News per i Clienti dello studio

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1 N.145 del 21 Ottobre 2015 News per i Clienti dello studio Ai gentili clienti Loro sedi Lo scadenziario di Novembre 2015 Gentile cliente, con la presente desideriamo fornirle uno scadenziario dei principali adempimenti e termini di pagamento previsti per il mese di novembre 2015 in modo da poterle consentire una programmazione per adempiere a quelli di sua spettanza e, nel caso in cui non si avvalga dell assistenza dello Studio per la trasmissione telematica dei Modelli F.24, possa così pianificare il ritiro presso la nostra segreteria. Le scadenze di Novembre 2015 Scadenza Tributo/Contributo Soggetto obbligato Adempimento 1 Prelievo erariale unico Concessionari titolari Comunicazione in via telematica Domenica (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 all Agenzia delle Dogane e dei Monopoli delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al lett. b) del TULPS, periodo contabile (bimestre) collegati alla rete precedente telematica 3 Prelievo erariale unico Concessionari titolari Comunicazione in via telematica Martedì (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 all Agenzia delle Dogane e dei Monopoli delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al lett. a) del TULPS, periodo contabile (bimestre) collegati alla rete precedente telematica 5 Imposta sugli Società e associazioni Termine per l annotazione 1

2 Giovedì 6 Venerdì 10 Martedì 10 Martedì 10 Martedì Intrattenimenti ed IVA sportive dilettantistiche, proloco, bande musicali, cori e compagnie teatrali associazioni filodrammatiche, amatoriali, di musica e danza popolare Pedaggi autostradali Persone fisiche e IRPEF, relative addizionali e imposte Sostitutive IRPEF, relative addizionali e imposte sostitutive IRPEF, relative addizionali e imposte sostitutive giuridiche che esercitano l attività di autotrasporto di cose per conto di terzi o per conto proprio CAF-dipendenti professionisti che assistenza fiscale CAF-dipendenti professionisti che assistenza fiscale CAF-dipendenti professionisti che assistenza fiscale e abilitati prestano e abilitati prestano e abilitati prestano sull apposito prospetto degli abbonamenti rilasciati nel mese di ottobre Termine finale, entro le ore 14.00, per la presentazione al Comitato centrale per l Albo nazionale degli autotrasportatori, in via telematica, della domanda per il rimborso degli importi derivanti dalla riduzione compensata dei pedaggi autostradali, in relazione all anno 2014 Termine per consegnare al contribuente la copia del modello 7/2015 integrativo elaborato e del relativo prospetto di liquidazione (modello 7-3) Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate: dei modelli 7/2015 integrativi elaborati; della comunicazione dei risultati contabili dei modelli 7/2015 integrativi elaborati (modelli 7-4 integrativi), ai fini dell effettuazione dei conguagli in capo al contribuente In caso di visto di conformità infedele rilasciato sul modello 7/2015, non indotto da una condotta dolosa o gravemente colposa del contribuente, al fine di evitare la responsabilità relativa all imposta e agli interessi, occorre 2

3 15 Domenica IVA trasmettere all Agenzia delle Entrate: una dichiarazione rettificativa del contribuente; ovvero, se il contribuente non intende presentare la nuova dichiarazione, una comunicazione dei dati relativi alla rettifica. La sanzione del % è ridotta ad un ottavo (3,75%) se versata entro il termine in esame Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative: alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l operazione, effettuate nel mese precedente; alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel mese precedente nei confronti del medesimo soggetto; alle prestazioni di servizi generiche effettuate nel mese precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell Unione europea, non soggette all imposta; alle prestazioni di servizi generiche rese o ricevute (autofattura) da un soggetto passivo stabilito fuori dell Unione europea, effettuate nel mese precedente; alle cessioni comunitarie non 3

4 IVA che effettuano acquisti intracomunitari IVA che effettuano acquisti intracomunitari IVA che effettuano acquisti intracomunitari IVA IVA imponibili, effettuate nel mese precedente. Le fatture devono essere registrate entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se non hanno ricevuto la relativa fattura entro il secondo mese successivo a quello di effettuazione dell operazione, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente Termine per l annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 0,00 euro. 4

