Servizio circolari per la clientela

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1 Servizio circolari per la clientela Circolare n. 14 del 2 marzo 2006 Dichiarazione annuale IVA per il 2005 (modello IVA 2006) INDICE 1 La presentazione della dichiarazione IVA annuale per il 2005 Il modello IVA I soggetti obbligati alla presentazione separata del modello Le modalità di presentazione della dichiarazione IVA annuale I termini di presentazione della dichiarazione IVA annuale Il termine per il versamento del saldo IVA La dichiarazione annuale IVA per il 2005 Prospetto raccolta dati

2 1 LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA ANNUALE PER IL 2005 IL MODELLO IVA 2006 É stato approvato il modello per la dichiarazione annuale IVA relativa al 2005 (IVA 2006), con le relative istruzioni e le caratteristiche tecniche per la stampa. 1.1 I SOGGETTI OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE SEPARATA DEL MODELLO Il modello IVA 2006 deve essere presentato in forma separata, cioè non unitamente alle dichiarazioni dei redditi, IRAP e dei sostituti d imposta (modello 770 Ordinario) con il modello UNICO 2006, da parte dei seguenti contribuenti: le società di capitali e gli enti soggetti all IRES con periodo d imposta non coincidente con l anno solare; le società controllanti e controllate che liquidano l IVA a livello di gruppo; i soggetti risultanti da operazioni straordinarie o da altre trasformazioni sostanziali soggettive che sono tenuti a comprendere nella propria dichiarazione annuale il modulo relativo alle operazioni dei soggetti fusi, incorporati o trasformati, che abbiano partecipato durante l anno alla procedura della liquidazione IVA di gruppo; i soggetti risultanti da operazioni straordinarie o da altre trasformazioni sostanziali soggettive che sono tenuti a presentare la dichiarazione annuale per conto dei soggetti estinti a seguito dell operazione intervenuta; i curatori fallimentari e i commissari liquidatori, per le dichiarazioni presentate per conto dei soggetti sottoposti a procedura concorsuale; i rappresentanti fiscali per conto dei soggetti non residenti e senza stabile organizzazione in Italia; i soggetti non residenti che si sono identificati direttamente in Italia; altri soggetti (es. i c.d. venditori porta a porta ), se non sono obbligati a presentare la dichiarazione dei redditi, dell IRAP o dei sostituti d imposta. 1.2 LE MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA ANNUALE Le modalità di presentazione della dichiarazione IVA annuale dipendono dalla tipologia del contribuente e dal soggetto che la predispone. Tutti i contribuenti sono obbligati alla presentazione in via telematica della dichiarazione annuale IVA, direttamente ovvero tramite i previsti intermediari abilitati (es. dottori commercialisti), con l eccezione delle persone fisiche che: nel 2005 hanno realizzato un volume d affari non superiore a ,00 euro, non devono presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta e non sono soggette agli studi di settore; se hanno optato per il regime speciale per le nuove iniziative produttive (c.d. forfettino ), non si avvalgono dell assistenza dell Amministrazione finanziaria per gli adempimenti tributari (c.d. tutoraggio ) e soddisfano i requisiti del punto precedente. Le suddette persone fisiche: possono presentare la dichiarazione annuale IVA su modello cartaceo ad un ufficio postale o ad una banca convenzionata; in alternativa, possono decidere di trasmettere la dichiarazione in via telematica: - direttamente, previa abilitazione al servizio telematico Internet; - oppure avvalendosi di un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (es. dottori commercialisti). 1.3 I TERMINI DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA ANNUALE Il modello IVA 2006 separato : 2

