Lo scadenziario di Novembre 2012

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1 CIRCOLARE A.F. N.145 del 18 Ottobre 2012 Ai gentili clienti Loro sedi Lo scadenziario di Novembre 2012 Gentile cliente, con la presente desideriamo fornirle uno scadenziario dei principali adempimenti e termini di pagamento previsti per il mese di novembre 2012 in modo da poterle consentire una programmazione per adempiere a quelli di sua spettanza e, nel caso in cui non si avvalga dell assistenza dello Studio per la trasmissione telematica dei Modelli F.24, possa così pianificare il ritiro presso la nostra segreteria. Le scadenze di novembre 2012 Scadenza Tributo/Contributo Soggetto obbligato Adempimento 1 Prelievo erariale unico (PREU) Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 lett. b) del TULPS, collegati alla rete Comunicazione in via telematica all Amministrazione autonoma ei Monopoli di Stato delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al periodo contabile (bimestre) precedente telematica 3 Sabato Prelievo erariale unico (PREU) Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 lett. a) del TULPS, Comunicazione in via telematica all Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al periodo contabile 1

2 collegati alla rete (bimestre) precedente telematica 5 Imposta sugli Società e associazioni Termine per l annotazione Lunedì intrattenimenti ed sportive sull apposito prospetto degli dilettantistiche, abbonamenti rilasciati nel mese pro loco, bande precedente musicali, cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolare 10 IRPEF, relative CAF-dipendenti e Termine per consegnare al Sabato addizionali e Imposte professionisti abilitati contribuente la copia del modello sostitutive che prestano 7/2012 integrativo elaborato e assistenza fiscale del relativo prospetto di liquidazione (modello 7-3) 10 IRPEF, relative CAF-dipendenti e Trasmissione telematica all Agenzia Sabato addizionali e imposte professionisti abilitati delle Entrate: sostitutive che prestano dei modelli 7/2012 integrativi assistenza fiscale elaborati; della comunicazione dei risultati contabili dei modelli 7/2012 integrativi elaborati (modelli 7-4 integrativi), ai fini dell effettuazione dei conguagli in capo al contribuente IRPEF e IRES Titolari di reddito Comunicazione all Agenzia delle d impresa con periodo Entrate dei dati e delle notizie d imposta coincidente relative alle minusvalenze e alle con l anno solare perdite: indicate all art. 109 co. 3-bis del TUIR; di ammontare superiore a ,00 euro; derivanti da operazioni su azioni o altri titoli negoziati in mercati 2

3 regolamentati italiani o esteri, anche a seguito di più operazioni; realizzate nel periodo d imposta precedente IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali Soggetti con partita Regolarizzazione degli adempimenti - Regime mensile relativi al versamento del mese di settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali Imposte dirette Imprese operanti nel Trasmissione telematica all Agenzia e settore della grande delle Entrate, distintamente per distribuzione ciascun punto vendita e per commerciale o di ciascuna giornata, dell ammontare servizi dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata 3

4 IRES, IRAP e Associazioni sportive Termine per annotare nel modello dilettantistiche, senza di prospetto riepilogativo previsto scopo di lucro e pro per i c.d. contribuenti loco che hanno supersemplificati, approvato con il esercitato l opzione per DM , l ammontare dei il regime della L. corrispettivi e di qualsiasi altro n. 398 provento conseguiti nell esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell art. 25 co. 1 della L n. 133; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie ai sensi dell art. 47 del DL.8.93 n. 331, convertito nella L n Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso IRES, IRAP e Enti non commerciali Termine per annotare l ammontare che determinano complessivo, distinto per aliquota, forfettariamente il delle operazioni fatturate nel mese reddito ex art. 145 del precedente: TUIR nei registri previsti ai fini ; ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso 4

