Circolare N. 126 del 27 settembre Lo scadenziario di ottobre 2011

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1 Circolare N. 126 del 27 settembre 2011 Lo scadenziario di ottobre 2011

2 Lo scadenziario di ottobre 2011 Gentile cliente, con la presente desideriamo fornirle uno scadenziario dei principali adempimenti e termini di pagamento previsti per il mese di ottobre 2011 in modo da poterle consentire una programmazione per adempiere a quelli di sua spettanza e, nel caso in cui si avvalga dell assistenza dello Studio per la compilazione e/o trasmissione telematica dei Modelli F.24, possa così pianificare il ritiro presso la nostra segreteria. 2

3 Le scadenze di ottobre 2011 Si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati di diritto al giorno seguente non festivo (art c.c., espressamente richiamato dall art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo (art. 6 co. 8 del DL.5.94 n. 330 convertito nella L n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR n. 322, circ. Agenzia delle Entrate n. 6, 3.1). Da ultimo, l art. 7 co. 2 lett. l) del DL n. 70 convertito nella L n. 106 (c.d. DL sviluppo ) ha stabilito che gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell economia e delle finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo. Scadenza Tributo/Contributo Soggetto obbligato Adempimento 1 IVA Soggetti con partita Termine iniziale di presentazione Sabato IVA con diritto al all Agenzia delle Entrate, mediante rimborso infrannuale ai trasmissione telematica diretta o sensi dell art.38-bis co. tramite intermediario, della richiesta 2 del DPR 633/72 di rimborso o della comunicazione di utilizzo in compensazione ai sensi del DLgs. 241/97 (modello F24), relativa al credito del trimestre luglio-settembre 4 IVA Soggetti titolari di Termine per sanare l omessa Martedì partita IVA che hanno presentazione della dichiarazione di cessato l attività cessazione attività ai fini IVA: pagando la sanzione ridotta di 129,00 euro; purché la violazione non sia già stata constatata con atto 3

4 4 Martedì 4 Martedì 5 Mercoledì Imposte dirette Organizzazioni di volontariato Tributi e contributi Persone fisiche e altri contribuenti (se assoggettati agli studi di settore), residenti od operanti nei Comuni della Regione Abruzzo colpiti dal terremoto del Imposta sugli Società e associazioni intrattenimenti ed IVA sportive dilettantistiche, pro loco, bande musicali, cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolare Contributi INPS Datori di lavoro domestico IRPEF, IRAP e IVA Persone fisiche in regime agevolato per le nuove attività portato a conoscenza del contribuente Termine (entro le ore 12.00) per la presentazione al Ministero del Lavoro e delle Politiche sociali delle domande di concessione di contributi in relazione a progetti sperimentali destinati a fronteggiare emergenze sociali ed a favorire l applicazione di metodologie di intervento particolarmente avanzate Versamento, con la maggiorazione dell 1,20% a titolo di interesse corrispettivo: delle somme risultanti dai modelli UNICO 2011 e IRAP 2011; dell acconto della cedolare secca sugli affitti Termine per l annotazione sull apposito prospetto degli abbonamenti rilasciati nel mese precedente Versamento, mediante bollettino di conto corrente postale o in via telematica, dei contributi relativi al trimestre luglio-settembre Termine per trasmettere in via telematica all Agenzia delle Entrate i dati contabili delle operazioni 4

5 13 Giovedì 15 Sabato 15 Sabato produttive, di cui all art. 13 della L. 388/2000 Prelievo erariale unico Concessionari titolari (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica IRES, IRAP e IVA Associazioni sportive dilettantistiche, senza scopo di lucro e pro loco che hanno esercitato l opzione per il regime della L n. 398 IRES, IRAP e IVA Enti non commerciali che determinano forfettariamente il reddito ex art. 145 del effettuate nel terzo trimestre Secondo versamento per il periodo contabile settembre ottobre, pari al 25% del tributo dovuto per il periodo contabile maggio-giugno Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti "supersemplificati", approvato con il DM , l ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell art. 25 co. 1 della L n. 133; ai sensi dell art. 47 del DL n. 3, convertito nella L n Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso Termine per annotare l ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente: 5