5 Imposte dirette e IVA Imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale o di servizi IRES, IRAP e IVA Associazioni sportive dilettantistiche, senza scopo di lucro e proloco che hanno esercitato l opzione per il regime della L n. 398 Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce; l imponibile complessivo; l IVA distinta per aliquota Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM , l ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive 5

6 IRES, IRAP e IVA Canone RAI IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, IVA studi di settore, contributi INPS IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive e patrimoniali, IVA Enti non commerciali che forfettariamente determinano reddito ex art. 145 del TUIR Pensionati con reddito di pensione non superiore a ,00 euro Soggetti titolari di partita IVA che hanno versato la prima rata entro il giugno, ovvero entro il 6 luglio Soggetti titolari di partita IVA che hanno versato la prima rata entro il luglio il dilettantistiche, ai sensi dell art. 25 co. 1 della L n. 133; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie ai sensi dell art. 47 del DL.8.93 n. 331, conv. L n Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso Termine per annotare l ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente: nei registri previsti ai fini IVA; ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso Presentazione all ente pensionistico della richiesta di effettuare il pagamento rateizzato, mediante trattenuta sulla pensione, del canone di abbonamento RAI dovuto per l anno successivo Versamento della sesta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento IVA agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi Versamento della quinta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento IVA agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi 6

7 studi di settore, contributi INPS IRPEF, IRES, Soggetti titolari di relative addizionali, partita IVA che hanno IRAP, imposte versato la prima rata sostitutive e entro il 20 agosto patrimoniali, IVA studi di settore, contributi INPS IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il marzo IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il giugno, ovvero entro il 6 luglio IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il luglio IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il 20 agosto Addizionale regionale Sostituti d imposta che IRPEF corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati Addizionale regionale Sostituti d imposta che IRPEF corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati Versamento della quarta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento IVA agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi Versamento della nona rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione dei previsti interessi Versamento della sesta rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Versamento della quinta rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Versamento della quarta rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Versamento della rata dell addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati Versamento addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli effettuati nel mese precedente per cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati 7

8 Addizionale comunale Sostituti d imposta che Versamento della rata IRPEF corrispondono redditi di dell addizionale comunale IRPEF lavoro dipendente e relativa ai conguagli di fine anno dei assimilati redditi di lavoro dipendente e assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta che Versamento addizionale comunale IRPEF corrispondono redditi di IRPEF relativa ai conguagli lavoro dipendente e effettuati nel mese precedente per assimilati cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta che Versamento della rata dell acconto IRPEF corrispondono redditi di dell addizionale comunale IRPEF per lavoro dipendente e l anno in corso relativo ai redditi di assimilati lavoro dipendente e assimilati Contributi INPS Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al mese precedente Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento rata dei contributi artigiani e gestione artigiani o previdenziali compresi nel minimale commercianti commercianti dell INPS di reddito (c.d. fissi ) relativa al trimestre luglio-settembre Contributi INPS Imprenditori agricoli Versamento della terza rata dei professionali, coltivatori contributi dovuti per l anno 2015 diretti, coloni e mezzadri Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi per collaborazioni collaboratori coordinati coordinate e continuative o lavori a e continuativi o progetto erogati nel mese lavoratori a progetto precedente Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sul L. 335/95 erogato provvigioni per 78% delle provvigioni erogate nel vendite a domicilio mese precedente. L obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS L. 335/95 erogato borse di studio sulle borse di studio e sugli assegni 8

