Circolare N.140 del 25 ottobre Lo scadenziario di novembre 2011

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1 Circolare N.140 del 25 ottobre 2011 Lo scadenziario di novembre 2011

2 Lo scadenziario di novembre 2011 Gentile cliente, con la presente desideriamo fornirle uno scadenziario dei principali adempimenti e termini di pagamento previsti per il mese di novembre 2011 in modo da poterle consentire una programmazione per adempiere a quelli di sua spettanza e, nel caso in cui si avvalga dell assistenza dello Studio per la compilazione e/o trasmissione telematica dei Modelli F.24, possa così pianificare il ritiro presso la nostra segreteria. Si ricorda che, in generale, i termini per gli adempimenti, anche fiscali, che scadono in giorno festivo sono prorogati di diritto al giorno seguente non festivo (art c.c., espressamente richiamato dall art. 66 del DPR 600/73). Inoltre, il pagamento di ritenute alla fonte, di imposte, di tasse e contributi erariali, regionali e locali il cui termine cade di sabato o di giorno festivo è considerato tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo (art. 6 co. 8 del DL n. 3 convertito nella L n. 473); la stessa regola si applica ai versamenti di tributi, contributi e premi da effettuare con il modello F24 (art. 18 co. 1 secondo periodo del DLgs n. 241). Anche i termini di presentazione e di trasmissione telematica delle dichiarazioni che scadono di sabato sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo (art. 2 co. 9 del DPR n. 322, circ. Agenzia delle Entrate n. 6, 3.1). Da ultimo, l art. 7 co. 2 lett. l) del DL n. 70 convertito nella L n. 106 (c.d. DL sviluppo ) ha stabilito che gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell economia e delle finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al primo giorno lavorativo successivo. 2

3 Le scadenze di Novembre 2011 Scadenza Tributo/Contributo Soggetto obbligato Adempimento 1 Prelievo erariale unico Concessionari titolari Comunicazione in via telematica Martedì (PREU) delle autorizzazioni per all Amministrazione autonoma dei gli apparecchi da gioco Monopoli di Stato delle somme di cui all art. 110 co. 6 giocate da ciascun apparecchio, in lett. b) del TULPS, relazione al periodo contabile collegati alla rete (bimestre) precedente telematica 3 Prelievo erariale unico Concessionari titolari Comunicazione in via telematica Giovedì (PREU) delle autorizzazioni per all Amministrazione autonoma dei gli apparecchi da gioco Monopoli di Stato delle somme di cui all art. 110 co. 6 giocate da ciascun apparecchio, in lett. a) del TULPS, relazione al periodo contabile collegati alla rete (bimestre) precedente telematica 3 Tributi e contributi Persone fisiche e altri Versamento, con la maggiorazione Giovedì contribuenti (se dell 1,60% a titolo di interesse assoggettati agli studi corrispettivo: di settore), residenti od delle somme risultanti dai operanti nei Comuni modelli UNICO 2011 e IRAP della Regione Abruzzo 2011; colpiti dal terremoto dell acconto della cedolare del secca sugli affitti 3 Imposte dirette Persone giuridiche Termine finale di presentazione Giovedì private e i loro delle domande per accedere al raggruppamenti cofinanziamento del Fondo temporanei Mecenati per la realizzazione di progetti volti a: promuovere, creare, sviluppare, sostenere ed incoraggiare l imprenditoria tra i giovani di età inferiore ai 35 anni; promuovere e sostenere il talento, l immaginazione, la creatività e le capacità 3