6 15 Sabato 15 Sabato 15 Sabato 15 Sabato TUIR nei registri previsti ai fini IVA; prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti "supersemplificati", approvato con il DM Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso IVA Soggetti con partita Termine per l annotazione IVA riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale IVA Soggetti con partita Obbligo di emissione delle fatture IVA differite per cessioni di beni effettuate nel mese precedente IVA Soggetti con partita Obbligo di registrazione delle IVA fatture differite per cessioni di beni effettuate nel mese precedente IVA Soggetti con partita Termine per la registrazione di un IVA unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 300,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce;. IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di Versamento della quinta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive, hanno versato la prima ovvero per l adeguamento IVA agli IVA studi di settore, rata entro il giugno, studi di settore, con applicazione 6

7 contributi INPS ovvero entro il 6 luglio dei previsti interessi IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di Versamento della quarta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive, versato la prima rata ovvero per l adeguamento IVA agli IVA studi di settore, entro il luglio, studi di settore, con applicazione contributi INPS ovvero entro il 5 dei previsti interessi agosto IRES, relative Soggetti IRES "solari" Versamento della terza rata degli addizionali, IRAP, titolari di partita IVA importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive, che hanno versato la ovvero per l adeguamento IVA agli IVA studi di settore prima rata entro il 22 studi di settore, con applicazione agosto dei previsti interessi IVA Soggetti con partita Versamento dell ottava rata del IVA che hanno versato saldo IVA dovuto in sede di la prima rata del saldo dichiarazione per l anno precedente, IVA entro il marzo con applicazione dei previsti interessi IVA Soggetti con partita Versamento della quinta rata del IVA che hanno versato saldo IVA dovuto in sede di la prima rata del saldo dichiarazione per l anno precedente, IVA entro il giugno, con applicazione delle previste ovvero entro il 6 luglio maggiorazioni e inter IVA Soggetti con partita Versamento della quarta rata del IVA che hanno versato saldo IVA dovuto in sede di la prima rata del saldo dichiarazione per l anno precedente, IVA entro il luglio, con applicazione delle previste ovvero entro il 5 maggiorazioni e interessi agosto IVA Soggetti IRES con Versamento della terza rata del partita IVA che hanno saldo IVA dovuto in sede di versato la prima rata dichiarazione per l anno precedente, del saldo IVA entro il con applicazione delle previste 22 agosto maggiorazioni e interessi Addizionale regionale Sostituti d imposta che Versamento della rata IRPEF corrispondono dell addizionale regionale all IRPEF redditi di lavoro relativa ai conguagli di fine anno dei dipendente e assimilati redditi di lavoro dipendente e 7

8 assimilati Addizionale regionale Sostituti d imposta che Sostituti d imposta che IRPEF corrispondono redditi di corrispondono redditi di lavoro lavoro dipendente e dipendente e assimilati assimilati Addizionale comunale IRPEF Addizionale comunale IRPEF Addizionale comunale IRPEF Contributi previdenziali e premi INAIL Sostituti d imposta che corrispondono redditi di Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale IRPEF per lavoro dipendente e l anno in corso relativo ai redditi di assimilati lavoro dipendente e assimilati Sostituti d imposta che Versamento della rata corrispondono redditi di dell addizionale comunale IRPEF lavoro dipendente e relativa ai conguagli di fine anno dei assimilati redditi di lavoro dipendente e assimilati Sostituti d imposta che Versamento addizionale comunale corrispondono redditi di IRPEF relativa ai conguagli lavoro dipendente e effettuati nel mese precedente per assimilati cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati Datori di lavoro, Termine per la registrazione sul committenti e libro unico del lavoro dei dati associanti in relativi al mese precedente. In partecipazione relazione ai dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese Contributi INPS Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al mese precedente Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi per collaborazioni collaboratori coordinati coordinate e continuative o lavori a e continuativi o progetto erogati nel mese lavoratori a progetto precedente Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sul L. 335/95 erogato provvigioni per 78% delle provvigioni erogate nel vendite a domicilio mese precedente. L obbligo contributivo si applica solo 8