9 per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato compensi a spedizionieri doganali Contributo INPS ex L. 335/95 Contributo INPS ex L. 335/95 Contributi ENPALS Associanti che hanno erogato utili ad associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro Soggetti che hanno erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali Soggetti che svolgono attività nell ambito dello spettacolo e dello sport Premi INAIL Datori di lavoro e committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa (compresi i lavoratori a progetto ) Imposta Soggetti che svolgono sugli intrattenimenti attività di intrattenimento in modo continuativo Imposta sugli Gestori di apparecchi intrattenimenti ed IVA da divertimento e intrattenimento erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sugli utili erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Versamento dei contributi relativi al mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e gli sportivi professionisti Termine per effettuare il versamento, con i previsti interessi, della quarta e ultima rata degli importi dovuti a saldo per il 2014 e in acconto per il 2015 Termine per il versamento dell imposta relativa alle attività di intrattenimento svolte nel mese solare precedente Pagamento degli importi dovuti sulla base degli imponibili forfettari medi annui, in relazione agli 9

10 apparecchi e congegni installati a ottobre IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sui lavoro dipendente redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR) IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi operate nel mese precedente sui assimilati al lavoro redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente dipendente Addizionale del 10% Soggetti operanti nel Versamento dell addizionale del settore finanziario 10% dovuta sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sui lavoro autonomo o redditi di lavoro autonomo e sui redditi diversi redditi diversi ex art.67 co. 1 lett. l) del TUIR IRPEF Condominio che Versamento delle ritenute alla fonte corrisponde operate nel mese precedente sui corrispettivi per appalti corrispettivi dovuti per prestazioni di opere o servizi relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell esercizio di impresa; oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell art. 67 co. 1 10

11 lett. i) del TUIR IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte Corrispondono operate nel mese precedente sulle provvigioni provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sugli capitale esclusi i interessi e altri redditi di capitale dividendi (esclusi i dividendi) IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono operate nel mese precedente sui compensi per compensi per avviamento avviamento e contributi commerciale e sui contributi degli enti pubblici IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono premi e operate nel mese precedente sui vincite premi e sulle vincite IRPEF e IRES Banche e Poste Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della detrazione del 50-65% Regolarizzazione degli adempimenti IVA - Regime mensile relativi al versamento del mese di settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali Liquidazione dell IVA relativa al IVA - Regime mensile mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di 11

12 IVA, in regime mensile, che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all ufficio delle Entrate IVA - Regime opzionale trimestrale IVA - Regime trimestrale per natura (es. autotrasportatori, subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione dell IVA relativa al secondo mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione dell IVA relativa al trimestre luglio-settembre e versamento dell IVA a debito, con la maggiorazione dell 1% a titolo di interessi. È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione e versamento IVA a debito del trimestre lugliosettembre, senza maggiorazione di interessi 12

13 18 Mercoledì benzinai e subfornitori) IVA Persone fisiche fino a.000,00 euro di volume d affari rientranti nel regime dei c.d. contribuenti minimi IVA Persone fisiche rientranti nel nuovo regime fiscale forfettario Imposta sostitutiva Banche, Poste, SIM, sui capital gain SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari Imposta sostitutiva Banche, SIM, SGR, sui redditi di capitale società fiduciarie e altri e sui capital gain intermediari finanziari Tobin tax Banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni, ovvero contribuente in assenza di tali soggetti Tobin tax Banche, altri intermediari finanziari e notai che intervengono nelle operazioni, ovvero contribuente in assenza di tali soggetti IRPEF, IRES, relative addizionali, Persone fisiche, società di persone e soggetti IRAP, IVA, imposte equiparati, soggetti sostitutive e patrimoniali IRES solari Versamento dell IVA relativa agli acquisti intracomunitari e alle altre operazioni di acquisto di cui risultino debitori d imposta, effettuate nel mese precedente Versamento dell IVA relativa alle operazioni per le quali risultino debitori dell imposta, effettuate nel mese precedente Versamento dell imposta sostitutiva applicata nel secondo mese precedente, in relazione ai contribuenti in regime di risparmio amministrato Versamento dell imposta sostitutiva relativa ai contribuenti in regime di risparmio gestito, in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese precedente Versamento dell imposta relativa ai trasferimenti aventi ad oggetto azioni, altri strumenti finanziari partecipativi, e titoli rappresentativi, nonché alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuati nel mese precedente Versamento dell imposta relativa alle operazioni su strumenti finanziari derivati e alle relative operazioni ad alta frequenza, effettuate nel mese precedente Regolarizzazione degli insufficienti versamenti delle somme dovute a saldo per il 2014 o in acconto per il 2015, relative ai modelli UNICO 2015 e IRAP 2015, la cui scadenza 13