5 Soggetti con partita Termine per l annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Soggetti con partita Obbligo di emissione delle fatture differite per cessioni di beni effettuate nel mese precedente Soggetti con partita Obbligo di registrazione delle fatture differite per cessioni di beni effettuate nel mese precedente Soggetti con partita Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 0,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce; l imponibile complessivo; l distinta per aliquota Canone RAI Pensionati con reddito Presentazione all ente pensionistico di pensione non della richiesta di effettuare il superiore a ,00 pagamento rateizzato, mediante euro trattenuta sulla pensione, del canone di abbonamento RAI dovuto per l anno successivo Tributi e contributi Associazioni di imprese Termine per integrare i propri statuti con un codice etico, mediante il quale si prevede che le imprese associate e i loro rappresentanti riconoscono, tra i valori fondanti dell associazione, il rifiuto di ogni rapporto con 5

6 organizzazioni criminali o mafiose e con soggetti che fanno ricorso a comportamenti contrari alla legge IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, studi di settore, contributi Soggetti titolari di partita che hanno versato la prima rata entro il 18 giugno, ovvero entro il 9 luglio Versamento della sesta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi INPS IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, studi di settore, contributi Soggetti titolari di partita che hanno versato la prima rata entro il o il 18 Versamento della quinta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi INPS IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, studi di settore, contributi Soggetti titolari di partita che hanno versato la prima rata entro il 20 agosto Versamento della quarta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi INPS Soggetti con partita che hanno versato la prima rata del saldo entro il marzo Versamento della nona rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione dei previsti interessi Soggetti con partita che hanno versato la prima rata del saldo entro il 18 giugno, ovvero entro il 9 luglio Versamento della sesta rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Soggetti con partita che hanno versato la prima rata del saldo entro il o il 18 luglio Versamento della quinta rata del saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Soggetti con partita Versamento della quarta rata del 6

7 che hanno versato la prima rata del saldo entro il 20 agosto saldo dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi IRPEF e addizionali Datori di lavoro Termine per regolarizzare, ai fini Addizionale regionale IRPEF Addizionale regionale IRPEF Addizionale comunale IRPEF Addizionale comunale IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati Sostituti d imposta che corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati fiscali, le somme dovute sulle retribuzioni corrisposte al lavoratore dipendente extracomunitario per il quale è stata presentata la dichiarazione di emersione : per un periodo commisurato alla durata del rapporto di lavoro e comunque non inferiore a sei mesi; mediante il versamento delle ritenute IRPEF e delle trattenute ai fini delle addizionali regionali e comunali IRPEF Versamento della rata dell addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati Versamento addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati Versamento della rata dell addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati Versamento addizionale comunale IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro 7

8 dipendente e assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta che Versamento della rata dell acconto IRPEF corrispondono redditi di dell addizionale comunale IRPEF per lavoro dipendente e l anno in corso relativo ai redditi di assimilati lavoro dipendente e assimilati Contributi INPS Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al mese precedente Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento rata dei contributi artigiani e gestione artigiani o previdenziali compresi nel minimale commercianti commercianti dell INPS di reddito (c.d. fissi ) relativa al trimestre precedente Contributi INPS Imprenditori agricoli Versamento della terza rata dei professionali, coltivatori contributi dovuti per l anno 2012 diretti, coloni e mezzadri Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi per collaborazioni collaboratori coordinati coordinate e continuative o lavori a e continuativi o progetto erogati nel mese lavoratori a progetto precedente Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sul L. 335/95 erogato provvigioni per 78% delle provvigioni erogate nel vendite a domicilio mese precedente. L obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Contributo INPS ex Soggetti che hanno Soggetti che hanno erogato borse L. 335/95 erogato borse di studio di studio per la frequenza di corsi di per la frequenza di dottorato di ricerca, oppure assegni corsi di dottorato di di ricerca o per attività di tutoraggio ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi erogati nel mese 8

