OGGETTO: Modello Redditi SP/2017: check list

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1 Informativa per la clientela di studio N. 63 del Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Modello Redditi SP/2017: check list Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo metterla a conoscenza che ricorre il periodo per la compilazione della Dichiarazione dei Redditi, lo studio sta pertanto approntando un controllo mirato sulla documentazione e sulla Sua posizione al fine di procedere nella maniera più corretta possibile per suo conto a tale adempimento. Premessa Chiamati alla compilazione del modello redditi SP/2017 sono: Società semplici e associazioni fra professionisti; Società in nome collettivo; Società in accomandita semplice; Società di armamento; Società di fatto o irregolari; Associazioni senza personalità giuridica costituite fra persone fisiche per l esercizio in forma associata di arti e professioni; Aziende coniugali gestite in forma societaria; Gruppi europei di interesse economico GEIE. Le società di persone obbligate alla presentazione del modello redditi SP/2017, sono comunque obbligate alla presentazione del modello IRAP/

2 MODELLO REDDITI SP/2017 SOCI COMPILANO IL MODELLO REDDITI PF /2017 SOCIETÀ IRAP/2017 SOCIETÀ Proponiamo ora una check list al fine di monitorare i principali aspetti della determinazione del reddito delle società da attribuire in trasparenza ai soci appartenenti alla compagine sociale CHECK LIST MODELLO REDDITI SP/2017 ANNO D IMPOSTA 2016 DENOMINAZIONE TIPOLOGIA Associazione Snc Sas Ss PERIODO D IMPOSTA OPERAZIONI STRAORDINARIE ALTRI DATI VISTO DI CONFORMITÀ Dal al Fusione Scissione GRANDI CONTRIBUENTI CANONE RAI SITUAZIONI PARTICOLARI CODICE FISCALE DEL RESPONSABILE DEL CAF CODICE FISCALE DEL CAF CODICE FISCALE DEL PROFESSIONISTA ORDINARIA (Quadro RF) CONTABILITÀ SEMPLIFICATA (quadro RG) STUDI DI SETTORE CODICE STUDI DI SETTORE/PARAMETRI PARAMETRI 2

3 DICHIARAZIONE IVA IN FORMA AUTONOMA DATA INVIO COMPILAZIONE DEL QUADRO RF IMPORTO UTILE/ PERDITA (Compilazione del quadro RF) VARIAZIONI IN AUMENTO UTILE PERDITA Quote costanti delle plusvalenze patrimoniali e delle sopravvenienze attive imputabili all esercizio, ma non oltre il quarto Quote costanti dei contributi o liberalità costituenti sopravvenienze attive imputabili all esercizio, ma non oltre il quarto (art. 88, comma 3, lett. b)) Redditi determinati con criteri non analitici Redditi di immobili non costituenti beni strumentali né beni alla cui produzione o al cui scambio è diretta l attività Ricavi non annotati nelle scritture contabili o Parametri e Studi di settore o Maggiorazione Variazioni delle rimanenze finali che concorrono a formare il reddito a norma degli artt. 92, 92-bis, 93 e 94 del TUIR, qualora non imputate al conto economico ovvero imputate per importi inferiori tenendo conto della differenza Compensi spettanti agli amministratori ma non corrisposti (art. 95, comma 5) entro la data di chiusura dello stesso esercizio Interessi passivi indeducibili, ai sensi dell art. 61 del TUIR Imposte indeducibili e quelle deducibili per le quali non è stato effettuato il pagamento. Oneri di utilità sociale 3

4 Spese per mezzi di trasporto indeducibili ai sensi dell art. 164 del TUIR Svalutazioni e minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite non deducibili Minusvalenze relative a partecipazioni esenti Ammortamenti non deducibili o Artt. 102, 102bis, 103 TUIR o Ex art. 104 TUIR VARIAZIONI IN DIMINUZIONE Spese di cui agli artt. 108, comma 2 secondo periodo, 109, comma 4, 108, comma 3, secondo periodo, del TUIR Spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione eccedenti la quota deducibile (art. 102, comma 6) Svalutazioni e accantonamenti non deducibili o in parte (art.105 e 106) Spese e altri componenti negativi, diversi dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale, per la parte indeducibile ai sensi dell art. 109, comma 5, del TUIR. Differenze su cambi Applicazione IAS/IFRS Altre variazioni in aumento Plusvalenze patrimoniali e sopravvenienze attive da acquisire a tassazione in quote costanti Contributi o liberalità costituenti sopravvenienze attive da acquisire a tassazione in quote costanti (art. 88, comma 3, lettera b)) Utili distribuiti da società di persone o da GEIE Perdita delle imprese marittime determinata forfetariamente Proventi degli immobili di cui al rigo RF10 4

