PESSION MOTTA VERCELLIO DOTTORI COMMERCIALISTI

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1 Dott. Alberto PESSION Dott. Stefano MOTTA Dott. Maura VERCELLIO Dott. Cristina ROCCAVILLA Dott. Mattia DEVALLE Dott. Silvia GUELI DOTTORI COMMERCIALISTI Spett.li Clienti Loro recapiti CIRCOLARE INFORMATIVA n. 5/ Ottobre 2018 Prossime scadenze e novità Termine di invio delle dichiarazioni annuali 2017 Ricordiamo che il prossimo 31 ottobre scade il termine di presentazione delle seguenti dichiarazioni: modello Redditi 2018: persone fisiche; società di persone; società di capitali ed enti equiparati con esercizio 2017 coincidente con l anno solare; modello Irap 2018: persone fisiche titolari di redditi d impresa e lavoro autonomo professionale; società di persone; società di capitali ed enti equiparati con esercizio 2017 coincidente con l anno solare; modello : persone fisiche, società di persone, società di capitali ed enti equiparati che rivestono la qualifica di sostituti d imposta; modelli CU non rilevanti per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi A tal fine, invitiamo a comunicare tempestivamente eventuali dati richiesti dal nostro Studio per tali adempimenti. Credito d imposta per investimenti pubblicitari Facciamo seguito a quanto segnalato nella ns. Circolare n. 9/2017 per comunicare che con DPCM pubblicato in data 24 luglio scorso sono state emanate le disposizioni attuative per procedere alla presentazione della domanda di assegnazione del credito d imposta concesso a fronte degli investimenti in campagne pubblicitarie effettuati sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line, e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o digitali, nel periodo compreso tra il 24 giugno ed il 31 dicembre 2017 e nel corrente anno La misura dell agevolazione è pari al 75% del valore degli investimenti incrementali effettuati rispetto all annualità precedente, elevabile al 90% per le PMI e per le start-up innovative. Il termine di presentazione della domanda, da inoltrarsi in via telematica, è posto al prossimo 22 ottobre, senza rilevanza della data di invio ai fini dell assegnazione. Entro tale termine: - per gli investimenti realizzati nel 2017 deve essere presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati ; - per gli investimenti effettuati o da effettuare nel 2018 deve essere presentato l apposito modello di comunicazione contenente i dati degli investimenti effettuati o da effettuare, a cui deve seguire, entro il 31 gennaio 2019, l invio della dichiarazione sostitutiva.

2 L effettivo sostenimento delle spese, ai sensi dell art. 109 del TUIR, deve risultare da apposita attestazione rilasciata dai soggetti legittimati a rilasciare il visto di conformità sulle dichiarazioni fiscali ovvero, dai soggetti che esercitano la revisione legale dei conti. Per approfondimenti rinviamo al modello ed alle relative istruzioni pubblicate sul sito dell agenzia delle entrate. Lo Studio è a disposizione per eventuali chiarimenti. 2 Compensazioni su modello F24: controlli preventivi e facoltà di sospensione Con provvedimento n l Agenzia Entrate ha emanato le disposizioni attuative dell'art. 37 co. 49-ter del Dl 223/2006 sul blocco preventivo delle compensazioni in presenza di indici di rischio. Con decorrenza dal i modelli F24 che presentano profili di rischio (derivanti da tipologia dei debiti pagati o dei crediti compensati, coerenza dei dati indicati nel modello F24, dati presenti in Anagrafe tributaria, analoghe compensazioni effettuate in precedenza, pagamento di debiti iscritti a ruolo) possono essere oggetto di comunicazione di sospensione della delega di pagamento che: avviene per l intero contenuto della delega di versamento modello F24; viene comunicata al soggetto che ha presentato la delega tramite i servizi telematici; non si può protrarre per più di 30 giorni rispetto alla data di invio del modello (nella suddetta comunicazione viene indicata la data di fine del periodo di sospensione). A seguito della comunicazione di sospensione, il soggetto che ha presentato il modello F24 può inviare all Agenzia Entrate elementi informativi ritenuti necessari per il controllo dell utilizzo del credito compensato o annullare la delega mediante l apposita procedura telematica. Durante il periodo di sospensione, non viene effettuato l addebito sul conto indicato nel file telematico dell eventuale saldo positivo del modello F24. In esito alle verifiche effettuate, l Agenzia Entrate: se rileva che il credito non è stato correttamente utilizzato, comunica lo scarto del modello F24 al soggetto che ha inviato il file telematico tramite apposita ricevuta, indicandone la relativa motivazione; in tal caso tutti i pagamenti e le compensazioni contenuti nel modello F24 scartato si considerano non eseguiti; se il credito risulta invece correttamente utilizzato, la delega di pagamento si considera effettuata nella data indicata nel file telematico inviato, con apposita comunicazione al soggetto che ha trasmesso il file telematico; se il modello F24 presenta un saldo positivo, l Agenzia Entrate invia la richiesta di addebito sul conto indicato nel file telematico, informando il soggetto che ha trasmesso il file. In caso di scarto del modello F24, sono applicabili le sanzioni per ritardati od omessi versamenti (ex art. 13 Dlgs. 471/97) con le eventuali riduzioni previste in caso di ravvedimento operoso. La normativa in commento comporta la necessità di processare i modelli F24 con compensazione con adeguato anticipo rispetto al relativo termine di scadenza, specie quando potrebbero esserci profili di rischio. Il Decreto Dignità Riepiloghiamo di seguito le principali novità in materia fiscale contenute nel Dl n. 87 convertito in Legge n. 96: esonero dal meccanismo dello split payment per le prestazioni di servizi rese da soggetti i cui compensi sono assoggettati a ritenuta alla fonte;