9 spedizionieri doganali Contributo INPS ex Associanti che hanno L. 335/95 erogato utili ad associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali Contributi ENPALS Aziende dello spettacolo e dello sport Premi INAIL Datori di lavoro e committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (compresi i lavoratori a progetto ) Imposta sugli Soggetti che svolgono intrattenimenti attività di intrattenimento in modo continuativo IRPEF Condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi precedente Versamento del contributo INPS sugli utili erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Versamento dei contributi relativi al mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e gli sportivi professionisti Termine per effettuare il versamento, con i previsti interessi, della quarta e ultima rata degli importi dovuti a saldo per il 2011 e in acconto per il 2012 Termine per il versamento dell imposta relativa alle attività di intrattenimento svolte nel mese solare precedente Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell esercizio di impresa; oppure qualificabili come redditi 9

10 diversi ai sensi dell art.67 co. 1 lett. i) del IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sugli capitale esclusi i interessi e altri redditi di capitale dividendi (esclusi i dividendi) IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sui compensi per compensi per avviamento avviamento e contributi commerciale e sui contributi degli enti pubblici IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono premi e operate nel mese precedente sui vincite premi e sulle vincite Addizionale del 6% Concessionari titolari Versamento dell addizionale del 6% delle autorizzazioni per trattenuta nel mese precedente gli apparecchi da gioco sulle vincite superiori a 500,00 e di cui all art. 110 co. 6 lett. b) del TULPS, collegati alla rete telematica IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sui lavoro autonomo o redditi di lavoro autonomo e sui redditi diversi redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) del TUIR IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sulle provvigioni provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sui provvigioni redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro 10

11 (es. TFR) Imposta sostitutiva Datori di lavoro privati Versamento dell imposta sostitutiva IRPEF e relative applicata sulle somme erogate nel Addizionali del 10% mese precedente in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi operate nel mese precedente sui assimilati al lavoro redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente dipendente Addizionale del 10% Soggetti operanti nel Versamento dell addizionale del settore finanziario 10% dovuta sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione IRPEF e IRES Banche e Poste Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della detrazione del 50% o del 55% Imposta sulle riserve Sostituti d imposta che Versamento dell imposta dovuta matematiche dei intervengono nella sulla base del valore dei contratti in contratti assicurativi riscossione dei redditi essere al esteri dei rami vita Imposte dirette Società di gestione del Termine per provvedere ai risparmio (SGR) e necessari adeguamenti per il gestori di Organismi di recepimento delle nuove investimento collettivo disposizioni in materia di gestione del risparmio (OICR) collettiva del risparmio Soggetti con partita Liquidazione dell relativa al - Regime mensile mese precedente e versamento 11

12 dell a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Soggetti con partita Liquidazione dell relativa al, in regime mensile, secondo mese precedente e che affidano la tenuta versamento dell a debito. della contabilità a terzi È possibile il versamento e ne hanno dato trimestrale, senza applicazione degli comunicazione interessi, dell relativa ad all Ufficio delle Entrate operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Soggetti con partita Liquidazione dell relativa al - Regime opzionale trimestre luglio-settembre e trimestrale versamento dell a debito, con la maggiorazione dell 1% a titolo di interessi. È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo 12

13 alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Soggetti con partita Liquidazione e versamento a - Regime debito del trimestre luglio trimestrale per natura settembre, senza maggiorazione di (es. autotrasportatori, interessi benzinai e subfornitori) Persone fisiche fino a Versamento dell relativa agli.000,00 euro di acquisti intracomunitari e alle altre volume d affari operazioni di acquisto di cui risultino rientranti nel regime debitori d imposta, effettuate nel dei minimi mese precedente Soggetti fornitori di Trasmissione telematica all Agenzia esportatori abituali delle Entrate dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intenti ricevute dagli esportatori abituali, al fine di non applicare l 20 Contributi ENASARCO Committenti di agenti e Versamento in via telematica dei Martedì rappresentanti contributi dovuti sulle provvigioni relative al trimestre luglio-s 20 Contributo CONAI Produttori di imballaggi Liquidazione del contributo dovuto Martedì o di materiali di per il mese precedente e invio al imballaggi - Importatori Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera ,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 310,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per 13