9 Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato borse di studio per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato compensi a spedizionieri doganali Contributo INPS ex Associanti che hanno L. 335/95 erogato utili ad associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali Contributi ENPALS Aziende dello spettacolo e dello sport Imposta sugli Soggetti che svolgono intrattenimenti attività di intrattenimento in modo continuativo Imposta sugli Gestori di apparecchi intrattenimenti da divertimento e qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Soggetti che hanno erogato borse di studio per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sugli utili erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Versamento dei contributi relativi al mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e gli sportivi professionisti Termine per il versamento dell imposta relativa alle attività di intrattenimento svolte nel mese solare precedente Pagamento degli importi dovuti sulla base degli imponibili forfetari 9

10 ed IVA intrattenimento medi annui, in relazione agli apparecchi e congegni installati a settembre IRPEF Condominio che Versamento delle ritenute alla fonte corrisponde operate nel mese precedente sui corrispettivi corrispettivi dovuti per prestazioni per appalti di opere o relative a contratti di appalto di servizi opere o servizi: effettuate nell esercizio di impresa; redditi diversi ai sensi dell art. 67 co. 1 lett. i) del IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sugli capitale esclusi i interessi e altri redditi di capitale dividendi (esclusi i dividendi) IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla corrispondono fonte: dividendi corrisposti nel trimestre precedente; distribuzione di utili in natura nel trimestre precedente IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente compensi per sui compensi per avviamento avviamento e contributi commerciale e sui contributi degli enti pubblici IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono premi e operate nel mese precedente sui vincite premi e sulle vincite IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sui redditi di lavoro redditi di lavoro autonomo e sui autonomo o redditi redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) 10

11 diversi del TUIR IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sui lavoro dipendente redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR) Imposta sostitutiva Datori di lavoro privati Versamento dell imposta sostitutiva IRPEF e relative applicata sulle somme erogate nel addizionali del 10% mese precedente in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi operate nel mese precedente sui assimilati al lavoro redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente dipendente. Addizionale del 10% Soggetti operanti nel Versamento dell addizionale del settore finanziario 10% sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sulle provvigioni provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari IRPEF e IRES Banche e Poste Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della 11

12 IRPEF Banche, enti e società finanziari IVA Soggetti con partita IVA - Regime mensile IVA Soggetti con partita IVA, in regime mensile, che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all Ufficio delle Entrate detrazione del 36% o del 55% Termine per il versamento della seconda rata dell acconto sulle ritenute relative agli interessi corrisposti ai titolari di conti correnti, depositi e buoni fruttiferi (art. 26 co. 2 del DPR 600/73), pari al 45% delle ritenute complessivamente versate per il periodo precedente Liquidazione dell IVA relativa al mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione dell IVA relativa al secondo mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di 12

13 servizi IVA Persone fisiche fino a Versamento dell IVA relativa agli ,00 euro di acquisti intracomunitari e alle altre volume d affari operazioni di acquisto di cui rientranti nel regime risultino debitori d imposta, dei "minimi" effettuate nel mese precedente IVA Soggetti fornitori di Trasmissione telematica all Agenzia esportatori abituali delle Entrate dei dati contenuti nelle lettere d intenti ricevute dagli esportatori abituali nel mese precedente, al fine di non applicare l IVA IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di agosto, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali IVA Soggetti con partita Regolarizzazione degli adempimenti IVA - Regime mensile relativi al versamento del mese di agosto, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali Imposte dirette e IVA Imprese operanti nel Trasmissione telematica all Agenzia settore della grande delle Entrate, distintamente per distribuzione ciascun punto vendita e per commerciale o di ciascuna giornata, dell ammontare servizi dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il 13

14 termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata 20 Contributo CONAI Produttori di imballaggi Liquidazione del contributo dovuto Giovedì o di materiali di per il mese precedente e invio al imballaggi - Importatori Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera.000,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 0,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfettario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione stessa, comunque solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI 20 Contributo CONAI Produttori di imballaggi Liquidazione del contributo dovuto Giovedì o di materiali di per il trimestre precedente e invio al imballaggi - Importatori Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. 14