5 Utili spettanti ai lavoratori dipendenti e agli associati in partecipazione (art. 95, comma 6) e, se corrisposti, compensi spettanti agli amministratori (art. 95, comma 5) Spese di cui agli artt. 108, 109, comma 5, ultimo periodo, ed altri componenti negativi non dedotti in precedenti esercizi o non imputati a conto economico Plusvalenze relative a partecipazioni esenti (art. 87) Quota esclusa degli utili distribuiti Utili distribuiti da soggetti residenti in Stati o territori a fiscalità privilegiata Reddito detassato Rimanenze e opere ultrannuali contabilizzate in misura superiore a quella determinata ai sensi del TUIR (artt. 92 e 93) Altre variazioni in diminuzione COMPILAZIONE DEL QUADRO RG IMPORTO VERIFICARE L ESISTENZA DEI SEGUENTI ELEMENTI POSITIVI DI REDDITO Ricavi di cui ai commi 1 (lett. a) e b)) e 2 dell art Altri proventi considerati ricavi Ricavi non annotati nelle scritture contabili o Studi di settore o Parametri Plusvalenze patrimoniali e rate di plusvalenze precedenti Sopravvenienze attive 1 Sono ammesse alla tenuta della contabilità semplificata e, quindi, determinano il reddito ai sensi dell art. 66 del TUIR, le società che non hanno optato per il regime di contabilità ordinaria e che, nel periodo d imposta precedente, hanno conseguito ricavi per un ammontare non superiore: a euro , per le imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi; a euro , per le imprese aventi per oggetto altre attività. Ai fini del computo di detti limiti, i ricavi vanno assunti secondo il principio di competenza. Per le imprese che esercitano contemporaneamente prestazioni di servizi ed altre attività si fa riferimento all ammontare dei ricavi relativi all attività prevalente, a condizione che i ricavi siano annotati distintamente; in mancanza si considerano prevalenti le attività diverse dalle prestazioni di servizi. Le società che si sono avvalse nel precedente periodo d imposta del regime ordinario di determinazione del reddito e che sono passate nel corrente periodo al regime previsto dall art. 66 del TUIR, devono osservare, per la determinazione del reddito, i criteri di cui al D.M. 27 settembre 1989, n

6 Rimanenze finali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi di durata non ultrannuale Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale (art. 93) Altri componenti positivi di reddito (consultare le istruzioni per il codice corretto) VERIFICARE L ESISTENZA DEI SEGUENTI ELEMENTI NEGATIVI DI REDDITO Rimanenze iniziali relative a merci, prodotti finiti, materie prime e sussidiarie, semilavorati e ai servizi di durata non ultrannuale Rimanenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale Costi per l acquisto di materie prime, sussidiarie, semilavorati e merci Spese per lavoro dipendente e assimilato e per lavoro autonomo Utili spettanti agli associati in partecipazione Quote di ammortamento Presenza di super-ammortamenti Spese per l acquisto di beni strumentali di costo unitario non superiore a euro 516,46 Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili strumentali Altri componenti negativi (consultare le istruzioni per il codice corretto) PRESENZA DI ACE SI NO COMPILAZIONE QUADRO RE IMPORTO VERIFICARE L ESISTENZA DEI SEGUENTI ELEMENTI POSITIVI DI REDDITO Compensi derivanti dall attività professionale o artistica Altri proventi lordi 6