14 importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfettario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione stessa, comunque solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI 21 Contributi INPS Determinate categorie Presentazione alle competenti Mercoledì di lavoratori Direzioni Territoriali del Lavoro delle istanze per l accesso ai trattamenti pensionistici sulla base della disciplina precedente alla riforma Fornero 22 Prelievo erariale unico Concessionari titolari Versamento a saldo per il periodo (PREU) delle autorizzazioni per contabile settembre-ottobre. gli apparecchi da gioco L eventuale credito è utilizzato in di cui all art. 110 co. 6 compensazione nel periodo del TULPS, collegati contabile successivo alla rete telematica 22 Canone di Concessionari titolari Versamento del canone di concessione delle autorizzazioni per concessione dovuto per il periodo gli apparecchi da gioco contabile settembre-ottobre di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica 25 Imposte dirette e Titolari di redditi Termine per presentare ricorso Domenica ICI/IMU dominicali e agrari innanzi alla Commissione tributaria provinciale competente per territorio contro le nuove rendite catastali dei terreni attribuite sulla base delle dichiarazioni relative 14

15 25 Domenica 25 Domenica 25 Domenica 25 Domenica 28 Mercoledì Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie e che nel mese di ottobre hanno superato la soglia di ,00 euro per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT Contributi ENPAIA Datori di lavoro agricolo Contributi ENPALS Aziende dello Prelievo erariale unico (PREU) spettacolo e dello sport Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica all uso del suolo per l erogazione dei contributi agricoli presentate all Agenzia per le erogazioni in agricoltura (AGEA) nel 2011, oggetto di rettifiche in sede di autotutela Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT relativi al mese di ottobre Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT, appositamente contrassegnati, relativi al mese di ottobre. La periodicità mensile deve essere mantenuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi Versamento dei contributi relativi al mese precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia Presentazione in via telematica della denuncia contributiva relativa al mese precedente Primo versamento per il periodo contabile novembre-dicembre, pari al 25% del tributo dovuto per il periodo contabile luglio-agosto IRPEF e IRAP Persone fisiche Versamento: seconda o unica rata di acconto dell IRPEF dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto

16 dell IRAP dovuta per l anno in corso (se soggetto passivo IRAP) Cedolare secca sugli Persone fisiche che Versamento della seconda o unica affitti locano immobili ad uso rata di acconto della cedolare abitativo secca sugli affitti dovuta per l anno in corso Imposta sostitutiva Persone fisiche Versamento della seconda o unica del 5% rientranti nel regime rata di acconto dell imposta dei nuovi minimi sostitutiva dovuta per l anno in corso Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento del secondo acconto artigiani e gestione artigiani o dei contributi dovuti per l anno in commercianti commercianti dell INPS corso, calcolati sul reddito d impresa dichiarato per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso Contributo INPS ex L. Professionisti iscritti Versamento del secondo acconto 335/95 alla gestione separata dei contributi dovuti per l anno in INPS ex L. 335/95 corso, pari al 40% dei contributi dovuti (aliquota 18% o 27,72%) calcolati sul reddito di lavoro autonomo dichiarato per l anno precedente, nei limiti del previsto massimale IRPEF e cedolare Sostituti d imposta Termine per trattenere dagli secca sugli affitti emolumenti corrisposti la seconda o unica rata dell IRPEF e/o della cedolare secca sugli affitti, dovuta in acconto per l anno in corso dai lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto e titolari di alcuni altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, che si sono avvalsi dell assistenza fiscale (modello