14 18 Mercoledì 18 Mercoledì 18 Mercoledì 18 Mercoledì 20 Venerdì 20 Venerdì del termine con la maggiorazione dello 0,4% era il , applicando la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di luglio, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali Regolarizzazione degli adempimenti IVA - Regime mensile relativi al versamento del mese di luglio, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali Regolarizzazione degli adempimenti IVA - Regime opzionale relativi al versamento del trimestre trimestrale aprile-giugno, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali Regolarizzazione degli adempimenti IVA - Regime relativi al versamento del trimestre trimestrale per natura aprile-giugno, la cui scadenza del (es. autotrasportatori, termine era il , con la benzinai e subfornitori) sanzione ridotta del 3,33%, oltre agli interessi legali Contributi ENASARCO Committenti di agenti e Versamento in via telematica dei rappresentanti contributi dovuti sulle provvigioni relative al trimestre lugliosettembre Contributo CONAI Produttori di imballaggi Liquidazione del contributo dovuto o di materiali di per il mese precedente e invio imballaggi - Importatori telematico al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera ,00 euro per singolo 14

15 21 Sabato 22 Domenica 22 Domenica Tributi Prelievo erariale unico (PREU) Canone di concessione Contribuenti iscritti a ruolo Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 310,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfettario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI I contribuenti iscritti a ruolo, in relazione ai piani di rateazione, ai sensi dell art. 19 del DPR 602/73, concessi dagli Agenti della riscossione e decaduti nel periodo dal al , possono richiedere la concessione di un nuovo piano di rateazione, fino ad un massimo di 72 rate mensili Versamento a saldo per il periodo contabile settembre-ottobre. L eventuale credito è utilizzato in compensazione nel periodo contabile successivo Versamento del canone di concessione dovuto per il periodo contabile settembre ottobre 15

16 23 25 Mercoledì 25 Mercoledì 25 Mercoledì 28 Sabato del TULPS, collegati alla rete telematica Imposte dirette Imprese di costruzione, riparazione e trasformazione navale IVA Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie IVA Soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie e che nel mese di ottobre hanno superato la soglia di ,00 euro per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT Contributi ENPAIA Datori di lavoro agricolo Prelievo erariale Concessionari titolari unico (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Imposte dirette, IVIE Persone fisiche, enti e IVAFE non commerciali, Termine per la presentazione al Ministero delle infrastrutture e dei trasporti Direzione generale per la vigilanza sulle Autorità portuali, le infrastrutture portuali ed il trasporto marittimo e per vie d acqua interne, delle domande: di concessione di contributi in relazione a progetti di ricerca, sviluppo e innovazione; tramite posta elettronica certificata (PEC) Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT relativi al mese di ottobre Presentazione in via telematica dei modelli INTRASTAT, appositamente contrassegnati, relativi al mese di ottobre. La periodicità mensile deve essere mantenuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi Versamento dei contributi relativi al mese precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia Primo versamento per il periodo contabile novembre-dicembre, pari al 25% del tributo dovuto per il periodo contabile luglio agosto Termine per presentare l istanza di accesso alla procedura di