7 Plusvalenze patrimoniali Ricavi non annotati nelle scritture contabili o Studi di settore o Parametri VERIFICARE L ESISTENZA DEI SEGUENTI ELEMENTI NEGATIVI DI REDDITO AI FINI IMU DA COMPILARE NEL CASO NON CI SIANO VARIAZIONI: Quote di ammortamento e spese per l acquisto di beni di costo unitario non superiore a euro 516,46 Canoni di locazione finanziaria relativi ai beni mobili Canoni di locazione non finanziaria e/o di noleggio Spese relative agli immobili Spese per prestazioni di lavoro dipendente e assimilato Compensi corrisposti a terzi per prestazioni direttamente afferenti l attività professionale o artistica Interessi passivi Consumi Spese per prestazioni alberghiere e per somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi Spese di rappresentanza 50% delle spese di partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi di aggiornamento professionale Minusvalenze patrimoniali Altre spese documentate QUADRO RA e QUADRO RB IL SOTTOSCRITTO DICHIARA CHE LA SITUAZIONE DEI TERRENI DICHIARATA LO SCORSO ANNO NON È VARIATA. SI IMPEGNA A COMUNICARE LE EVENTUALI VARIAZIONI, CHE DOVESSERO AVVENIRE DOPO LA PRESENTE COMUNICAZIONE. IL SOTTOSCRITTO DICHIARA DI ESSERE INFORMATO DEL FATTO CHE: - la presentazione della Dichiarazione IMU va effettuata entro il 30 GIUGNO 2017 per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo è sorto nel 2016; - che la stessa va presentata entro 90 giorni dalla variazione. Firma del cliente. IL SOTTOSCRITTO DICHIARA CHE LA SITUAZIONE DEI FABBRICATI DICHIARATA LO SCORSO ANNO NON È VARIATA. SI IMPEGNA A COMUNICARE LE EVENTUALI VARIAZIONI CHE DOVESSERO AVVENIRE DOPO LA PRESENTE COMUNICAZIONE. 7

8 Firma del cliente. ACQUISTI O VENDITE DA COMPILARE IN CASO DI MODIFICA DELLA SITUAZIONE IMMOBILIARE Cat. fabbricato o dati del terreno Ubicazione Acquisto/ Vendita Acquisto Vendita Acquisto Vendita Acquisto Vendita Acquisto Vendita Acquisto Vendita Immobile vincolato sì no sì no sì no sì no sì no Data Allegato Locato 2 Atto certificato Atto certificato Atto certificato Atto certificato Atto certificato Barrare la casella per segnalare: INVESTIMENTI E ATTIVITÀ FINANZIARIE gli investimenti all estero; e le attività estere di natura finanziaria, suscettibili di produrre redditi imponibili in Italia, detenuti nel periodo d imposta, a prescindere dall importo degli investimenti e delle attività. Questo obbligo sussiste anche se il contribuente nel corso del periodo d imposta ha totalmente disinvestito. Barrare anche nel caso in cui le attività siano possedute dal contribuente per il tramite di interposta persona (ad esempio effettiva disponibilità di attività finanziarie e patrimoniali formalmente intestate ad un trust residente o non residente). In particolare, devono essere indicati gli investimenti all estero e le attività estere di natura finanziaria nonché gli investimenti in Italia e le attività finanziarie italiane, detenute per il tramite di fiduciarie estere o di soggetti esteri fittiziamente interposti che ne risultino formalmente intestatari. 2 ATTENZIONE: il canone di locazione deve essere regolarmente fatturato con le seguenti modalità e riportato nel quadro di reddito corretto (RF-RG-RE): Locazione ad uso abitativo esente art. 10, D.P.R. 633/72 (salvo opzione) Altre locazioni soggette ad IVA 22% (salvo opzione) 8