15 La dichiarazione trimestrale può essere presentata se il contributo annuo dovuto non supera i.000,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfetizzate); se tale importo non supera i 0,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfettario del contributo per le importazioni. 20 Giovedì 20 Giovedì IRPEF e IRES Fabbricanti degli apparecchi misuratori fiscali e laboratori di verificazione periodica abilitati IVA Soggetti domiciliati o residenti fuori della UE, identificati in Italia, che prestano servizi tramite mezzi elettronici a Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione stessa, comunque solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI. Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, direttamente o tramite intermediario abilitato, dei dati relativi alle operazioni di verificazione periodica degli apparecchi misuratori fiscali che sono state effettuate nel trimestre luglio-settembre Presentazione in via telematica, al Centro operativo di Pescara dell Agenzia delle Entrate, della dichiarazione per i servizi resi, relativa al trimestre solare 15

16 committenti non precedente, e versamento della soggetti passivi IVA relativa imposta. domiciliati o residenti in La dichiarazione deve essere Italia o in altro Stato presentata anche in mancanza di membro operazioni 23 IVA Soggetti che utilizzano Termine per effettuare la registratori di cassa successiva verifica annuale, a spese dell utente, per i misuratori fiscali che: erano già in servizio al ; precedente controllo il 23 ottobre dell anno precedente (in generale, le successive verifiche periodiche sono effettuate con cadenza annuale, sulla base della data del controllo precedente). La verifica va effettuata nel luogo di funzionamento degli apparecchi, ovvero nella sede di un laboratorio abilitato o di un produttore o importatore abilitato. Gli apparecchi non sottoposti a verifica non possono essere utilizzati 25 IRPEF, relative Dipendenti, pensionati, Presentazione del modello Martedì addizionali e imposte collaboratori coordinati 730/2011 integrativo ad un sostitutive e continuativi, CAFdipendenti o ad un lavoratori a progetto e professionista abilitato, anche se il titolari di alcuni altri modello 730/2011 originario era redditi assimilati al stato presentato al sostituto lavoro dipendente d imposta che prestava direttamente assistenza fiscale. I modelli 730/2011 integrativi possono essere presentati solo per operare correzioni che comportano un minor debito o un maggior

17 25 Martedì 25 Martedì 25 Martedì 25 Martedì 25 Martedì 28 Venerdì 28 Venerdì IVA Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie IVA Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie IVA Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie e che nel mese di settembre hanno superato la soglia di ,00 euro per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT Contributi ENPAIA Datori di lavoro agricolo Contributi ENPALS Aziende dello spettacolo e dello sport Imposte dirette Imprese di autotrasporto merci Prelievo erariale unico Concessionari titolari (PREU) delle autorizzazioni per credito del contribuente rispetto alla dichiarazione originaria, ovvero per correggere errori "formali". Ai modelli va allegata la relativa documentazione Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT relativi al mese di settembre Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT relativi al trimestre luglio-settembre Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT, appositamente contrassegnati, relativi ai mesi di luglio, agosto e settembre. La periodicità mensile deve essere mantenuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi Versamento dei contributi relativi al mese precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia Presentazione in via telematica della denuncia contributiva relativa al mese precedente Termine per far pervenire al Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti la documentazione necessaria per la rendicontazione dei contributi previsti per interventi di sostegno del trasporto combinato e trasbordato su ferrovia Terzo versamento per il periodo contabile settembre-ottobre, pari al 17

18 29 Sabato gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 25% del tributo dovuto per il periodo contabile maggio giugno del TULPS, collegati alla rete telematica IRPEF e addizionali Lavoratori dipendenti in Termine per presentare al datore di possesso di determinati lavoro la richiesta per il requisiti, che sono riconoscimento, in sede di rientrati in Italia, già applicazione delle ritenute, della assunti al riduzione della base imponibile al: 20%, per le lavoratrici; 30%, per i lavoratori Imposta di registro Locatore/locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese Utili destinati ai Fondi Società cooperative e Termine per il versamento ai Fondi mutualistici loro consorzi non mutualistici, tramite il modello F24, aderenti ad della quota del 3% degli utili di Associazioni nazionali esercizio derivanti dal bilancio riconosciute, con relativo all anno precedente. esercizio sociale Se l esercizio sociale non coincide coincidente con l anno con l anno solare, il termine di solare versamento è stabilito in 90 giorni dall approvazione del relativo bilancio IVA Soggetti passivi IVA Termine per la comunicazione telematica all Agenzia delle Entrate delle operazioni rilevanti ai fini IVA, relative al periodo d imposta 2010, di importo pari o superiore a ,00 euro e soggette all obbligo di fatturazione. Tale scadenza è stata prorogata al 18

