CIRCOLARE INFORMATIVA MENSILE N.1 DEL 20 FEBBRAIO 2015

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1 A cura del Comitato Scientifico: Pozzato Giuseppe Commercialista e Revisore Legale, Gasparinetti Raffaella Commercialista, Bisson Alessandra Commercialista, Silvestri Michela Consulente del Lavoro, Chemello Valeria Consulente del Lavoro, Zimello Edoardo Consulente Aziendale, Pozzato Alice Dottore in Economia, Tognon Laura Dottore in Economia, Casarotto Claudio Commercialista e Revisore Legale, Tessaro Mauro Commercialista e Revisore Legale, Todeschini Stefano Commercialista e Revisore Legale, Cipolla Fernando Consulente Tributario, Maino Mariarosa Avvocato, Fracasso Maria Avvocato, De Negri Enrico Avvocato, Manzin Valentina Dottore in Economia. CIRCOLARE INFORMATIVA MENSILE N.1 DEL 20 FEBBRAIO 2015 In questa circolare informativa vengono pubblicati i seguenti argomenti: Comunicazioni di studio; Scadenziario febbraio 2015 marzo Focus : - Scade il prossimo 28 febbraio 2015 il termine per la presentazione della Comunicazione dati Iva; - Nuove regole per il rimborso dei crediti Iva annuali e trimestrali; - Scade il 16 marzo la tassa di vidimazione 2015 dei libri sociali; - Modello F24 Elide; - Interessi legali ridotti dal Si ricorda e si raccomanda: SCADENZE FISCALI RICORRENTI PROMEMORIA PER I CLIENTI - di consegnare allo Studio copia delle dichiarazioni d'intento ricevute; - di consegnare allo Studio copia fatture emesse (servizi effettuati e/o cessione di beni) e/o fatture ricevute (servizi e/o acquisto beni) con paesi Intracomunitari, per la scadenza dell invio telematico Intrastat : a) per i contribuenti con periodicità mensile, ogni 25 del mese successivo al ricevimento e/o emissione della fattura; b) per i contribuenti con periodicità trimestrale, ogni 25 del trimestre successivo al ricevimento e/o emissione della fattura; - di consegnare allo Studio copia fatture emesse (servizi effettuati e/o cessione di beni) e/o fatture ricevute (servizi e/o acquisto beni) con paesi della Black List e Repubblica di San Marino;. - il divieto di compensazione di eventuali crediti Iva in presenza di ruoli (cartelle esattoriali) scaduti di importo superiore a 1.500,00. FOCUS In questa circolare pubblichiamo 5 Focus : 1. Scade il prossimo 28 febbraio 2015 il termine per la presentazione della Comunicazione dati Iva; 2. Nuove regole per il rimborso dei crediti Iva annuali e trimestrali; 3. Scade il 16 marzo la tassa di vidimazione 2015 dei libri sociali; 4. Modello F24 Elide; 5. Interessi legali ridotti dal

2 1. SCADE IL PROSSIMO 28 FEBBRAIO 2015 IL TERMINE PER LA PRESENTAZIONE DELLA COMUNICAZIONE DATI IVA Scade il 28 febbraio 2015 il termine per trasmettere esclusivamente in via telematica la Comunicazione annuale dei dati Iva relativa all anno Tale adempimento non sostituisce la Dichiarazione Iva, che può essere presentata sia in forma autonoma che unitamente al modello Unico, ma costituisce adempimento autonomo. Tutti i soggetti passivi d imposta possono presentare la Dichiarazione Iva autonoma entro il mese di febbraio al fine di beneficiare dell esonero dall obbligo di presentazione della Comunicazione annuale dati Iva. Si precisa che quello relativo all anno 2014 è l ultimo invio della Comunicazione annuale dati Iva in quanto la Legge di Stabilità per il 2015 ne ha previsto l abrogazione a partire dal periodo di imposta Conseguentemente tutte le operazioni rilevanti ai fini Iva effettuate dai soggetti passivi a partire dall anno 2015 dovranno dal prossimo anno essere riepilogate esclusivamente nella Dichiarazione annuale Iva, che dovrà essere obbligatoriamente inviata entro il 29/2/2016. Soggetti obbligati Sono tenuti alla presentazione della Comunicazione annuale dati Iva, in via generale, i titolari di partita Iva tenuti alla presentazione della Dichiarazione annuale Iva, anche se nell anno non hanno effettuato operazioni imponibili ovvero non siano tenuti ad effettuare le liquidazioni periodiche. Soggetti esonerati Sono esonerati dall obbligo di presentazione della Comunicazione annuale dati Iva (oltre al caso precedentemente citato