17 Imposte dirette, IRAP e IVA società semplici e associazioni equiparate Contribuenti collaborazione volontaria internazionale (c.d. voluntary disclosure estera ): per definire le violazioni degli obblighi dichiarativi ed in materia di monitoraggio fiscale, commesse fino al ; esclusivamente per via telematica. La trasmissione della relazione di accompagnamento all istanza e della relativa documentazione a supporto può essere effettuata entro il Termine per presentare l istanza di accesso alla procedura di collaborazione volontaria nazionale (c.d. voluntary disclosure interna ): per definire le violazioni degli obblighi dichiarativi commesse fino al , in materia di imposte sui redditi e relative addizionali, imposte sostitutive delle imposte sui redditi, IRAP e IVA, nonché le violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d imposta; esclusivamente per via telematica. La trasmissione della relazione di accompagnamento all istanza e della relativa documentazione a supporto può essere effettuata entro il IRPEF e IRAP Persone fisiche Versamento: seconda o unica rata di acconto dell IRPEF dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto 17

18 dell IRAP dovuta per l anno in corso (se soggetto passivo IRAP) Cedolare secca sulle Persone fisiche che Versamento della seconda o unica locazioni locano immobili ad uso rata di acconto della cedolare abitativo secca sulle locazioni dovuta per l anno in corso Imposta sostitutiva Persone fisiche Versamento della seconda o unica del 5% rientranti nel regime rata di acconto dell imposta dei c.d. contribuenti sostitutiva dovuta per minimi l anno in corso IVIE Persone fisiche Versamento della seconda o unica residenti che rata di acconto delle imposte possiedono immobili patrimoniali dovute per l anno in all estero corso IVAFE Persone fisiche Versamento della seconda o unica residenti che rata di acconto delle imposte detengono attività patrimoniali dovute per l anno in finanziarie all estero corso Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento del secondo acconto artigiani e gestione artigiani o dei contributi dovuti per l anno in commercianti commercianti dell INPS corso, calcolati sul reddito d impresa dichiarato per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso, nei limiti del previsto massimale Contributo INPS ex Professionisti iscritti Versamento del secondo acconto L. 335/95 alla gestione separata dei contributi dovuti per l anno in INPS ex L. 335/95 corso, pari al 40% dei contributi dovuti (aliquota 23,5% o 27,72%) calcolati sul reddito di lavoro autonomo dichiarato per l anno precedente, nei limiti del previsto massimale IRPEF e cedolare Sostituti d imposta Termine per trattenere dagli secca sulle locazioni emolumenti corrisposti la seconda o unica rata dell IRPEF e/o della cedolare secca sulle locazioni, dovuta in acconto per l anno in 18

19 corso dai lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto e titolari di alcuni altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, che si sono avvalsi dell assistenza fiscale (modello 7/2015). Se gli emolumenti corrisposti sono incapienti, la parte residua verrà trattenuta nel mese successivo, applicando la prevista maggiorazione IRAP Società di persone e Versamento seconda o unica rata di soggetti equiparati acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso IRES e relative Soggetti IRES con Versamento: addizionali, IRAP periodo d imposta seconda o unica rata di acconto coincidente con l anno dell IRES (e di eventuali solare addizionali23 o maggiorazioni24), dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso Tassa etica Persone fisiche, società Versamento della seconda o unica di persone e soggetti rata di acconto dell addizionale delle equiparati, soggetti imposte sul reddito relativa al IRES con periodo materiale pornografico e di d imposta coincidente incitamento alla violenza, dovuta con l anno solare per l anno in corso IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della settima rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive versato la prima rata con applicazione dei previsti e patrimoniali, entro il giugno interessi contributi INPS IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della sesta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive versato la prima rata con applicazione dei previsti 19

20 e patrimoniali, contributi INPS entro il 6 o il luglio interessi IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della quinta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive versato la prima rata con applicazione dei previsti e patrimoniali, entro il 20 agosto interessi contributi INPS Imposta sulle Soggetti attivi al Versamento della seconda e ultima scommesse che offrono rata, pari al 50%, degli importi scommesse con vincite dovuti per i periodi d imposta in denaro in Italia pregressi, a seguito della domanda di regolarizzazione fiscale per emersione IRPEF Enti legalmente Termine per inviare al Ministero dei riconosciuti, senza beni e delle attività culturali e del scopo di lucro, che turismo, in via telematica, il svolgono attività di programma delle attività e degli tutela, promozione o interventi che si intende realizzare valorizzazione dei beni con il contributo proveniente dalla culturali e quota del 5 per mille paesaggistici, inseriti nell elenco dei soggetti beneficiari del 5 per mille dell IRPEF relativa all anno 2014 Contributi Datori di lavoro, Termine per la registrazione sul previdenziali e premi committenti e libro unico del lavoro dei dati INAIL associanti in relativi al mese precedente. partecipazione In relazione ai dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese Contributi INPS Datori di lavoro Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli UNIEMENS, relative al mese 20