4 5 Sabato 5 Sabato 5 Sabato Indennità di Organismi di mediazione mediazione iscritti nel Registro previsto dal DM n. 222 Tariffe di formazione Enti di formazione iscritti nell Elenco previsto dal DM n. 222 Imposta sugli Società e associazioni intrattenimenti ed IVA sportive dilettantistiche, pro loco, bande musicali, cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolare d innovazione dei giovani di età inferiore ai 35 anni nel campo della cultura, della musica, del cinema, del teatro, dell arte, della moda, del design e della tecnologia. Le domande saranno esaminate secondo l ordine cronologico di presentazione e ammesse al cofinanziamento fino ad esaurimento delle risorse disponibili Termine per: acquisire i requisiti, anche formativi, previsti dal nuovo regolamento per l esercizio della mediazione; in alternativa, attestare di aver svolto almeno 20 procedure di mediazione, conciliazione o negoziazione volontaria e paritetica, in qualsiasi materia, di cui almeno 5 concluse con successo anche parziale Termine per acquisire i requisiti di aggiornamento previsti dal nuovo regolamento per l esercizio della mediazione Termine per l annotazione sull apposito prospetto degli abbonamenti rilasciati nel mese precedente 4

5 10 IRPEF, relative CAF-dipendenti e Termine per consegnare al Giovedì addizionali e imposte professionisti abilitati contribuente la copia del sostitutive che prestano modello7/2011 integrativo assistenza fiscale elaborato e del relativo prospetto di liquidazione (mod. 7-3) 10 IRPEF, relative CAF-dipendenti e Trasmissione telematica all Agenzia Giovedì addizionali e imposte professionisti abilitati delle Entrate: sostitutive che prestano dei modelli 7/2011 integrativi assistenza fiscale elaborati; anche della comunicazione dei risultati contabili dei modelli 7/2011 integrativi elaborati (modelli 7-4 integrativi), ai fini dell effettuazione dei conguagli in capo al contribuente, se i sostituti d imposta sono ricompresi nell apposito elenco reso disponibile in via telematica dalla stessa Agenzia 10 IRPEF, relative CAF-dipendenti e Termine per comunicare ai sostituti Giovedì addizionali e imposte professionisti abilitati d imposta, non ricompresi sostitutive che prestano nell apposito elenco reso disponibile assistenza fiscale in via telematica dall Agenzia delle Entrate: i risultati contabili dei modelli 7/2011 integrativi elaborati (modelli 7-4 integrativi), ai fini dell effettuazione dei conguagli in capo al contribuente; con i mezzi più idonei (es. posta ordinaria, lettera raccomandata, fax, posta elettronica) 10 Addizionale erariale Proprietari e soggetti Termine per il versamento, Giovedì alla tassa assimilati di veicoli per mediante il modello F24 automobilistica il trasporto promiscuo Versamenti con elementi 5

6 14 Lunedì 15 Martedì IRPEF e IRES Titolari di reddito d impresa con periodo d imposta coincidente con l anno solare Imposte dirette e IVA Imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale o di servizi di persone e cose identificativi, dell addizionale dovuta per 2011 in relazione ai veicoli: con potenza superiore a 225 chilowatt (ossia 6 CV); posseduti alla data del Comunicazione all Agenzia delle Entrate dei dati e delle notizie relative alle minusvalenze e alle perdite: indicate all art. 109 co. 3-bis del TUIR; di ammontare superiore a ,00 euro; derivanti da operazioni su azioni o altri titoli negoziati in mercati regolamentati italiani o esteri, anche a seguito di più operazioni; realizzate nel periodo d imposta precedente Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione. Qualora l opzione sia esercitata nel corso del periodo d imposta, entro il termine stabilito per la prima trasmissione devono essere comunicati anche i dati relativi alla frazione compresa tra l inizio del 6

7 15 Martedì 15 Martedì IRES, IRAP e IVA Associazioni sportive dilettantistiche, senza scopo di lucro e pro loco che hanno esercitato l opzione per il regime della L n. 398 IRES, IRAP e IVA Enti non commerciali che determinano forfettariamente il reddito ex art. 145 del TUIR periodo d imposta e la data in cui la scelta è stata operata Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM , l ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell art. 25 co. 1 della L n. 133; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie ai sensi dell art. 47 del DL.8.93 n. 331, convertito nella L n Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso Termine per annotare l ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle operazioni fatturate nel mese precedente: nei registri previsti ai fini IVA; ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso 7