di presentazione della dichiarazione annuale entro il mese di febbraio): i contribuenti che per l anno d imposta abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti e coloro che si sono avvalsi della dispensa dagli obblighi di fatturazione e di registrazione ai sensi dell art.36- bis e abbiano effettuato soltanto operazioni esenti (è irrilevante il fatto che siano tenuti alla presentazione della dichiarazione Iva per operare rettifiche alla detrazione). L esonero non si applica, invece, qualora il contribuente abbia registrato operazioni intracomunitarie ovvero siano stati effettuati acquisti per i quali, in base a specifiche disposizioni normative, l imposta è dovuta da parte del cessionario (reverse charge); i produttori agricoli in regime semplificato (esonerati dagli adempimenti in quanto nell anno solare precedente hanno realizzato un volume d affari non superiore a euro); gli esercenti attività di organizzazione di giochi, di intrattenimenti ed altre attività indicate nella tariffa allegata al D.P.R. n.640 del 26 ottobre 1972, esonerati dagli adempimenti Iva (purché non abbiano optato per l applicazione dell Iva nei modi ordinari); le imprese individuali che abbiano dato in affitto l unica azienda e non esercitino altra attività rilevanti agli effetti dell Iva nell anno cui si riferisce la comunicazione; i soggetti passivi d imposta, residenti in altri stati membri dell Unione Europea, nell ipotesi di cui all art.44, co.3, secondo periodo del D.L. n.331/93, qualora abbiano effettuato nell anno d imposta solo operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza obbligo di pagamento dell imposta; 2

3 i soggetti che hanno esercitato l opzione per l applicazione delle disposizioni recate dalla L. n.398/91, esonerati dagli adempimenti Iva per tutti i proventi conseguiti nell esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali; i soggetti domiciliati o residenti fuori dalla Comunità Europea, non identificati in ambito comunitario, che si sono identificati ai fini dell Iva nel territorio dello Stato con le modalità previste dall art.74- quinques per l assolvimento degli adempimenti relativi ai servizi resi tramite mezzi elettronici a committenti non soggetti passivi d imposta domiciliati o residenti in Italia o in altro Stato membro; Organi e Amministrazioni dello Stato, Comuni, consorzi tra enti locali, associazioni e gli enti gestori di demani collettivi, comunità montane, province e regioni, enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le aziende sanitarie locali; i soggetti sottoposti a procedure concorsuali; le persone fisiche che hanno realizzato nell anno d imposta cui si riferisce la comunicazione un volume di affari uguale o inferiore a euro ancorché tenuti a presentare la dichiarazione annuale. In presenza di contabilità separate la determinazione del volume d affari avviene considerando tutte le attività esercitate, comprendendo nel calcolo anche l ammontare complessivo delle operazioni effettuate, registrate o soggette a registrazione nell ambito dell attività per la quale è previsto l esonero dalla Dichiarazione annuale Iva e, conseguentemente, dalla Comunicazione dati; le persone fisiche che si avvalgono del regime riservato ai contribuenti minimi di cui all art.1, commi da 96 a 117, della L. n.244/07 (modificato dall art.27 del D.L. n.98/11). Le informazioni contenute La Comunicazione annuale dati Iva è un riepilogo aggregato e semplificato delle operazioni attive e passive ed in particolare riassume: il totale delle operazioni (con dettaglio delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti); la parte delle operazioni (cessioni ed acquisti) imputabile ai beni strumentali; eventuali importazioni di oro e argento puro o rottami, senza pagamento di Iva in dogana; l Iva esigibile e l Iva detratta; l Iva complessivamente dovuta (ovvero il credito). 