3 rinvio al dell obbligo di fatturazione elettronica per le cessioni di carburante per autotrazione effettuate presso impianti stradali di distribuzione (fermo restando, a decorrere dal , l obbligo di pagamento mediante mezzi tracciabili ai fini della detrazione dell IVA e della deduzione del relativo costo); proroga al del termine di invio dello spesometro riferito al 3 e 4 trimestre 2018, ovvero al 2 semestre 2018; esonero a decorrere dall anno 2018 dall invio dello spesometro per la generalità dei produttori agricoli che si avvalgono del regime IVA speciale di cui all art. 34 co. 6 del DPR 633/72; introduzione del requisito della territorialità degli investimenti ai fini della fruizione dell iper-ammortamento : i beni agevolabili devono essere destinati a strutture produttive situate in Italia; la cessione o delocalizzazione all estero degli investimenti comporta il recupero dell agevolazione fruita; esclusione dei beni immateriali acquisiti mediante operazioni infragruppo dal computo del credito d imposta per ricerca e sviluppo; introduzione di vincoli di localizzazione per le imprese che fruiscono di aiuti di stato : le imprese italiane ed estere operanti nel territorio nazionale, che abbiano beneficiato di un aiuto di Stato che prevede l effettuazione di investimenti produttivi ai fini dell attribuzione del beneficio, decadono dal beneficio medesimo qualora l attività economica interessata o una sua parte venga delocalizzata in Stati non UE o non SEE entro cinque anni dalla data di conclusione dell iniziativa agevolata; estensione all anno 2018 della possibilità, per imprese e lavoratori autonomi, di utilizzare in compensazione, con le somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo o derivanti da atti esecutivi, affidate agli Agenti della riscossione entro il , i crediti maturati nei confronti della Pubblica Amministrazione, relativi a somministrazioni, forniture, appalti e servizi, anche professionali, previa apposita certificazione da parte dell Ente debitore. 3 Credito d imposta per la formazione 4.0 Con DM sono state emanate le disposizioni attuative del credito d imposta per le spese di formazione 4.0 del personale dipendente discente e docente (art. 1 co della Legge 205/2017). L agevolazione, fruibile da tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato con la sola esclusione delle Imprese in difficoltà individuate dal regolamento UE n. 651/2014, riguarda le spese sostenute nel periodo d imposta successivo a quello in corso al (2018, per i soggetti solari ), spetta: in misura pari al 40% o 30% delle spese ammissibili sostenute nel periodo d imposta agevolabile; nel limite massimo di euro per ciascun beneficiario; ed è utilizzabile: - mediante compensazione su modello F24 da presentare attraverso i servizi telematici, anche oltre i limiti annui vigenti ( euro per i crediti d imposta e euro per le compensazioni in generale); - a partire dal periodo d imposta successivo a quello di sostenimento delle spese ammissibili, subordinatamente all avvenuto adempimento degli obblighi di certificazione previsti; - in cumulo con altre misure di aiuto aventi a oggetto le stesse spese ammissibili, nel rispetto delle intensità massime di aiuto previste dal regolamento UE n. 651/2014.