8 15 Martedì 15 Martedì 15 Martedì 15 Martedì 15 Martedì IVA IVA IVA IVA Canone RAI Pensionati con reddito di pensione non superiore a ,00 euro IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di addizionali, IRAP, partita IVA che hanno imposte sostitutive, versato la prima rata IVA studi di settore, entro il giugno, contributi INPS ovvero entro il 6 luglio IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di addizionali, IRAP, partita IVA che hanno Termine per l annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Obbligo di emissione delle fatture differite per cessioni di beni effettuate nel mese precedente Obbligo di registrazione delle fatture differite per cessioni di beni effettuate nel mese prece Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 0,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce; l imponibile complessivo; l IVA distinta per aliquota Presentazione all ente pensionistico della richiesta di effettuare il pagamento rateizzato, mediante trattenuta sulla pensione, del canone di abbonamento RAI dovuto per l anno successivo Versamento della sesta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento IVA agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi Versamento della quinta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, 8

9 imposte sostitutive, versato la prima rata IVA studi di settore, entro il 18 luglio, contributi INPS ovvero entro il 5 agosto IRES, relative Soggetti IRES solari addizionali, IRAP, titolari di partita IVA imposte sostitutive, che hanno versato la IVA studi di settore prima rata entro il 22 agosto IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il marzo IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il giugno, ovvero entro il 6 luglio IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il 18 luglio, ovvero entro il 5 agosto IVA Soggetti IRES con partita IVA che hanno versato la prima rata del saldo IVA entro il 22 agosto Addizionale regionale Sostituti d imposta che IRPEF corrispondono redditi di lavoro dipendente e assimilati Addizionale regionale Sostituti d imposta che IRPEF corrispondono redditi di ovvero per l adeguamento IVA agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi Versamento della quarta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, ovvero per l adeguamento IVA agli studi di settore, con applicazione dei previsti interessi Versamento della nona rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione dei previsti interessi Versamento della sesta rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Versamento della quinta rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Versamento della quarta rata del saldo IVA dovuto in sede di dichiarazione per l anno precedente, con applicazione delle previste maggiorazioni e interessi Versamento della rata dell addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati Versamento addizionale regionale all IRPEF relativa ai conguagli 9

10 lavoro dipendente e effettuati nel mese precedente per assimilati cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta che Versamento della rata IRPEF corrispondono redditi di dell addizionale comunale IRPEF lavoro dipendente e relativa ai conguagli di fine anno dei assimilati redditi di lavoro dipendente e assimilati Addizionale comunale IRPEF Addizionale comunale IRPEF Contributi previdenziali e premi INAIL Sostituti d imposta che Versamento addizionale comunale corrispondono redditi di IRPEF relativa ai conguagli lavoro dipendente e effettuati nel mese precedente per assimilati cessazione dei rapporti di lavoro dipendente e assimilati Sostituti d imposta che Versamento della rata dell acconto corrispondono redditi di dell addizionale comunale IRPEF per lavoro dipendente e l anno in corso relativo ai redditi di assimilati lavoro dipendente e assimilati Datori di lavoro, Termine per la registrazione sul committenti e libro unico del lavoro dei dati associanti in relativi al mese precedente. In partecipazione relazione ai dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese Contributi INPS Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al mese precedente Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento rata dei contributi artigiani e gestione artigiani o previdenziali compresi nel minimale commercianti commercianti dell INPS di reddito (c.d. fissi ) relativa al trimestre precedente Contributi INPS Imprenditori agricoli Versamento della terza rata dei professionali, coltivatori contributi dovuti per l anno 2011 diretti, coloni e mezzadri Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi per collaborazioni collaboratori coordinati coordinate e continuative o lavori a 10

