FORMAZIONE 4.0 Le regole attuative

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1 FORMAZIONE 4.0 Le regole attuative Sono state pubblicate le regole attuative relative al credito di imposta per la formazione del personale dipendente nel settore delle tecnologie previste dal Piano Nazionale Industria 4.0. Le attività di formazione devono essere pattuite attraverso contratti collettivi aziendali o territoriali depositati. È stato pubblicato sul sito del Ministero dello Sviluppo Economico il decreto che regola il credito di imposta sulla formazione 4.0. Si tratta del Decreto 4 maggio 2018 pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 143 del 22 giugno Si riepilogano di seguito le regole dell agevolazione integrate con le indicazioni del decreto attuativo. Destinatari Tutte le imprese residenti nel territorio dello stato, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato, che effettuano spese in attività di formazione nel periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre Il credito d'imposta non si applica alle «imprese in difficoltà», così come definite dall'art. 2, punto 18), del regolamento (UE) n. 651/2014. Agevolazione È attribuito un credito d imposta nella misura del 40% dell ammontare delle spese relative al costo aziendale del personale dipendente per le ore impegnate in corsi di formazione volti ad acquisire o consolidare le conoscenze su tecnologie Impresa 4.0 applicate negli ambiti delle attività di vendita/marketing, informatica e tecniche/tecnologie di produzione. Per personale dipendente si intende il personale titolare di un rapporto di lavoro subordinato, anche a tempo determinato. Per il personale titolare di un contratto di apprendistato sono ammissibili le attività di formazione relative all'acquisizione delle competenze nelle tecnologie indicate. L'eventuale partecipazione alle attività di formazione anche di altri collaboratori non legati all'impresa da contratti di lavoro subordinato o di apprendistato non pregiudica l'applicazione del credito d'imposta. Si considerano ammissibili al credito d'imposta anche le spese relative al personale dipendente, ordinariamente occupato in uno degli ambiti aziendali individuati nell'allegato A della legge n. 205/2017 e che partecipi in veste di docente o tutor alle attività di formazione ammissibili; in questo caso, però, le spese ammissibili non possono eccedere il 30% della retribuzione complessiva annua spettante al dipendente. Per costo aziendale si assume la retribuzione al lordo di ritenute e contributi previdenziali e assistenziali, comprensiva dei ratei del trattamento di fine rapporto, delle mensilità aggiuntive, delle ferie e dei permessi, maturati in relazione alle ore o alle giornate di formazione svolte nel corso del periodo d'imposta agevolabile nonché delle eventuali indennità di trasferta erogate al lavoratore in caso di attività formative svolte fuori sede.

