Le novità di carattere fiscale introdotte dal Decreto Dignità DL 87/2018 IN G.U. N. 161

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1 Le novità di carattere fiscale introdotte dal Decreto Dignità DL 87/2018 IN G.U. N. 161 DEL 13/07/ St Le novità di carattere fiscale introdotte dal Decreto Dignità DL 87/2018 IN G.U. N. 161 DEL 13/07/2018 Iperammortamento (art. 7) Principio di territorialità L art. 7 collega, ora, la fruizione alla territorialita dell investimento; in particolare e previsto che: a) l iperammortamento spetta a condizione che i beni agevolabili siano destinati a strutture produttive situate sul territorio nazionale b) nel caso in cui i beni oggetto dell iperammortamento vengano ceduti (si ritiene sull estero) o destinati a strutture produttive situate all'estero (anche se appartenenti alla stessa impresa: cessioni a filiali controllate o a branch estere): - in generale: si dovra procedere a restituire le quote di agevolazione gia fruite (recapture): tramite variazione in aumento del reddito del periodo in cui si verifica la cessione/delocalizzazione degli investimenti agevolati per un importo pari alle maggiorazioni complessivamente dedotte nei precedenti periodi senza sanzioni e/o interessi. in deroga: la restituzione non avviene ove ricorrano le medesime esimenti gia previste in caso di cessione domestica dei bene agevolato, e cioe : 1 / 7

2 - - si proceda a sostituire il bene, nel medesimo periodo, con altro bene materiale strumentale nuovo anch esso Industria 4.0 (cioe dotato di caratteristiche tecnologiche analoghe/superiori a quelle richieste dall All. A alla Legge di Bilancio 2017) - - procedendo ad attestare l effettuazione dell investimento sostitutivo, le caratteristiche del nuovo bene e il requisito dell interconnessione continuando, cosi, a dedurre le quote residue di iperammortamento del bene sostituito. Le novita si applicano ai soli i (si ritiene per competenza, ex art. 109 Tuir) a partire (data di entrata in vigore DL 87/2018). Credito d imposta ricerca e sviluppo (art. 8) Regime antielusivo 1. L art. 8 del DL 87/2018 rende irrilevanti ai fini della determinazione del Bonus R&S i costi: di cui alla lett. d) del comma 6 dell art. 3 DL 145/2013 (aggiunta dalla legge di Stabilita 2015) relativi a competenze tecniche (quali immobilizzazioni immateriali) e privative industriali (brevetti) 2. acquisiti (anche in licenza d uso) da imprese del medesimo gruppo (italiane o estere). 2 / 7

3 Il Decreto Dignita cancella ora ex lege tale voce dal campo dei costi agevolabili ove si tratti di operazione infragruppo. Le novita si applicano in via generale dal periodo d imposta 2018 anche per il calcolo dei costi ammissibili imputabili ai periodi d imposta rilevanti per la determinazione della media di raffronto. Redditometro (art. 10) - Abrogazione L art. 10 del DL 87/2018 dispone l'abrogazione dell'ultimo decreto ministeriale (DM 16/09/2015) che aveva fissato gli elementi indicativi di capacita contributiva utilizzabili a partire dal periodo d imposta Spesometro (art. 11) - Abrogazione Il DL 193/2016 prevede che lo spesometro va inviato entro l ultimo giorno del 2 mese successivo a ciascun trimestre. Tali termini sono stati oggetto di modifiche: - Il DL 148/2017 (Collegato fiscale) ha introdotto la facolta di presentare lo spesometro su base semestrale applicando il comportamento concludente; - la Legge di bilancio 2018 ha differito il termine di presentazione dello spesometro del 1 3 / 7

4 semestre 2018 entro il termine del 30/09, in luogo del precedente termine del 16 settembre e dello spesometro del secondo trimestre 2018: entro il 28/02/2019. Spesometro Trimestrale Opzione semestrale 1 trimestre /05/ /10/ / 7

5 Le novità di carattere fiscale introdotte dal Decreto Dignità DL 87/2018 IN G.U. N. 161 DEL 13/07/ St 2 trimestre /10/ trimestre /02/ /02/ trimestre /02/2019 La legge di bilancio 2018 ha poi previsto l abrogazione dell adempimento a decorrere dal 2019, in concomitanza con l introduzione dell obbligo generalizzato di fatturazione elettronica. 5 / 7

6 Split payment (art. 12) Esonero Viene ripristinato l esonero da split payment, come avveniva ante DL 148/2017. Lo split payment non trova applicazione ai compensi relativi a d acconto/d imposta (ex art. 25, DPR n. 600/73) per le fatture a partire dal 14/07/2018. Società sportive dilettantistiche (art. 13) Soppressione - E stata prevista la soppressione: 1) della disciplina delle Societa sportive dilettantistiche lucrative, introdotta dalla Legge di bilancio 2018 (art. 1, commi 353, 354, 355, 358, 359 e 360) e delle relative disposizioni agevolative (in particolare, riduzione IRES al 50%) - 2) del n. 123-quater, Tab. A, parte III, Dpr 633/72, che prevedeva l applicazione dell aliquota IVA ridotta del 10% ai servizi di carattere sportivo resi dalle societa dilettantistiche lucrative riconosciute dal CONI nei confronti di chi pratica l attivita sportiva a titolo occasionale o continuativo in impianti gestiti da tali societ a. 6 / 7

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