3 deve essere trasmesso in via telematica, direttamente o da parte degli intermediari abilitati, entro il ; può, in alternativa, essere consegnato in forma cartacea, entro il , ad una banca convenzionata o a un ufficio postale, da parte delle persone fisiche sopra indicate. La dichiarazione annuale IVA in forma unificata con il modello UNICO 2006, invece: deve essere trasmessa in via telematica, direttamente o da parte degli intermediari abilitati, entro il ; può, in alternativa, essere consegnata in forma cartacea, tra il (in quanto l è festivo) e il , ad una banca convenzionata o a un ufficio postale, da parte delle persone fisiche sopra indicate. 1.4 IL TERMINE PER IL VERSAMENTO DEL SALDO IVA La scadenza del versamento del saldo IVA è stabilita al Tale termine è tassativo per i soggetti che presentano la dichiarazione annuale IVA separata. I contribuenti tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale IVA in forma unificata (UNICO 2006), invece, possono differire detto termine alla scadenza prevista per il versamento delle somme derivanti dal modello UNICO 2006, maggiorando gli importi da versare a titolo di saldo IVA dello 0,40% di interessi, per ogni mese o frazione di mese successivo al LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA PER IL 2005 PROSPETTO RACCOLTA DATI Al fine di facilitare la raccolta dei dati necessari alla predisposizione delle dichiarazioni IVA annuali, i signori Clienti devono far pervenire entro la data indicata nel prospetto: i registri IVA debitamente aggiornati; i modelli F24 con i quali sono stati effettuati i versamenti (es. liquidazioni periodiche); l allegato prospetto compilato in ogni sua parte. Lo Studio è a disposizione per ulteriori informazioni e per predisporre e trasmettere in via telematica la dichiarazione IVA annuale. 3

4 PROSPETTO DA RESTITUIRE ALLO STUDIO ENTRO IL.. Informazioni di carattere generale: CONTRIBUENTE INDIRIZZO... Dati relativi all attività Quadro VA (all inizio di ogni voce sono segnati i numeri dei righi della dichiarazione) VA1) Indicare: la partita IVA del soggetto fuso o incorporato, ecc. nel caso di operazioni straordinarie... la partita IVA dell istituto precedentemente utilizzato nell ipotesi di passaggio dal rappresentante fiscale all identificazione diretta o viceversa.. VA2) Codice attività svolta (desunta dalla Tabella ATECOFIN 2004)... VA3) Ripartizione totale acquisti e importazioni (rigo VF18): Campo 1 Costo dei beni ammortizzabili, materiali e immateriali, acquistati e registrati nell anno 2005, compreso il prezzo di riscatto dei beni in leasing ed inclusi i beni di costo non superiore a 516,46 euro euro Campo 2 Importo dei canoni relativi a beni strumentali acquisiti con contratto di leasing, usufrutto, locazione o ad altro titolo oneroso e corrispettivi relativi all acquisto di beni strumentali non ammortizzabili (ad es. terreni) euro Campo 3 Costo dei beni destinati alla rivendita e acquisti e importazioni di merci, materie prime, semilavorati e materie sussidiarie destinate alla produzione di beni e servizi euro Campo 4 Tutti gli altri acquisti e importazioni, inerenti all esercizio dell impresa o dell arte o professione, non compresi nei campi precedenti euro TOTALE euro VA33) Ammontare delle cessioni all esportazione effettuate nell anno, così come risulta dalle dichiarazioni doganali VA34) Ammontare delle cessioni effettuate con la Repubblica di San Marino VA35) Ammontare degli acquisti di beni provenienti dalla Repubblica di San Marino: 4