17 IRAP IRES e relative addizionali, IRAP Tassa etica Imposte dirette Società di persone e soggetti equiparati Soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare Persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati, soggetti IRES con periodo d imposta coincidente con l anno solare Persone fisiche, società ed enti 7/2012). Se gli emolumenti corrisposti sono incapienti, la parte residua verrà trattenuta nel mese successivo, applicando la prevista maggiorazione Versamento seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso Versamento: seconda o unica rata di acconto dell IRES (e di eventuali addizionali), dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso Versamento della seconda o unica rata di acconto dell addizionale delle imposte sul reddito relativa al materiale pornografico e di incitamento alla violenza, dovuta per l anno in corso Versamento dei maggiori importi della prima rata di acconto, con gli interessi del 4% annuo, determinati per effetto delle nuove disposizioni e dei relativi chiarimenti in materia di: trattamento fiscale degli immobili riconosciuti di interesse storico o artistico; società di comodo in perdita sistemica; assegnazione in godimento a soci o familiari di beni d impresa Imposte dirette e IMU Possessori di immobili Termine per presentare all Agenzia 17

18 con i requisiti di del Territorio la domanda di ruralità, iscritti al accatastamento al Catasto Catasto Terreni Fabbricati, mediante la procedura DOCFA, salve le previste esclusioni IMU Persone fisiche, società di persone e soggetti Termine per la presentazione della dichiarazione relativa a variazioni assimilati, soggetti rilevanti, ai fini della determinazione IRES dell IMU, che si siano verificate dall all Per le variazioni verificatesi successivamente all , la dichiarazione IMU deve essere presentata entro 90 giorni dalla data della variazione IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, Soggetti non titolari di partita che hanno versato la prima rata entro il 18 giugno Versamento della settima rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi contributi INPS IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, Soggetti non titolari di partita che hanno versato la prima rata entro il 9, il o il 18 Versamento della sesta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi contributi INPS luglio IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, Soggetti non titolari di partita che hanno versato la prima rata entro il 20 agosto Versamento della quinta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi contributi INPS Soggetti che hanno effettuato operazioni Presentazione in via telematica delle comunicazioni dei dati relative al con operatori mese di ottobre economici aventi sede, residenza o domicilio in paradisi fiscali Soggetti che hanno Presentazione in via telematica delle 18

19 effettuato operazioni comunicazioni dei dati, con operatori appositamente contrassegnate, economici aventi sede, residenza o domicilio in paradisi fiscali e che nel mese di ottobre hanno superato la relative al mese di ottobre. La periodicità mensile deve essere mantenuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi soglia di ,00 euro per la presentazione trimestrale Soggetti che hanno Presentazione in via telematica delle effettuato operazioni comunicazioni rettificative o con operatori integrative delle comunicazioni economici aventi sede, presentate entro la fine del mese residenza o domicilio in precedente paradisi fiscali Contributi Datori di lavoro, Termine per la registrazione sul previdenziali e premi committenti e libro unico del lavoro dei dati relativi INAIL associanti in al mese precedente. In relazione ai partecipazione dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese Contributi INPS Datori di lavoro Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli UNIEMENS, relative al mese precedente Contributo INPS ex Committenti e Termine per effettuare la L. 335/95 associanti in trasmissione telematica, partecipazione direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli UNIEMENS relative ai compensi corrisposti nel mese precedente ai: 19

20 collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95 Imposta di registro Locatore/locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese Imposta sulle Assicuratori Versamento dell imposta dovuta sui assicurazioni premi ed accessori incassati nel mese di ottobre, nonché di eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di settembre Imposta sulle Assicuratori esteri in Presentazione della denuncia assicurazioni regime mensile dell ammontare complessivo dei premi ed accessori incassati nel mese precedente, distinti a seconda dell aliquota d imposta applicabile Imposte dirette e Banche, Poste, SIM, Termine per inviare all Agenzia delle SGR, assicurazioni, Entrate e/o all Agenzia delle Dogane società fiduciarie e altri e/o ai Monopoli di Stato, in via intermediari finanziari telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni 20