2. NUOVE REGOLE PER IL RIMBORSO DEI CREDITI IVA ANNUALI E TRIMESTRALI L articolo 13 D.Lgs. n.175/14 (Decreto Semplificazioni) ha sostituito l art.38-bis D.P.R. n.633/72, innovando significativamente la disciplina riguardante l esecuzione dei rimborsi Iva. Con la Circolare n.32/e del 30 dicembre 2014 l Agenzia delle Entrate ha fornito i chiarimenti ufficiali in merito alle nuove disposizioni. Le modifiche introdotte, che hanno la finalità di semplificare e accelerare l erogazione dei rimborsi Iva in conformità alle raccomandazioni espresse in materia dalla Commissione Europea, sono entrate in vigore lo scorso 13 dicembre Le novità di maggior rilievo riguardano: l innalzamento da 5.164,57 euro a ,00 euro dell ammontare dei rimborsi eseguibili senza prestazione di garanzia e senza altri adempimenti, ad eccezione della presentazione della Dichiarazione annuale Iva o istanza trimestrale (modello TR); la possibilità di ottenere i rimborsi di importo superiore a euro senza prestazione della garanzia, presentando una Dichiarazione annuale Iva o un istanza trimestrale munita di visto di conformità o 3

4 sottoscrizione alternativa da parte degli organi di revisione, unitamente ad una dichiarazione sostitutiva dell atto di notorietà attestante la sussistenza dei requisiti patrimoniali stabiliti dalla norma. L Agenzia delle Entrate, con riferimento al calcolo della soglia dei euro ha precisato che tale limite è da intendersi riferito non alla singola richiesta, ma alla somma delle richieste di rimborso effettuate per l intero periodo d imposta (si richiama in tal senso la medesima interpretazione già fornita in relazione al vecchio limite dei 5.164,57 euro con la Risoluzione n.165/e/00). Come già detto, oltre ad apporre il visto di conformità (o sottoscrizione alternativa), il contribuente deve rendere una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà per attestare la sussistenza dei seguenti tre requisiti: requisito di solidità patrimoniale: che il patrimonio netto non è diminuito, rispetto alle risultanze dell ultimo periodo di imposta, di oltre il 40%; la consistenza degli immobili iscritti non si è ridotta, rispetto alle risultanze dell ultimo periodo di imposta, di oltre il 40% per cessioni non effettuate nella normale gestione dell attività esercitata; l attività stessa non è cessata né si è ridotta per effetto di cessioni di aziende o rami di aziende compresi nelle suddette risultanze contabili; requisito di continuità aziendale: che non risultano cedute, se la richiesta di rimborso è presentata da società di capitali non quotate nei mercati regolamentati, nell anno precedente la richiesta, azioni o quote della società stessa per un ammontare superiore al 50% del capitale sociale; requisito di regolarità contributiva: che sono stati eseguiti i versamenti dei contributi previdenziali e assicurativi. la previsione dell obbligatorietà della garanzia per i rimborsi superiori a euro solo nelle ipotesi di specifiche situazioni di rischio. Si segnala, infine, che la nuova norma anticipa la decorrenza del termine di tre mesi per l esecuzione dei rimborsi, data di presentazione della dichiarazione (il precedente testo faceva invece riferimento alla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione). Ci si dovrebbe quindi attendere un accelerazione del processo di erogazione dei rimborsi. 3. SCADE IL 16 MARZO LA TASSA DI VIDIMAZIONE 2015 DEI LIBRI SOCIALI Come ogni anno, entro il 16 marzo 2015: le società di capitali, le società consortili, le aziende speciali degli enti locali (e i consorzi costituiti fra gli stessi), gli enti commerciali, devono effettuare il versamento della tassa di concessione governativa relativa alla vidimazione dei libri sociali per il Pur essendo stata abolita la vidimazione annuale dei registri contabili, resta in vigore per taluni registri l applicazione dell imposta di bollo e, per le categorie di soggetti citati, è dovuta la tassa di concessione governativa. Il versamento forfetario deve essere effettuato annualmente, prescindendo dal numero dei registri tenuti e dalle relative pagine nella misura di: 4