2 Non sono ammesse altre spese diverse da quelle indicate Il beneficio è subordinato alla condizione che le attività di formazione siano pattuite attraverso contratti collettivi aziendali o territoriali depositati nel rispetto dell art 14 del DLgs 151/2015, presso l Ispettorato territoriale del lavoro competente e che, con apposita dichiarazione resa dal legale rappresentante dell impresa (ai sensi del dpr 445/2000) sia rilasciata a ciascun dipendente l attestazione dell effettiva partecipazione alle attività formative agevolabili, con indicazione dell ambito o degli ambiti aziendali individuati nell allegato A alla Legge 205/2017 riportato al fondo dell articolo di applicazione delle conoscenze e delle competenze acquisite o consolidate dal dipendente in esito alle stesse attività formative. Nel caso in cui le attività di formazione siano erogate da soggetti esterni all'impresa si considerano ammissibili solo le attività commissionate a soggetti accreditati per lo svolgimento di attività di formazione finanziata presso la regione o provincia autonoma in cui l'impresa ha la sede legale o la sede operativa, a università, pubbliche o private o a strutture ad esse collegate, a soggetti accreditati presso i fondi interprofessionali secondo il regolamento CE 68/01 della Commissione del 12 gennaio 2001 e a soggetti in possesso della certificazione di qualità in base alla norma Uni En ISO 9001:2000 settore EA 37. Non sono ammissibili le spese relative alla formazione ordinaria o periodica organizzata dall impresa per conformarsi alla normativa vigente in materia di salute e sicurezza sul luogo di lavoro, di protezione dell ambiente e ad ogni altra normativa obbligatoria in materia di formazione. Obblighi procedurali Ai fini dell ammissibilità al credito d imposta, i costi sono certificati dal soggetto incaricato della revisione legale o da un professionista iscritto nel Registro dei revisori legali e tale certificazione deve essere allegata al bilancio. Le spese sostenute per l attività di certificazione contabile sono ammissibili entro il limite massimo di euro Ai fini dei successivi controlli le imprese beneficiarie del credito d'imposta sono tenute a conservare una relazione che illustri le modalità organizzative e i contenuti delle attività di formazione svolte. Tale relazione, nel caso di attività di formazione organizzate internamente all'impresa, deve essere predisposta a cura del dipendente partecipante alle attività in veste di docente o tutor o dal responsabile aziendale delle attività di formazione. Nel caso in cui le attività di formazione siano commissionate a soggetti esterni all'impresa, la relazione deve essere redatta e rilasciata all'impresa dal soggetto formatore esterno. Oltre alla relazione illustrativa, le imprese beneficiarie sono comunque tenute a conservare l'ulteriore documentazione contabile e amministrativa idonea a dimostrare la corretta applicazione del beneficio, anche in funzione del rispetto dei limiti e delle condizioni posti dalla disciplina comunitaria in materia. Con specifico riferimento alle spese di personale ammissibili, inoltre, devono essere conservati anche i registri nominativi di svolgimento delle attività formative sottoscritti congiuntamente dal personale discente e docente o dal soggetto formatore esterno all'impresa. Il credito d imposta dovrà essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta in cui sono state sostenute le spese e in quelle relative ai periodi d imposta successivi fino a quando se ne conclude l utilizzo. In particolare vanno indicati i dati relativi al numero di ore e dei lavoratori che prendono parte alla formazione. Non si applicano i limiti annuali di euro di cui all articolo 1, comma 53, della legge 244/2007 (RU della dichiarazione dei redditi) mentre si applica il limite degli aiuti di stato (regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014). Il credito d'imposta è cumulabile con altre misure di aiuto aventi a oggetto le stesse spese ammissibili, nel rispetto delle intensità massime di aiuto previste dal regolamento (UE) n. 651/2014.

3 Dal punto di vista fiscale il credito non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile dell IRAP ed è utilizzabile, esclusivamente in compensazione, attraverso i canali telematici messi a disposizione dall Agenzia delle Entrate, pena il rifiuto dell operazione di versamento, a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in cui i costi sono sostenuti, subordinatamente all avvenuta certificazione. Qualora, nell'ambito delle attività di verifica e di controllo effettuate dall'agenzia delle entrate si rendano necessarie valutazioni di carattere tecnico in ordine all'ammissibilità di specifiche attività di formazione o di altri elementi, l'agenzia delle entrate può richiedere al Ministero dello sviluppo economico e al Ministero del lavoro e delle politiche sociali di esprimere il proprio parere. Attività di formazione ammissibili Sono ammissibili al credito d'imposta le attività di formazione finalizzate all'acquisizione o al consolidamento, da parte del personale dipendente dell'impresa, delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la realizzazione del processo di trasformazione tecnologica e digitale delle imprese previsto dal «Piano nazionale Impresa 4.0». Costituiscono in particolare attività ammissibili al credito d'imposta le attività di formazione concernenti le seguenti tecnologie - big data e analisi dei dati, - cloud e fog computing, - cyber security, - sistemi cyber-fisici, - prototipazione rapida, - sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, - robotica avanzata e collaborativa, - interfaccia uomo macchina, - manifattura additiva, - internet delle cose e delle macchine, - integrazione digitale dei processi aziendali. Con successivi provvedimenti potranno essere individuati ulteriori tecnologie considerate rilevanti per il processo di trasformazione tecnologica e digitale delle imprese. Le tecnologie sopra elencate devono essere applicate negli ambiti elencati nell allegato A alla legge di bilancio 2018 sotto riportato - vendita e marketing, - informatica - tecniche e tecnologie di produzione (Credito d'imposta per le spese di formazione 4.0 Ambiti Allegato A Legge 27 dicembre 2017 n. 205) a) Vendita e marketing I. Acquisti II. Commercio al dettaglio III. Commercio all'ingrosso IV. Gestione del magazzino V. Servizi ai consumatori VI. Stoccaggio VII. Tecniche di dimostrazione VIII. Marketing IX. Ricerca di mercato b) Informatica I. Analisi di sistemi informatici II. Elaborazione elettronica dei dati III. Formazione degli amministratori di rete IV. Linguaggi di programmazione V. Progettazione di sistemi informatici VI. Programmazione informatica