11 e continuativi o lavoratori a progetto Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato provvigioni per vendite a domicilio Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato borse di studio per la frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato compensi a spedizionieri doganali Contributo INPS ex Associanti che hanno L. 335/95 erogato utili ad associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro Contributo INPS ex Soggetti che hanno L. 335/95 erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali Contributi ENPALS Aziende dello spettacolo e dello sport progetto erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sul 78% delle provvigioni erogate nel mese precedente. L obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Versamento del contributo INPS sulle borse di studio e sugli assegni erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sugli utili erogati nel mese precedente Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Versamento dei contributi relativi al mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e gli sportivi professionisti 11

12 Imposta sugli Soggetti che svolgono Termine per il versamento intrattenimenti attività di dell imposta relativa alle attività di intrattenimento in intrattenimento svolte nel mese modo continuativo solare precedente Imposta sugli Gestori di apparecchi Pagamento degli importi dovuti intrattenimenti da divertimento e sulla base degli imponibili forfettari ed IVA intrattenimento medi annui, in relazione agli apparecchi e congegni installati a ottobre IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali IRPEF Condominio che Versamento delle ritenute alla fonte corrisponde orrispettivi operate nel mese precedente sui per appalti di opere o corrispettivi dovuti per prestazioni servizi relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell esercizio di impresa; oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell art.67 co. 1 lett. i) del TUIR IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sugli capitale esclusi i interessi e altri redditi di capitale dividendi (esclusi i dividendi). IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui compensi per compensi per avviamento avviamento e contributi commerciale e sui contributi degli enti pubblici IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono premi e operate nel mese precedente sui vincite premi e sulle vincite 12

13 IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui lavoro autonomo o redditi di lavoro autonomo e sui redditi diversi redditi diversi ex art. 67 co. 1 lett. l) del TUIR. IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi di operate nel mese precedente sui lavoro dipendente redditi di lavoro dipendente, comprese le indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR) Imposta sostitutiva Datori di lavoro privati Versamento dell imposta sostitutiva IRPEF e relative applicata sulle somme erogate nel addizionali del 10% mese precedente in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese IRPEF Sostituti d imposta che Versamento delle ritenute alla fonte corrispondono redditi operate nel mese precedente sui assimilati al lavoro redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente dipendente Addizionale del 10% Soggetti operanti nel Versamento dell addizionale del settore finanziario 10% sui compensi corrisposti nel mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono provvigioni Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari IRPEF e IRES Banche e Poste Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui 13

14 IVA Regime mensile IVA Regime mensile IVA, in regime mensile, che affidano la tenuta della contabilità a terzi e ne hanno dato comunicazione all ufficio delle Entrate bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della detrazione del 36% o del 55% Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta del 3%, oltre agli interessi legali Liquidazione dell IVA relativa al mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione dell IVA relativa al secondo mese precedente e versamento dell IVA a debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta 14

15 20 Domenica IVA - Regime opzionale trimestrale IVA - Regime trimestrale per natura (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori) IVA Persone fisiche fino a.000,00 euro di volume d affari rientranti nel regime dei minimi IVA Soggetti fornitori di esportatori abituali Contributi ENASARCO Committenti di agenti e rappresentanti esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione dell IVA relativa al trimestre luglio-settembre e versamento dell IVA a debito, con la maggiorazione dell 1% a titolo di interessi. È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell IVA relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Liquidazione e versamento IVA a debito del trimestre luglio settembre, senza maggiorazione di interessi Versamento dell IVA relativa agli acquisti intracomunitari e alle altre operazioni di acquisto di cui risultino debitori d imposta, effettuate nel mese precedente Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate dei dati contenuti nelle lettere d intenti ricevute dagli esportatori abituali nel mese precedente, al fine di non applicare l IVA Versamento in via telematica dei contributi dovuti sulle provvigioni relative al trimestre lugliosettembre 15