5 309,87 euro per la generalità delle società obbligate; 516,46 euro per le società con capitale sociale all 1/01/15 superiore a ,90 euro. Tale versamento dovrà essere esibito alla Camera di Commercio (o agli altri soggetti abilitati alla vidimazione) in occasione di ogni richiesta di vidimazione dei libri sociali successiva al termine di versamento del 16 marzo Soggetti esclusi Sono escluse dal pagamento della tassa di concessione governativa: le società di persone, le società cooperative, le società di mutua assicurazione, gli enti non commerciali, società di capitali sportive dilettantistiche. Le società escluse dal versamento della tassa annuale sono soggette ad imposta di bollo in misura doppia da applicare sulle pagine del libro giornale e del libro degli inventari. Versamento Solo in sede di costituzione della società tale tassa va versata con bollettino postale. Per le annualità successive il versamento deve essere effettuato esclusivamente attraverso il modello F24 utilizzando per tutte le tipologie di società il codice tributo 7085 nella sezione Erario ; indicando, quale annualità, il 2015 (l anno per il quale si versa la tassa). 4. MODELLO F24 ELIDE Con il Provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 3 gennaio 2014 (Prot. 2014/554) è stato stabilito che, a partire dal 1 febbraio 2014, l imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l imposta di bollo, le relative sanzioni ed interessi, connesse alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili sono versate mediante il modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). Il periodo compreso tra il 1 febbraio 2014 e il 31 dicembre 2014 ha rappresentato un periodo transitorio, nel quale è stato possibile utilizzare sia il modello F23 che il modello F24 Elide. Dal 1 gennaio 2015, invece, l imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l imposta di bollo, le relative sanzioni ed interessi, connesse alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili possono essere versati esclusivamente con il modello F24 ELIDE. Il modello F23 non è stato eliminato, dopo il 1 gennaio 2015 continua quindi a poter essere utilizzato per gli altri versamenti, ad esempio per la registrazione di una delibera di distribuzione degli utili oppure per la registrazione di un contratto di comodato. Sempre lo stesso Provvedimento stabilisce inoltre che il modello di pagamento F24 ELIDE, deve essere presentato: dai soggetti titolari di partita IVA esclusivamente con modalità telematiche, direttamente o attraverso gli intermediari abilitati, utilizzando i servizi on-line dell Agenzia delle Entrate e del sistema bancario e postale. 5

6 dai soggetti non titolari di partita IVA, con modalità telematiche, oppure presso gli sportelli delle banche convenzionate, delle Poste Italiane S.p.A. e degli agenti della riscossione. In considerazione di quanto appena esposto deve quindi ritenersi che il modello "F24 Elementi identificativi": deve essere necessariamente utilizzato per il versamento delle imposte connesse alla registrazione dei contratti di affitto e locazione su immobili; va utilizzato per il versamento dell IVA ai fini dell immatricolazione o successiva voltura di autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, anche nuovi, oggetto di acquisto intracomunitario a titolo oneroso (art. 1, comma 9 del Decreto Legge n. 262 del 3 ottobre 2006, convertito in Legge n. 286 del 24 novembre 2006); può essere utilizzato, in linea generale, per i versamenti per i quali sono necessarie informazioni che non possono essere riportate nel modello F24 ordinario; non può essere utilizzato per effettuare i pagamenti per i quali è prevista la compensazione con crediti. 5. MODIFICA DEL TASSO LEGALE: DA GENNAIO L INTERESSE SCENDE ALLO 0,50% A decorrere dal 1 gennaio 2015, la misura del tasso legale di interesse è scesa dall 1% allo 0,50%, per effetto del D.M. dell 11 dicembre 2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale Serie Generale n.290 del 15 dicembre L intervento modificativo, disposto secondo le indicazioni dell art.1284 cod.civ., comporta una serie di riflessi di natura civilistica e tributaria. Innanzitutto, è bene rammentare che la nuova misura del tasso di interesse interesserà tutti i crediti certi, liquidi ed esigibili per cui le parti non abbiano disposto diversamente o