4 VII. Sistemi operativi VIII. Software per lo sviluppo e la gestione di beni strumentali oggetto dell'allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 IX. Software oggetto dell'allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232 c) Tecniche e tecnologie di produzione I. Fabbricazione di armi da fuoco II. Fabbricazione di utensili e stampi III. Fusione dei metalli e costruzione di stampi IV. Idraulica V. Ingegneria meccanica VI. Ingegneria metallurgica VII. Lavorazione della lamiera VIII. Meccanica di precisione IX. Lavorazione a macchina dei metalli X. Saldatura XI. Siderurgia XII. Climatizzazione XIII. Distribuzione del gas XIV. Energia nucleare, idraulica e termica XV. Ingegneria climatica XVI. Ingegneria elettrica XVII. Installazione e manutenzione di linee elettriche XVIII. Installazioni elettriche XIX. Produzione di energia elettrica XX. Riparazione di apparecchi elettrici XXI. Elettronica delle telecomunicazioni XXII. Ingegneria del controllo XXIII. Ingegneria elettronica XXIV. Installazione di apparecchiature di comunicazione XXV. Manutenzione di apparecchiature di comunicazione XXVI. Manutenzione di apparecchiature elettroniche XXVII. Robotica XXVIII. Sistemi di comunicazione XXIX. Tecnologie delle telecomunicazioni XXX. Tecnologie di elaborazione dati XXXI. Biotecnologie XXXII. Conduzione di impianti e macchinari di trasformazione XXXIII. Ingegneria chimica XXXIV. Ingegneria chimica dei processi XXXV. Processi petroliferi, gas e petrolchimici XXXVI. Tecniche di chimica dei processi XXXVII. Tecniche di laboratorio (chimico) XXXVIII. Tecnologie biochimiche XXXIX. Cantieristica navale XL. Manutenzione e riparazione imbarcazioni XLI. Ingegneria automobilistica XLII. Ingegneria motociclistica XLIII. Manutenzione e riparazione di veicoli XLIV. Progettazione di aeromobili XLV. Manutenzione di aeromobili XLVI. Agricoltura di precisione XLVII. Lavorazione degli alimenti XLVIII. Conservazione degli alimenti XLIX. Produzione bevande L. Lavorazione del tabacco LI. Scienza e tecnologie alimentari LII. Confezione di calzature LIII. Filatura

5 LIV. Lavorazione del cuoio e delle pelli LV. Preparazione e filatura della lana LVI. Produzione di capi di abbigliamento LVII. Produzione di cuoio e pellami LVIII. Sartoria LIX. Selleria LX. Tessitura industriale LXI. Ceramica industriale LXII. Ebanisteria LXIII. Fabbricazione di mobili LXIV. Falegnameria (non edile) LXV. Lavorazione della gomma LXVI. Lavorazione e curvatura del legno LXVII. Lavorazione industriale del vetro LXVIII. Produzione della plastica LXIX. Produzione e lavorazione della carta LXX. Produzione industriale di diamanti LXXI. Tecnologie del legno da costruzione LXXII. Estrazione di carbone LXXIII. Estrazione di gas e petrolio LXXIV. Estrazione di materie grezze LXXV. Ingegneria geotecnica LXXVI. Ingegneria mineraria LXXVII. Cartografia/agrimensura e rilievi LXXVIII. Progettazione delle strutture architettoniche LXXIX. Progettazione e pianificazione urbana LXXX. Progettazione edilizia LXXXI. Costruzione di ponti LXXXII. Costruzione di strade LXXXIII. Edilizia LXXXIV. Impianti idraulici, riscaldamento e ventilazione LXXXV. Ingegneria civile LXXXVI. Ingegneria edile LXXXVII. Ingegneria portuale LXXXVIII. Tecnologie edili ed ingegneristiche (Building Information Modeling) Precedente articolo pubblicato sul sito: Formazione 4.0: le regole del credito di imposta (23/02/2018) Il Servizio Fiscale Tributario di API Torino è a disposizione degli associati per informazioni e approfondimenti ( fiscale@apito.it clara.pollet@apito.it). Servizio Fiscale Tributario 16/07/2018