16 20 Domenica 21 Lunedì Contributo Produttori di imballaggi Liquidazione del contributo dovuto CONAI o di materiali di per il mese precedente e invio al imballaggi - Importatori Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI) delle relative dichiarazioni. Se il contributo annuo dovuto non supera ,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 310,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 26,00 euro per singolo materiale ovvero 52,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfetario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione stessa, comunque solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI. IRPEF Sostituti d imposta Termine per regolarizzare l omessa presentazione del modello 770/2011 Semplificato (eventualmente suddiviso in due parti): mediante trasmissione telematica diretta o tramite un intermediario abilitato; con la corresponsione della prevista sanzione ridotta

17 21 Lunedì 22 Martedì 22 Martedì 25 Venerdì 25 Venerdì 25 Venerdì IRPEF Sostituti d imposta Termine per regolarizzare l omessa presentazione del modello 770/2011 Ordinario: mediante trasmissione telematica diretta o tramite un intermediario abilitato; con la corresponsione della prevista sanzione ridotta Prelievo erariale unico Concessionari titolari Versamento a saldo per il periodo (PREU) delle autorizzazioni per contabile settembre-ottobre. gli apparecchi da gioco L eventuale credito è utilizzato in di cui all art. 110 co. 6 compensazione nel periodo del TULPS, collegati contabile successivo alla rete telematica Canone di Concessionari titolari Versamento del canone di concessione delle autorizzazioni per concessione dovuto per il periodo gli apparecchi da gioco contabile settembre-ottobre di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica IVA Soggetti che hanno Presentazione in via telematica dei effettuato operazioni modelli INTRASTAT relativi al mese intracomunitarie di ottobre IVA Soggetti che hanno Presentazione in via telematica dei effettuato operazioni modelli INTRASTAT, appositamente intracomunitarie e che contrassegnati, relativi al mese di nel mese di ottobre ottobre. hanno superato la La periodicità mensile deve essere soglia di ,00 mantenuta anche nei mesi euro per la successivi, per almeno quattro presentazione trimestri consecutivi trimestrale dei modelli INTRASTAT Contributi Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al ENPAIA agricolo mese precedente per gli impiegati agricoli e presentazione della relativa denuncia 17

18 25 Venerdì 28 Lunedì 29 Martedì Contributi ENPALS Aziende dello Presentazione in via telematica spettacolo e dello sport della denuncia contributiva relativa al mese precedente Prelievo erariale unico Concessionari titolari Primo versamento per il periodo (PREU) delle autorizzazioni per contabile novembre-dicembre, pari gli apparecchi da gioco al 25% del tributo dovuto per il di cui all art. 110 co. 6 periodo contabile luglio-agosto del TULPS, collegati alla rete telematica Registro imprese Imprese costituite in Termine per comunicare all ufficio forma societaria del Registro delle imprese il proprio alla data del indirizzo di posta elettronica certificata (PEC), per la relativa iscrizione IRPEF e IRAP Persone fisiche Versamento: seconda o unica rata di acconto dell IRPEF dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso (se soggetto passivo IRAP) Cedolare secca sugli Persone fisiche che Versamento della seconda o unica affitti locano immobili ad uso rata di acconto della cedolare abitativo secca sugli affitti dovuta per l anno in corso Imposta sostitutiva Persone fisiche Versamento della seconda o unica del rientranti nel regime rata di acconto dell imposta 20% dei minimi sostitutiva dovuta per l anno in corso Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento del secondo acconto artigiani e gestione artigiani o dei contributi dovuti per l anno in commercianti commercianti dell INPS corso, calcolati sul reddito d impresa dichiarato per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso Contributo INPS ex Professionisti iscritti Versamento del secondo acconto 18