in relazione ai quali non si applichi il disposto del D.Lgs. n.231/02 in tema di interessi di mora. Inoltre la suddetta variazione comporterà, tra gli altri: una variazione nel calcolo degli interessi dovuti in sede di ravvedimento operoso (con minore aggravio per il contribuente), in relazione ai quali per i periodi a cavallo del 2014 e 2015 sarà necessario effettuare un conteggio separato in relazione ai giorni di ritardo del vecchio e nuovo anno; una variazione nei calcoli da utilizzare per la quantificazione fiscale dell usufrutto e delle rendite (art.14 e 17 D.Lgs. n.346/90), secondo i coefficienti stabiliti dal D.M. 23 dicembre 2013, pubblicato sulla G.U. n.303 del 28 dicembre 2013; una differente misura di applicazione della presunzione di fruttuosità dei capitali dati a mutuo, di cui all art.45, co.2 Tuir; una variazione degli interessi connessi alle procedure di riscossione di debiti per tributi fiscali e locali, ove non diversamente stabilito dalle singole leggi di imposta. SCADENZIARIO FEBBRAIO 2015 MARZO febbraio Enasarco - Versamento contributi - Termine ultimo per il versamento dei contributi previdenziali re-lativi al trimestre ottobre-dicembre Presentazione dichiarazione periodica Conai Scade oggi il termine di presentazione della dichiarazione periodica Conai riferita al mese di gennaio da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile. 6

7 25 febbraio 2 marzo 3 marzo 9 Marzo 16 Marzo Presentazione elenchi Intrastat mensili Scade oggi, per i soggetti tenuti a questo obbligo con cadenza mensile il termine per presentare in via telematica l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese precedente. Autoliquidazione Inail Scade oggi il termine per la trasmissione telematica della dichiarazione relativa all auto liquidazione Inail il cui pagamento è stato fatto in unica soluzione o quale prima rata lo scorso 16 febbraio. Presentazione elenchi Intra 12 mensili Ultimo giorno utile per gli enti non commerciali e per gli agricoltori esonerati per l invio telematico degli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di gennaio. Presentazione del modello Uniemens Individuale Scade oggi il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle retribuzioni e contributi ovvero ai compensi corrisposti rispettivamente ai dipendenti, collaboratori a progetto e associati in partecipazione relativi al mese di gennaio. Presentazione Comunicazione Dati Iva 2015 Dichiarazione Iva 2015 Scade oggi il termine di presentazione della Comunicazione annuale dei dati relativi all'imposta sul valore aggiunto riferita al Il contribuente può scegliere di presentare entro tale data la Dichiarazione annuale Iva in forma autonoma, in tal caso questi risulterà esonerato dall'obbligo di presentazione della Comunicazione annuale dati Iva. Certificazione Unica Scade oggi il termine per la consegna della Certificazione Unica da parte dei sostituti che hanno applicato le ritenute sui redditi/compensi corrisposti nel La certificazione dei redditi di lavoro dipendente ed assimilati, di lavoro autonomo, delle provvigioni e dei redditi diversi deve essere redatta in conformità al modello CU 2015 che dovrà essere inviato in via telematica all Agenzia delle Entrate entro il 7 marzo Comunicazione di acquisto da operatori di San Marino Scade oggi il termine, con riferimento al mese di gennaio, per la comunicazione in forma analitica delle operazioni con operatori sammarinesi annotate sui registri Iva. Versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione Scade oggi il termine per il versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01 febbraio Presentazione Certificazione Unica 2015 Tassa concessione governativa Versamento della tassa annuale relativa alla vidimazione dei libri sociali per il 2015 Versamento ritenute IRPEF di dipendenti e collaboratori Versamento contributi previdenziali e assistenziali dipendenti e collaboratori Versamento IVA mese di febbraio contribuenti mensili Versamento IVA in base Dichiarazione unificata annuale contribuenti trimestrali ***** Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento. 7