4 Le spese ammissibili sono riferite alle attività di formazione finalizzate all acquisizione o al consolidamento, da parte del personale dipendente dell impresa, delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la realizzazione del processo di trasformazione tecnologica e digitale delle imprese previsto dal Piano nazionale Impresa 4.0, e più precisamente: big data e analisi dei dati; cloud e fog computing; cyber security; simulazione e sistemi cyber-fisici; prototipazione rapida; sistemi di visualizzazione, realtà virtuale (RV) e realtà aumentata (RA); robotica avanzata e collaborativa; interfaccia uomo macchina; manifattura additiva (o stampa tridimensionale); internet delle cose e delle macchine; integrazione digitale dei processi aziendali. Le suddette attività di formazione sono ammissibili all agevolazione a condizione che: - il loro svolgimento sia espressamente disciplinato in contratti collettivi aziendali o territoriali depositati presso l Ispettorato territoriale del lavoro competente; - sia rilasciata a ciascun dipendente, con apposita dichiarazione resa dal legale rappresentante dell impresa, l attestazione dell effettiva partecipazione alle attività formative agevolabili, con indicazione dell ambito o degli ambiti aziendali, individuati nell allegato A della L. 205/2017, di applicazione delle conoscenze e delle competenze acquisite o consolidate dal dipendente in esito alle stesse attività formative; - se erogate da terzi esterni all impresa, commissionate a soggetti accreditati per lo svolgimento di attività di formazione finanziata presso la Regione o Provincia autonoma in cui l impresa ha la sede legale o la sede operativa, ad università pubbliche o private, a strutture ad esse collegate, a soggetti accreditati presso i fondi interprofessionali, a soggetti in possesso della certificazione di qualità in base alla norma Uni En ISO 9001:2000 settore EA 37; - per le imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, in presenza di certificazione della documentazione contabile rilasciata da un revisore legale dei conti o da una società di revisione legale dei conti, iscritti nella sezione A del relativo registro. Le imprese beneficiarie del credito d imposta sono tenute a conservare, ai fini dei successivi controlli: - una relazione che illustri le modalità organizzative e i contenuti delle attività di formazione svolte, predisposta a cura del dipendente partecipante alle attività in veste di docente o tutor o dal responsabile aziendale delle attività di formazione, ovvero dal soggetto formatore esterno; - l ulteriore documentazione contabile e amministrativa idonea a dimostrare la corretta applicazione del beneficio, anche in funzione del rispetto dei limiti e delle condizioni posti dalla disciplina comunitaria in materia; - con specifico riferimento alle spese di personale ammissibili, i registri nominativi di svolgimento delle attività formative sottoscritti congiuntamente dal personale discente e docente o dal soggetto formatore esterno all impresa. Lo Studio è a disposizione per eventuali approfondimenti. 4 Fatturazione elettronica La legge di bilancio 2018 (art. 1 co. 909 e della Legge n. 205) ha disposto l introduzione della fattura elettronica obbligatoria, a decorrere dal prossimo , per le

5 cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti, stabiliti ovvero identificati ai fini IVA in Italia. L obbligo riguarda sia le operazioni effettuate verso soggetti passivi IVA (B2B), che le operazioni effettuate nei confronti di privati consumatori (B2C) ove soggette all obbligo di fatturazione. Per tale tematica, oggetto di nostra apposita Circolare, provvederemo a fornire indicazione del supporto che lo Studio sta implementando per i Clienti che si avvalgono dei nostri servizi di assistenza amministrativa. 5 * * * Lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento ed approfondimento. Ricordiamo che tutte le Circolari dello Studio sono consultabili sul nostro sito internet, all indirizzo: