte dei rivenditori autorizzati di documenti di viaggio relativo al trasporto pubblico urbano di persone. 10 / 27

11 Lunedì 20 IRES/IRAP/IRPEF - Versamento con maggiorazione del saldo delle imposte risultante dalla dichiarazione e del primo acconto 2018, per i contribuenti soggetti a studi di settore. I V A - Versamento con maggiorazione del saldo dell IVA risultante dalla dichiarazione e dall eventuale adeguamento agli studi di settore. 11 / 27

12 I N P S - Versamento con maggiorazione del saldo e del primo acconto 2018 dei contributi dovuti da artigiani e commercianti, soggetti a studi di settore. I N P S Gestione Separata - Versamento con maggiorazione del saldo e del primo acconto 2018 dei contributi dovuti dai lavoratori autonomi soggetti a studi di settore CAMERE DI COMMERCIO - Versamento con maggiorazione del diritto annuale, da parte dei contribuenti soggetti a studi di settore. Lunedì / 27

13 CEDOLARE SECCA - Versamento del 1 acconto imposta sostitutiva. Associazioni sportive dilettantistiche e senza scopo di lucro - Ultimo giorno per l annotazione delle operazioni. Ultimo giorno per l emissione e la registrazione delle fatture differite e cioè di quelle relative alle cessioni di beni effettuate nel mese precedente. Ultimo giorno per i commercianti al dettaglio per aggiornare il registro dei corrispettivi con un unica registrazione riepilogativa delle operazioni effettuate nel mese precedente. Ultimo giorno per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad 300,00= emesse nel corso del mese precedente. Contribuenti minori e minimi - Annotazioni delle operazioni. UNICO Versamento delle somme risultanti dalle dichiarazioni Modello UNICO ed IRAP. Titolari di partita IVA. Rateizzazione. 13 / 27

14 INPS Artigiani e Commercianti - Versamento delle somme risultanti dalle dichiarazioni Modello UNICO ed IRAP. Titolari di partita IVA. Rateizzazione. Lunedì 20 INPS Gestione Separata Lavoratori Autonomi - Versamento delle somme risultanti dalle dichiarazioni Modello UNICO ed IRAP. Titolari di partita IVA. Rateizzazione. Ravvedimento - Tardivo versamento entro 30 giorni dalla scadenza di iva e ritenute alla fonte. I V A - Versamento dell imposta relativa al mese di luglio per i contribuenti mensili. 14 / 27

15 I V A - Versamento dell imposta relativa al secondo trimestre per i contribuenti trimestrali. I V A - Versamento dell imposta relativa al secondo trimestre per i contribuenti trimestrali ex art. 74 D.P.R. 633/1972. Versamento dei contributi INPS da parte dei datori di lavoro per le retribuzioni dei dipendenti maturate nel mese precedente. Versamento dell addizionale regionale, provinciale e comunale all Irpef sui redditi di lavoro dipendente del mese precedente. Lunedì 20 Versamento del contributo dovuto alla Gestione separata INPS da parte dei committenti sui compensi corrisposti nel mese precedente agli amministratori ed ai collaboratori coordinati e continuativi. Versamento delle ritenute operate nel mese precedente su: redditi di lavoro dipendente codice 15 / 27

16 1001 emolumenti arretrati codice 1002 indennità cessazione rapporto lavoro codice 1012 compensi di lavoro autonomo codice / 27

17 provvigioni ad agenti e rappresentanti di commercio codice 1038 compensi ad amministratori e collaboratori coordinati codice 1004 ritenuta del 4% sui pagamenti da condomini per irpef codice 1019 ritenute del 4% sui pagamenti da condomini per ires codice 17 / 27

18 1020 ritenute effettuate su vincite di tombola e lotterie codice 1046 ritenute effettuate su vincite di giochi di abilità codice 1047 ritenute effettuate su altre vincite e premi codice 1048 INPS - Versamento rata fissa dovuta da artigiani e commercianti 18 / 27

19 Versamento imposta sugli intrattenimenti. TOBIN TAX Imposta sulle transazioni finanziarie - Versamento Accise - Ultimo giorno per il pagamento dell imposta. Lunedì / 27

20 Redditi di capitale e diversi Risparmio amministrato e risparmio gestito Versamento dell imposta sostitutiva Banche Versamento in acconto delle ritenute operate Fondi comuni e SICAV Versamento dell imposta sostitutiva IVA Commercio Elettronico Dichiarazione trimestrale e versamento per il regime speciale. 20 / 27

21 Misuratori fiscali - Comunicazione delle operazioni di verifica effettuate. INPGI - Ultimo giorno per la presentazione della denuncia mensile delle retribuzioni relative al mese precedente, da parte delle aziende che hanno alle dipendenze lavoratori con qualifica di giornalisti e praticanti giornalisti. CASAGIT - Ultimo giorno per effettuare il versamento dei contributi assistenziali relativi al mese precedente da parte delle aziende che hanno alle dipendenze lavoratori con qualifica di giornalisti e praticanti giornalisti. 21 / 27

22 Contratti di borsa - Versamento della tassa in modo virtuale per S.I.M., Fiduciarie ed Agenti di cambio. Sabato / 27

23 ENPALS - Presentazione della denuncia mensile delle somme versate riguardanti il mese precedente, da parte delle aziende del settore dello spettacolo e dello sport (rispettivamente modello 031/R e modello 031/R-SP) Scambi intracomunitari - Presentazione elenchi INTRASTAT per i contribuenti mensili e trimestrali. Lunedì 27 ENPAIA - Versamento dei contributi relativi al mese precedente per gli impiegati 23 / 27

24 agricoli e presentazione della relativa denuncia Venerdì 31 Contratti di locazione - Registrazione e versamento dell imposta di registro (2%) per i contratti di locazione. Dichiarazione Modello Unico 2018 Versamento, a seguito di rateizzazione, del saldo relativo all anno 2017 e del 1 acconto anno 2018 da parte dei soggetti non titolari di partita iva. I V A Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni Dichi arazione e versamento 24 / 27

25 Autofatture - Scade il termine per l emissione delle autofatture e delle fatture integrative da parte del cessionario che non ha ricevuto regolare fattura relativa ad operazioni effettuate. I V A - Adempimenti di fine mese. ACCISE GAS NATURALE - Versamento della rata di acconto mensile Imposta sulle assicurazioni - Versamento mensile. Venerdì / 27

26 Imposta comunale sulla pubblicità - Versamento rata mensile Bollo Versamento della rata per il pagamento in modo virtuale Annotazione da parte degli editori e dei distributori di ticket parcheggi prepagati e di titoli di viaggio delle quantità consegnate o spedite nel mese precedente. Annotazione in calce alla scheda carburanti relativa al mese precedente dei chilometri percor si con autoveicoli utilizzati nell esercizio di impresa. 26 / 27

27 Tasse automobilistiche Termine per versare la tassa automobilistica dovuta per i veicoli e gli autoscafi. Autotrasportatori Annotazione delle fatture emesse. 27 / 27