9 I DATI DA INDICARE COSA SI DETIENE: ATTIVITÀ FINANZIARIE ESTERE NON RESIDENTI, COMPRESI I TITOLI PUBBLICI ITALIANI EMESSI ALL ESTERO. IMMOBILI ALL ESTERO O DIRITTI REALI IMMOBILIARI. BENI MOBILI SUSCETTIBILI DI UTILIZZAZIONE ECONOMICA (GIOIELLI E PREZIOSI, OPERE D ARTE, YATCH). ATTIVITÀ FINANZIARIE ITALIANE (EMESSE DA RESIDENTI, COMPRESI I TITOLI DEGLI ENTI ED ORGANISMI INTERNAZIONALI EQUIPARATI AI TITOLI DI STATO). Barrare solo se vi è stata la cessione o il rimborso, suscettibili di generare plusvalenze imponibili. POLIZZE DI ASSICURAZIONE SULLA VITA. Segnalare solo quando il contratto non è concluso per il tramite di un intermediario finanziario italiano o le prestazioni non sono pagate per il tramite di un intermediario finanziario italiano. (EMESSE Nota bene - Per i conti correnti e i libretti di risparmio detenuti in Paesi non collaborativi e cioè diversi da quelli inclusi nel seguente elenco: TABELLA STATI WHITE LIST (DM e succ. modif.) Albania, Alderny, Algeria, Andorra, Anguilla, Arabia Saudita, Argentina, Armenia, Aruba, Australia, Austria, Azerbajan, Bangladesh, Barbados, Belgio, Belize, Bermuda Bielorussia, Bosnia Erzegovina, Blangladesh, Brasile, Bulgaria, Camerun, Canada, Cina, Cile, Cipro, Colombia, Congo, Corea del Sud, Costa d Avorio, Costa Rica, Croazia, Curacao, Danimarca, Ecuador, Egitto, Emirati Arabi, Uniti, Estonia, Etiopia, Fed. Russa, Filippine, Finlandia, Francia, Georgia, Germania, Ghana, Giappone, Gibilterra, Giordania, Grecia, Groenlandia, Guensey, Herm, Hong Kong, India, Indonesia, Irlanda, Islanda, Isola di Man, Isole Cayman, Isole Cook, Isole Faroe, Isole Turks e Caicos, Isole Vergini Britanniche, Israele, Jersey, Kazakistan, Kirghistan, Kuwait, Lettonia, Libano, Liechtenstein, Lituania, Lussemburgo, Macedonia, Malaysia, Malta, Marocco, Mauritius, Messico, Moldova, Montenegro, Montserrat, Mozambico, Nigeria, Norvegia, Nuova Zelanda, Oman, Paesi Bassi, Pakistan, Polonia, Portogallo, Qatar, Regno Unito, Rep. Ceca, Rep. Slovacca, Romania, San Marino, Santa Sede, Senegal, Serbia, Siria, San Kittts e Nevis, Saint Vincent e Grenadine, Samoa, Singapore, Sint Maarten, Siria, Slovenia, Spagna, Sri Lanka, Stati Uniti, Sud Africa, Svezia, Svizzera, Tagikistan, Taiwan, Tanzania, Thailandia, Trinidad e Tobago, Tunisia, Turchia, Uganda, Tuekmenistan, Ucraina, Ungheria, Uzbekistan, Venezuela, Vietnam, Zambia Occorre indicare anche l ammontare massimo che l attività ha raggiunto nel corso del periodo d imposta. LA CONSISTENZA E IL PERIODO: CONSISTENZA DEGLI INVESTIMENTI E DELLE ATTIVITÀ ALL INIZIO DEL PERIODO D IMPOSTA (OVVERO AL PRIMO GIORNO DI DETENZIONE). CONSISTENZA DEGLI INVESTIMENTI E DELLE ATTIVITÀ ALLA FINE DEL PERIODO D IMPOSTA (OVVERO AL TERMINE DEL PERIODO DI DETENZIONE DELLO STESSO). IL PERIODO DI POSSESSO DELLE ATTIVITÀ. 9

10 I VALORI DELL IMPOSTA PATRIMONIALE ESTERA DATI RELATIVI ALL IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI DETENUTI ALL ESTERO (IVIE) DATI RELATIVI ALL IMPOSTA SUL VALORE DELLE ATTIVITA FINANZIARIE DETENUTE ALL ESTERO (IVAFE) CRITERI DI VALORIZZAZIONE: per quanto riguarda i criteri di valorizzazione nell RW si deve fare riferimento ai criteri utilizzati per la determinazione della base imponibile dell'ivie e dell'ivafe, anche se non dovuta. Il controvalore in euro degli investimenti e delle attività espressi in valuta da indicare nel Quadro RW va calcolato, per tutti i dati in esso riportati, sulla base del provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate emanato ai fini dell individuazione dei cambi medi mensili agli effetti delle norme contenute nei Titoli I e II del TUIR. CRITERI DI DETERMINAZIONE PER PAESE - Circolare n. 28/E/

