Spesometro a cura di Luca Signorini

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1 Spesometro 2013 a cura di Luca Signorini Reggio Emilia, 22 ottobre 2013

2 OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE i corrispettivi relativi a cessione di beni e prestazione di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura; cessione di beni e prestazione di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l obbligo di emissione della fattura, qualora l importo dell operazione (comprensivo di Iva) sia pari o superiore a euro 3.600; operazioni in contanti legate al turismo ed effettuate nei confronti di persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e diversa da quella di uno degli Stati membri dell Unione Europea, per importi pari o superiori a mille euro. L emissione della fattura, in sostituzione di altro idoneo documento fiscale (es. scontrino), determina l obbligo di comunicazione dell operazione (deroga 2012 e 2013 commercianti e agenzie di viaggio)

3 SOGGETTI OBBLIGATI: tutti i soggetti titolari di partita Iva, che effettuano operazioni rilevanti ai fini dell imposta (comprese NIP) ENC per operazioni riferibili all attività commerciale o agricola Soggetti non residenti con S.O. in Italia, o ivi identificati direttamente o per mezzo di un rappresentante fiscale curatori fallimentari e commissari liquidatori Soggetti che si avvalgono della dispensa ex art. 36-bis DPR 633/72 Esclusioni soggettive contribuenti minimi; lo Stato, le Regioni, le Province e i Comuni per le operazioni effettuate e ricevute nell ambito di attività istituzionali.

4 ESCLUSIONI OGGETTIVE: a) importazioni; b) esportazioni di beni; c) operazioni intracomunitarie; d) operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all Anagrafe tributaria (comprese operazioni finanziarie); e) operazioni di importo non inferiore a euro effettuate nei confronti di persone fisiche non titolari di partita Iva, pagate mediante carte di credito, carte di debito e prepagate. in quanto operazioni già monitorate dall A.F.

5 IN CASO DI OPERAZIONI STRAORDINARIE O ALTRE TRASFORMAZIONI SOSTANZIALI SOGGETTIVE AVVENUTE NEL PERIODO D IMPOSTA OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE: nell ipotesi di operazione che comporti l estinzione del soggetto, il subentrante ha l obbligo di trasmettere la comunicazione contenente i dati delle operazioni effettuate dal soggetto estinto; se il soggetto non si estingue, invece, l obbligo di comunicazione rimane a suo carico.

6 MODALITA DI INVIO - 1 ANALITICA Cessioni e prestazioni per le quali sussiste l obbligo di emissione della fattura: anno di riferimento; partita IVA o C.F. del cedente o prestatore e del cessionario o committente; per ciascuna fattura attiva, la data del documento, il corrispettivo al netto dell IVA e l imposta o la specificazione che trattai di operazioni non imponibili o esenti, nonché, per i soggetti obbligati alla registrazione delle fatture emesse, la data di registrazione; per ciascuna fattura passiva, la data di registrazione, il corrispettivo al netto dell IVA e l imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti e la data del documento; l importo della nota di variazione e dell eventuale imposta afferente; per i documenti riepilogativi: numero del documento, ammontare complessivo imponibile delle operazioni, ammontare complessivo dell imposta.

7 MODALITA DI INVIO - 2 ANALITICA - Cessioni e prestazioni per le quali NON vi è obbligo di fattura; - Operazioni in contanti legate al turismo: anno di riferimento; C.F. del cessionario o committente; per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato, privi di codice fiscale, i dati di cui all art.4 primo comma lettere a) e b); i corrispettivi comprensivi dell IVA a) per le persone fisiche, il cognome e il nome, il luogo e la data di nascita, il sesso e il domicilio fiscale ; b) per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la denominazione, la ragione sociale o la ditta, il domicilio fiscale. Per le società, associazioni o altre organizzazioni senza personalità giuridica, devono essere inoltre indicati gli elementi di cui alla lettera a) per almeno una delle persone che ne hanno la rappresentanza.

8 MODALITA DI INVIO - 3 AGGREGATA Operazioni documentate da fattura (FA): la partita IVA o, in mancanza, il C.F. della controparte il numero delle operazioni aggregate; l importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti; l importo totale delle operazioni con IVA non esposta in fattura; l importo totale delle note di variazione; l imposta totale sulle operazioni imponibili; l imposta totale relativa alle note di variazione. L invio in forma aggregata non è consentito per la comunicazione relativa a: acquisti da operatori economici sammarinesi; acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli; acquisti di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo (P.F. extra UE)

9 MODALITA DI INVIO - 4 AGGREGATA Operazioni senza fattura (SA): codice fiscale o P.I. della controparte il numero delle operazioni aggregate; l importo complessivo delle operazioni

10 I CASI PARTICOLARI Attività separate (costi promiscui passaggi interni) Autotrasportatori Cessioni gratuite oggetto di autofattura Fatture cointestate Leasing e noleggio Cessione beni usati e regime del margine Servizi accessori a import/export Schede carburante Vendite per corrispondenza

11 INOLTRE: Deroga alla limitazione all uso del contante in operazioni legate al turismo Le operazioni di acquisto da operatori economici di San Marino, di cui all art. 16 lettera c) del DM 24 dicembre 1993 Le operazioni effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in paesi black-list «COMUNICAZIONE POLIVALENTE»

12 TERMINI DI INVIO DELLA COMUNICAZIONE TELEMATICA PER LE OPERAZIONI RELATIVE AL novembre novembre2013 SOGGETTI CHE EFFETTUANO LIQUIDAZIONE MENSILE IVA PER TUTTI GLI ALTRI SOGGETTI PERIODICITA : verificata con riguardo alla situazione nell anno in cui avviene l invio

13 TERMINI DI INVIO DELLA COMUNICAZIONE TELEMATICA PER LE OPERAZIONI RELATIVE AL 2013 E SUCCESSIVE entro il 10 aprile dell anno successivo a quello di riferimento entro il 20 aprile dell anno successivo a quello di riferimento SOGGETTI CHE EFFETTUANO LIQUIDAZIONE MENSILE IVA PER TUTTI GLI ALTRI SOGGETTI ULTERIORI COMUNICAZIONI: e possibile annullare i file inviati fino un anno dal termine stabilito per l invio; è possibile sostituire un file precedentemente inviato, con uno nuovo riferito allo stesso periodo, fino ad un anno dal termine previsto per l invio

14 MODALITA DI TRASMISSIONE: i soggetti obbligati all invio dello spesometro possono utilizzare direttamente il servizio Entratel o Internet (Fisconline) O i soggetti obbligati all invio dello spesometro possono avvalersi di un intermediario abilitato

15 REGIME SANZIONATORIO OMESSA INCOMPLETA NON VERITIERA Da 258 a 2,065 euro (art. 11 D.Lgs. 471/1997) SI RAVVEDIMENTO OPEROSO SI DEFINIZIONE AGEVOLATA