5 registrati nel registro fatture emesse e fatture acquisti a norma dell art. 17 co. 3 del DPR 633/72 con pagamento dell IVA (registrati solo nel registro acquisti) VA40) Agevolazioni per eventi eccezionali: Vittime di richieste estorsive e dell usura SI NO Piccole e medie imprese creditrici del soppresso EFIM SI NO Soggetti residenti o aventi sede legale o operativa nei comuni della provincia di Catania interessati dall eruzione del vulcano Etna verificatasi dal SI NO Soggetti residenti o aventi sede legale o operativa nei comuni delle province di Campobasso e di Foggia colpiti dall evento sismico in data Soggetti residenti, alla data del , in taluni comuni della provincia di Brescia, colpiti dagli eventi sismici verificatisi in tale data Altri soggetti colpiti da eventi eccezionali diversi dai precedenti SI NO SI SI NO NO VA41) Maggiori corrispettivi dichiarati per effetto dell adeguamento ai parametri per il 2004 (imponibile + imposta) VA42) Maggiori corrispettivi dichiarati per effetto dell adeguamento agli studi di settore per il 2005 (imponibile + imposta) VA43) Eccedenza di credito di gruppo relativa a società ex controllanti dell anno... compensata nell anno 2005 VA44) Operazioni effettuate nei confronti di condomini Quadro VJ per la determinazione dell IVA relativa a particolari tipologie di operazioni (all inizio di ogni voce sono segnati i numeri dei righi della dichiarazione) VJ1) Acquisti di beni, inclusi quelli di oro industriale e argento puro, provenienti dalla Città del Vaticano e dalla Repubblica di San Marino, nonché gli acquisti di rottami e altri materiali di recupero provenienti da tali Stati, divenuti imponibili per effetto dell art. 35 del DL 269/2003 5

6 VJ2) Estrazione di beni dai depositi IVA ai fini della loro utilizzazione o commercializzazione in Italia ex art. 50-bis co. 6 del DL 331/93 VJ3) Acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti in Italia ai sensi dell art. 17 co. 3 del DPR 633/72, per i quali il cessionario/committente ha emesso autofattura VJ4) Compensi corrisposti, ai sensi dell art. 74 co. 1 lett. e) del DPR 633/72, ai rivenditori di documenti di viaggio o di sosta relativi ai parcheggi veicolari, corrisposti rispettivamente dagli esercenti l attività di trasporto pubblico urbano di persone e dagli esercenti l attività di gestione di autoparcheggio VJ5) Provvigioni corrisposte dalle agenzie di viaggio e turismo ai loro intermediari ai sensi dell art. 74-ter co. 8 del DPR 633/72 VJ6) Acquisti di rottami e altri materiali di recupero effettuati in applicazione dell art. 74 commi 7 e 8 del DPR 633/72 VJ7) Acquisti, effettuati all interno dello Stato, di oro industriale e di argento puro, per i quali l IVA è dovuta dal cessionario ai sensi dell art. 17 co. 5 del DPR 633/72 VJ8) Acquisti di oro da investimento, per i quali, essendo stata esercitata l opzione per la tassazione ordinaria da parte del cedente, l IVA è dovuta dal cessionario ai sensi dell art. 17 co. 5 del DPR 633/72 VJ9) Acquisti intracomunitari di beni, compresi quelli di oro industriale e argento puro, e prestazioni intracomunitarie di servizi di cui all art. 40 commi 4-bis, 5, 6 e 8 del DL 331/93 (inclusi quelli di oro industriale, argento puro e di rottami e altri materiali di recupero) VJ10) Importazioni di rottami e altri materiali di recupero senza pagamento dell IVA in dogana 6

7 VJ11) Importazioni di oro industriale e argento puro senza pagamento dell IVA in dogana VJ12) Acquisti di tartufi da rivenditori dilettanti e occasionali non muniti di partita IVA TOTALE IMPOSTA euro Quadro VL per la determinazione dell IVA a debito o a credito VL28) e VL34) Crediti d imposta particolari utilizzati per l anno 2005 ai fini IVA: Imprenditoria femminile euro..... Investimenti innovativi euro..... Esercenti autovetture pubbliche da piazza (taxisti) euro..... Incentivi per la rottamazione euro..... Incentivi al commercio euro..... Spese di ricerca euro..... Nuove assunzioni da parte delle piccole e medie imprese (L. 449/97 e L. 448/98) euro..... Acquisto di autoveicoli alimentati a metano o a GPL o installazione di impianti di alimentazione a euro..... metano o a GPL Acquisto di strumenti per la pesatura euro..... Esercenti sale cinematografiche (DLgs. 60/99) euro..... Incentivi per la ricerca scientifica (L. 449/97) euro