19 IVA Soggetti IVA che hanno Presentazione in via telematica effettuato operazioni delle comunicazioni dei dati relative con operatori al mese di settembre economici aventi sede, residenza o domicilio in "paradisi fiscali" IVA Soggetti IVA che hanno Presentazione in via telematica effettuato operazioni delle comunicazioni dei dati relative con operatori al trimestre luglio-settembre economici aventi sede, residenza o domicilio in "paradisi fiscali" IVA Soggetti IVA che hanno Presentazione in via telematica effettuato operazioni delle comunicazioni dei dati, con operatori appositamente contrassegnate, economici aventi sede, relative ai mesi di luglio, agosto e residenza o domicilio in settembre "paradisi fiscali" e che La periodicità mensile deve essere nel mese di settembre mantenuta anche nei mesi hanno superato la successivi, per almeno quattro soglia di ,00 trimestri consecutivi euro per la presentazione trimestrale IVA Soggetti IVA che hanno Presentazione in via telematica effettuato operazioni delle comunicazioni rettificative o con operatori integrative delle comunicazioni economici aventi sede, presentate entro la fine del mese residenza o domicilio in precedente "paradisi fiscali" IRPEF e IRES Persone fisiche, società Termine per il versamento della semplici ed enti non seconda di tre rate annuali di pari commerciali che importo dell imposta sostitutiva sul possiedono valore all delle partecipazioni non partecipazioni non quotate, quotate all risultante da un apposita perizia 19

20 asseverata di stima, ai fini dell affrancamento facoltativo delle plusvalenze (art. 67 co. 1 lett. c) e c-bis) del TUIR). L imposta sostitutiva è pari al 4% per le partecipazioni "qualificate", ovvero al 2% per le partecipazioni "non qualificate". Sono dovuti gli interessi del 3% annuo a decorrere dall IRPEF e IRES Persone fisiche, società Termine per il versamento della semplici ed enti non seconda di tre rate annuali di pari commerciali che importo dell imposta sostitutiva del possiedono terreni 4% sul valore all dei agricoli o edificabili terreni agricoli ed edificabili, all risultante da un apposita perizia asseverata di stima, ai fini dell affrancamento facoltativo delle plusvalenze (art. 67 co. 1 lett. a) e b) del TUIR). Sono dovuti gli interessi del 3% annuo a decorrere dall IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della sesta rata degli addizionali, IRAP e partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive versato la prima rata con applicazione dei previsti entro il giugno interessi IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della quinta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive, versato la prima rata con applicazione dei previsti contributi INPS entro il 6 luglio, ovvero interessi entro il 18 luglio IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della quarta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive, versato la prima rata con applicazione dei previsti contributi INPS entro il 5 agosto interessi IRES, relative Soggetti IRES "solari" Versamento della quarta rata degli addizionali, IRAP, non titolari di partita importi dovuti a saldo o in acconto, 20

21 imposte sostitutive IVA che hanno versato con applicazione dei previsti la prima rata entro il 22 interessi agosto PREU Soggetti proprietari, Termine per presentare al possessori o detentori competente ufficio Regionale di apparecchi per il dell Amministrazione autonoma dei gioco lecito ex art. 110 Monopoli di Stato la richiesta di co. 6 del TULPS, iscrizione nell apposito elenco, in concessionari della rete presenza dei previsti requisiti. telematica, altri L iscrizione all elenco costituisce soggetti che svolgono titolo abilitativo per i soggetti che attività funzionali alla svolgono attività in relazione agli raccolta delle giocate apparecchi e terminali per il gioco lecito di cui all art. 110 co. 6 del TULPS ed è obbligatoria anche per i soggetti già autorizzati Contributi INPS Datori di lavoro Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli "UNIEMENS", relative al mese precedente Contributi INPS Datori di lavoro Presentazione in via telematica agricolo della denuncia contributiva della manodopera occupata, concernente gli operai agricoli a tempo indeterminato e determinato (modello DMAG), relativa al trimestre luglio-settembre Contributo INPS ex Committenti e Termine per effettuare la L. 335/95 associanti in trasmissione telematica, partecipazione direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli "UNIEMENS" relative ai compensi corrisposti nel mese 21