19 L. 335/95 alla gestione separata INPS ex L. 335/95 dei contributi dovuti per l anno in corso, pari al 40% dei contributi dovuti (aliquota 17% o 26,72%) calcolati sul reddito di lavoro autonomo dichiarato per l anno precedente, nei limiti del previsto massimale IRPEF Sostituti d imposta Termine per trattenere dagli emolumenti corrisposti la seconda o unica rata dell IRPEF dovuta in acconto per l anno in corso dai lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto e titolari di alcuni altri redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, che si sono avvalsi dell assistenza fiscale (modello 7/2011). Se gli emolumenti corrisposti sono incapienti, la parte residua verrà trattenuta nel mese successivo, applicando la prevista maggiorazione IRAP Società di persone e soggetti equiparati Versamento seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso. IRES e relative Soggetti IRES con Versamento: addizionali, IRAP periodo d imposta seconda o unica rata di acconto coincidente con l anno dell IRES (e di eventuali solare addizionali), dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso. Tassa etica Persone fisiche, società di persone e soggetti Versamento della seconda o unica rata di acconto dell addizionale delle 19

20 equiparati, soggetti imposte sul reddito relativa al IRES con periodo materiale pornografico e di d imposta coincidente con l anno solare incitamento alla violenza, dovuta per l anno in corso Imposta di bollo Banche, società ed enti Termine per il versamento finanziari dell acconto per l anno successivo dell imposta di bollo assolta in modo virtuale, pari al 95% dell imposta provvisoriamente liquidata per l anno in corso Imposta sulle Assicuratori Termine per il versamento assicurazioni dell acconto per l anno successivo dell imposta sulle assicurazioni, pari al 40% dell imposta liquidata per l anno precedente, al netto di quella relativa alle assicurazioni contro la responsabilità civile derivante dalla circolazione dei veicoli a motore IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della settima rata degli addizionali, IRAP e partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive versato la prima rata con applicazione dei previsti entro il giugno interessi IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della sesta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive, versato la prima rata con applicazione dei previsti contributi INPS entro il 6 luglio, ovvero interessi entro il 18 luglio IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari di Versamento della quinta rata degli addizionali, IRAP, partita IVA che hanno importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive, versato la prima rata con applicazione dei previsti contributi INPS entro il 5 agosto interessi IRES, relative Soggetti IRES solari Versamento della quinta rata degli addizionali, IRAP, non titolari di partita importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive IVA che hanno versato con applicazione dei previsti la prima rata entro il 22 interessi agosto Tributi Soggetti che hanno liti Termine per versare le somme 20

21 fiscali pendenti dovute per la definizione agevolata delle liti fiscali pendenti: alla data dell ; dinanzi alle Commissioni tributarie o al Giudice ordinario, in ogni grado del giudizio e anche a seguito di rinvio; di valore fino a ,00 euro; in cui è parte l Agenzia delle Entrate Imposte dirette Soggetti che hanno Termine per il versamento, in effettuato operazioni un unica soluzione, dell imposta straordinarie sostitutiva dovuta: per riallineare, in tutto o in parte, i maggiori valori incorporati nel valore delle partecipazioni di controllo iscritte in bilancio a seguito di operazioni di conferimento, fusione, scissione, cessione di azienda o cessione di partecipazioni, quando tali valori si riferiscono ad avviamento, marchi di impresa ed altre attività immateriali; in relazione alle operazioni effettuate in periodi d imposta anteriori a quello in corso all (anni 2010 e precedenti, per i soggetti solari ) IRES Società di capitali Termine per il versamento della residenti in Italia che ritenuta del 6% e dei relativi erogano interessi a interessi legali, in relazione agli società estere del interessi già corrisposti riguardanti gruppo prestiti obbligazionari in corso al , qualora non sia stata operata la ritenuta ordinaria del 21