21 svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, Termine per effettuare la SGR, assicurazioni, trasmissione in via telematica società fiduciarie e altri all Anagrafe tributaria dei dati intermediari finanziari relativi alle variazioni o all instaurazione di nuovi rapporti intervenute nel mese precedente IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, Termine per effettuare la SGR, assicurazioni, trasmissione in via telematica società fiduciarie e altri all Anagrafe tributaria dei dati, intermediari finanziari relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono Enti non commerciali e produttori agricoli Termine per: versare l imposta dovuta sugli esonerati acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati nel mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell imposta dovuta e versata Soggetti con partita Termine per rilevare il numero dei - Esercizio di chilometri dei mezzi di trasporto imprese utilizzati nell esercizio dell impresa, da riportare nell apposita scheda 21

22 carburanti mensile Soggetti che effettuano Termine per effettuare la operazioni in oro dichiarazione alla Banca d Italia delle operazioni, di valore pari o superiore a ,00 euro, compiute nel mese precedente Soggetti con partita Annotazione nel registro acquisti e che effettuano in quello delle vendite delle fatture acquisti intracomunitari di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese. È possibile effettuare la registrazione successivamente ma, comunque, entro giorni dal ricevimento e con riferimento al relativo mese Soggetti con partita Obblighi di fatturazione, con sedi registrazione e annotazione dei secondarie corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente Soggetti con partita I soggetti che effettuano acquisti che effettuano intracomunitari di beni o servizi, se scambi intracomunitari non hanno ricevuto fattura entro il mese precedente, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel secondo mese precedente Prelievo erariale unico Concessionari titolari Comunicazione in via telematica (PREU) delle autorizzazioni per all Amministrazione autonoma dei gli apparecchi da gioco Monopoli di Stato dei dati relativi di cui all art. 110 co. 6 all accertamento della responsabilità del TULPS, collegati solidale dei terzi incaricati della alla rete telematica raccolta delle somme giocate, in relazione al periodo contabile settembre- ottobre 22

23 Prelievo erariale unico Concessionari titolari (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Addizionale del 6% Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 lett. b) del TULPS, collegati alla rete telematica Contributo iscrizione Soggetti che SISTRI producono rifiuti o che svolgono attività di raccolta, trasporto, recupero, smaltimento o intermediazione di rifiuti Contributo Antitrust Società di capitali e cooperative, con ricavi totali superiori a 50 milioni di euro Privacy Partiti, movimenti politici, comitati promotori, sostenitori e candidati Versamento della rata mensile, maggiorata degli interessi legali, in caso di accoglimento da parte dell Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato dell istanza di rateizzazione per temporanea situazione di difficoltà Comunicazione all Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato, in relazione al mese precedente: delle vincite superiori a 500,00 euro; dell addizionale del 6% trattenuta Termine per il pagamento del contributo di iscrizione al SISTRI, relativo al 2012 Termine per comunicare all Autorità garante della concorrenza e del mercato l avvenuto versamento del contributo per il relativo funzionamento, per l anno 2013 Termine per rendere l informativa agli interessati, qualora si sia usufruito dell esonero, con riferimento ai dati personali trattati: in relazione alle consultazioni amministrative del mese di maggio 2012; per finalità di selezione dei candidati e di comunicazione e propaganda elettorale. Se gli interessati non vengono 23

24 informati, i dati raccolti devono essere cancellati o distrutti Come sempre, si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati di diritto al giorno seguente non festivo (art c.c., espressamente richiamato dall art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo (art. 6 co. 8 del DL n. 3 convertito nella L n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR n. 322, circ. Agenzia delle Entrate n. 6, 3.1). Da ultimo, l art. 7 co. 2 lett. l) del DL n. 70 convertito nella L n. 106 (c.d. DL sviluppo ) ha stabilito che gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell economia e delle finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo. Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento di Vostro interesse. Cordiali saluti DOTTORESSA 24