22 Imposta di bollo Soggetti che assolvono l imposta di bollo in modo virtuale Imposta sulle Assicuratori assicurazioni IRPEF e IRES Preponenti di agenti e rappresentanti Imposte dirette e IVA Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari precedente ai: collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L.335/95 Termine per il versamento della quinta rata bimestrale Versamento dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di settembre, nonché di eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di agosto Termine per: consegnare all agente o rappresentante un estratto conto delle provvigioni maturate nel trimestre luglio-settembre; pagare le suddette provvigioni Termine per inviare all Agenzia delle Entrate e/o all Agenzia delle Dogane, in via telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente 22

23 IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, Termine per effettuare la SGR, società fiduciarie trasmissione in via telematica e altri intermediari all Anagrafe tributaria dei dati finanziari relativi alle variazioni o all instaurazione di nuovi rapporti intervenute nel mese precedente IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, Termine per effettuare la SGR, società fiduciarie trasmissione in via telematica e altri intermediari all Anagrafe tributaria dei dati, finanziari relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono IVA Enti non commerciali e produttori agricoli esonerati Termine per: versare l imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati nel mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell imposta dovuta e versata IVA Soggetti con partita Termine per rilevare il numero dei IVA - Esercizio di chilometri dei mezzi di trasporto imprese utilizzati nell esercizio dell impresa, da riportare nell apposita scheda carburanti (mensile o trimestrale) IVA Soggetti che effettuano Termine per effettuare la 23

24 operazioni in oro dichiarazione alla Banca d Italia delle operazioni, di valore pari o superiore a ,00 euro, compiute nel mese precedente IVA Soggetti con partita Termine finale di presentazione IVA con diritto al all Agenzia delle Entrate, mediante rimborso infrannuale ai sensi dell art.38-bis co. 2 del DPR 633/72 trasmissione telematica diretta o tramite intermediario, della richiesta di rimborso o della comunicazione di utilizzo in compensazione ai sensi del DLgs. 241/97 (modello F24), relativa al credito del trimestre luglio-settembre IVA Soggetti con partita Annotazione nel registro acquisti e IVA che effettuano in quello delle vendite delle fatture acquisti intracomunitari di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese. È possibile effettuare la registrazione successivamente ma, comunque, entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento al relativo mese IVA Soggetti con partita Obblighi di fatturazione, IVA con sedi registrazione e annotazione dei secondarie corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente IVA Soggetti con partita I soggetti che effettuano acquisti IVA che effettuano intracomunitari di beni o servizi, se scambi intracomunitari non hanno ricevuto fattura entro il mese precedente, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel secondo mese precedente Prelievo erariale unico Concessionari titolari Versamento della rata mensile, 24

25 (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Canone RAI Possessori di apparecchi televisivi Imposte dirette Enti pubblici, enti morali e organizzazioni cooperative nazionali Imposte dirette Soggetti che svolgono attività di spettacolo viaggiante maggiorata degli interessi legali, in caso di accoglimento da parte dell Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato dell istanza di rateizzazione per temporanea situazione di difficoltà Pagamento della quarta rata trimestrale del canone di abbonamento alle radiodiffusioni per l anno in corso Presentazione alla Presidenza del Consiglio dei Ministri - Dipartimento per lo sviluppo e la competitività del turismo, della domanda per la concessione di contributi in relazione a manifestazioni e/o iniziative turistiche da svolgere nel secondo semestre dell anno Presentazione al Ministero per i Beni e le Attività culturali - Direzione generale per lo spettacolo dal vivo - Servizio attività di danza e per le attività circensi e lo spettacolo viaggiante, della domanda di ammissione al contributo per gli acquisti di beni strumentali 25