11 DICHIARAZIONE DEL CLIENTE PER LA COMPILAZIONE DEL QUADRO RW (INVESTIMENTI ALL ESTERO E/O TRASFERIMENTI MASSIMI) Il sottoscritto, nato/a a il / /, in qualità di della ditta/società con P.IVA DICHIARA - di approvare espressamente la compilazione di tutti i dati iscritti nel Quadro RW relativo al Modello Redditi SP/2017 (anno 2016); Firma oppure Con la sottoscrizione della presente scheda, il contribuente dichiara: - di non possedere alcun bene all estero e quindi chiede allo Studio di non provvedere alla compilazione del Quadro RW, essendo stato informato dallo Studio stesso sulle conseguenze e sulle sanzioni che sono comminate dall Amministrazione Finanziaria in caso di incompleta, errata o infedele compilazione dei dati relativi al quadro RW. Firma 11

12 Luogo e data - di aver aderito allo SCUDO FISCALE e di essere quindi esonerato dalla presentazione del modulo RW per le attività finanziarie e patrimoniali oggetto di operazioni di rimpatrio fisico o giuridico, dando atto che le medesime attività sono rispettivamente detenute in Italia o oggetto di deposito custodia, amministrazione o gestione presso un intermediario residente. Firma Luogo e data - di voler aderire all ISTITUTO DELLA COLLABORAZIONE VOLONTARIA e di incaricare lo Studio alla predisposizione dell istanza per gli anni oggetto di violazione. COMPILAZIONE DEL QUADRO RO SEZIONE I Riportare l elenco nominativo degli amministratori e dei rappresentanti in carica alla data di presentazione della dichiarazione e dati relativi ai singoli soci o associati e ritenute riattribuite CF., NOME COGNOME, DATA NASCITA SESSO (M o F) COMUNE O STATO ESTERO PROVINCIA QUALIFICA CARICA DATA CARICA CF., NOME COGNOME, DATA NASCITA SESSO (M o F) COMUNE O STATO ESTERO PROVINCIA QUALIFICA CARICA DATA CARICA CF., NOME COGNOME, DATA NASCITA SESSO (M o F) COMUNE O STATO ESTERO PROVINCIA QUALIFICA CARICA DATA CARICA NOTA BENE: VERIFICARE CON VISURA CAMERALE AGGIORNATA 12

13 SEZIONE II Indicare i dati relativi ai singoli soci o associati e ritenute riattribuite CF., NOME COGNOME o DENOMINAZIONE, SESSO (M o F) COMUNE DI NASCITA PROVINCIA DATA DI NASCITA OCC.PREV. QUOTA PART MESI QUAL. CREDITO RITENUTE RIATTRIBUITE REDDITO DOMINICALE REDDITO DEI FABBRICATI MAGGIOR REDDITO FABBRICATI MAGGIOR REDDITO DOMINICALE MAGGIOR REDDITO AGRARIO CF., NOME COGNOME o DENOMINAZIONE, SESSO (M o F) COMUNE DI NASCITA PROVINCIA DATA DI NASCITA OCC.PREV. QUOTA PART MESI QUAL. CREDITO RITENUTE RIATTRIBUITE REDDITO DOMINICALE REDDITO DEI FABBRICATI MAGGIOR REDDITO FABBRICATI MAGGIOR REDDITO DOMINICALE MAGGIOR REDDITO AGRARIO CF., NOME COGNOME o DENOMINAZIONE, SESSO (M o F) COMUNE DI NASCITA PROVINCIA DATA DI NASCITA OCC.PREV. QUOTA PART MESI QUAL. CREDITO RITENUTE RIATTRIBUITE REDDITO DOMINICALE REDDITO DEI FABBRICATI MAGGIOR REDDITO FABBRICATI MAGGIOR REDDITO DOMINICALE MAGGIOR REDDITO AGRARIO 13

14 COMPILAZIONE DEL QUADRO DI Il quadro è utilizzato dai soggetti che, nel corso del 2016, hanno presentato una o più dichiarazioni integrative. Nella dichiarazione relativa al periodo d imposta in cui è presentata la dichiarazione integrativa è indicato il credito derivante dal minor debito o dal maggiore credito risultante dalla dichiarazione integrativa. Nel quadro DI, dovrà essere indicato: CODICE FISCALE CODICE TRIBUTO PERIODO DI IMPOSTA ERRORI CONTABILI MAGGIOR CREDITO Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 14