22 Privacy Soggetti che si avvalgono di terzi per attività promozionale e commerciale Privacy Partiti, movimenti politici, comitati promotori, sostenitori e candidati IVA Soggetti IVA che hanno effettuato operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in paradisi fiscali IVA Soggetti IVA che hanno effettuato operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in paradisi fiscali e che nel mese di ottobre hanno superato la soglia di ,00 12,50% Termine per procedere alla designazione dei soggetti terzi (es. agenti), che agiscono in outsourcing, quali responsabili del trattamento dei dati personali dei destinatari di attività di promozione e di commercializzazione di beni, prodotti e servizi Termine per rendere l informativa agli interessati, qualora si sia usufruito dell esonero, con riferimento ai dati personali trattati: in relazione alle consultazioni amministrative e referendarie di maggio e giugno 2011; per finalità di selezione dei candidati e di comunicazione e propaganda elettorale. Se gli interessati non vengono informati, i dati raccolti devono essere cancellati o distrutti Presentazione in via telematica delle comunicazioni dei dati relative al mese di ottobre Presentazione in via telematica delle comunicazioni dei dati, appositamente contrassegnate, relative al mese di ottobre. La periodicità mensile deve essere mantenuta anche nei mesi successivi, per almeno quattro trimestri consecutivi 22

23 euro per la presentazione trimestrale IVA Soggetti IVA che hanno Presentazione in via telematica effettuato operazioni delle comunicazioni rettificative o con operatori integrative delle comunicazioni economici aventi sede, presentate entro la fine del mese residenza o domicilio in precedente paradisi fiscali Contributi Datori di lavoro Termine per effettuare la INPS trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli UNIEMENS, relative al mese precedente Contributo Committenti e Termine per effettuare la INPS ex associanti in trasmissione telematica, L. 335/95 partecipazione direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli UNIEMENS relative ai compensi corrisposti nel mese precedente ai: collaboratori coordinati e continuativi; lavoratori a progetto; lavoratori autonomi occasionali; venditori a domicilio; associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95 Imposta di registro Locatore/locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con 23

24 Imposta sulle Assicuratori assicurazioni Imposte dirette e IVA Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, SGR, società fiduciarie e altri intermediari finanziari decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese Versamento dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di ottobre, nonché di eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di settembre Termine per inviare all Agenzia delle Entrate e/o all Agenzia delle Dogane, in via telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati relativi alle variazioni o all instaurazione di nuovi rapporti intervenute nel mese precedente Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria dei dati, relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi 24

25 IVA Enti non commerciali e produttori agricoli esonerati IVA Esercizio di imprese IVA Soggetti che effettuano operazioni in oro IVA che effettuano acquisti intracomunitari IVA con sedi secondarie dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono Termine per: versare l imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati nel mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell imposta dovuta e versata Termine per rilevare il numero dei chilometri dei mezzi di trasporto utilizzati nell esercizio dell impresa, da riportare nell apposita scheda carburanti (mensile o trimestrale) Termine per effettuare la dichiarazione alla Banca d Italia delle operazioni, di valore pari o superiore a ,00 euro, compiute nel mese precedente Annotazione nel registro acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto intracomunitarie ricevute nel mese. È possibile effettuare la registrazione successivamente ma, comunque, entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento al relativo mese Obblighi di fatturazione, registrazione e annotazione dei corrispettivi e di registrazione degli acquisti, relativamente alle 25

26 IVA che effettuano scambi intracomunitari Prelievo erariale unico Concessionari titolari (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Prelievo erariale unico Concessionari titolari (PREU) delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente I soggetti che effettuano acquisti intracomunitari di beni o servizi, se non hanno ricevuto fattura entro il mese precedente, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel secondo mese precedente Comunicazione in via telematica all Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato dei dati relativi all accertamento della responsabilità solidale dei terzi incaricati della raccolta delle somme giocate, in relazione al periodo contabile settembre- ottobre Versamento della rata mensile, maggiorata degli interessi legali, in caso di accoglimento da parte dell Amministrazione autonoma dei Monopoli di Stato dell istanza di rateizzazione per temporanea situazione di difficoltà 26