21 precedente Contributo INPS ex Committenti e Termine per effettuare la L. 335/95 associanti in trasmissione telematica, partecipazione direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli UNIEMENS relative ai compensi corrisposti nel mese precedente ai: collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95 Contributi ENPALS Soggetti che svolgono Presentazione in via telematica attività nell ambito della denuncia contributiva relativa dello spettacolo e dello al mese precedente, tramite il sport flusso UNIEMENS Imposta di registro Locatore/locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese Imposta sulle Assicuratori Versamento dell imposta dovuta sui assicurazioni premi ed accessori incassati nel mese di ottobre, nonché di eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di settembre Imposte dirette e Banche, Poste, SIM, Termine per inviare all Agenzia delle IVA SGR, assicurazioni, Entrate e/o all Agenzia delle Dogane 21

22 società fiduciarie e altri intermediari finanziari IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, IVA SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari Enti non commerciali e produttori esonerati agricoli e dei Monopoli, in via telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati relativi alle variazioni, comprese le cessazioni, o all instaurazione di nuovi rapporti, intervenute nel mese precedente Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati, relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono Termine per: versare l imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell imposta dovuta e versata 22

23 IVA - Esercizio di imprese IVA IVA con sedi secondarie IVA Operatori economici Antiriciclaggio italiani Soggetti che effettuano operazioni in oro Termine per rilevare il numero dei chilometri dei mezzi di trasporto utilizzati nell esercizio dell impresa, da riportare nell apposita scheda carburanti mensile Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente Obblighi di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono dire Termine per effettuare la comunicazione in via telematica all Agenzia delle Entrate, direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati, delle operazioni di acquisto da operatori economici di San Marino: mediante autofattura; annotate nel mese precedente Termine per effettuare la dichiarazione alla Banca d Italia - Unità di informazione finanziaria (UIF): delle operazioni, di valore pari o superiore a ,00 euro, compiute nel mese precedente; esclusivamente in via telematica, utilizzando il portale 23

24 Infostat-UIF Prelievo erariale Concessionari titolari Comunicazione in via telematica unico (PREU) delle autorizzazioni per all Agenzia delle Dogane e dei gli apparecchi da gioco Monopoli dei dati relativi di cui all art. 110 co. 6 all accertamento della responsabilità del TULPS, collegati solidale dei terzi incaricati della alla rete telematica raccolta delle somme giocate, in relazione al periodo contabile settembre-ottobre Prelievo erariale Concessionari titolari Versamento della rata mensile, unico (PREU) delle autorizzazioni per maggiorata degli interessi legali, in gli apparecchi da gioco caso di accoglimento da parte di cui all art. 110 co. 6 dell Agenzia delle Dogane e dei del TULPS, collegati Monopoli dell istanza di alla rete telematica rateizzazione per temporanea situazione di difficoltà Come sempre, si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati di diritto al giorno seguente non festivo (art c.c., espressamente richiamato dall art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo (art. 6 co. 8 del DL n. 3 convertito nella L n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR n. 322, circ. Agenzia delle Entrate n. 6, 3.1). Da ultimo, l art. 7 co. 2 lett. l) del DL n. 70 convertito nella L n. 106 (c.d. DL sviluppo ) ha stabilito che gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell economia e delle finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo. Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e approfondimento di Vostro interesse. Cordiali saluti 24