Circolare n.145 del 24 Ottobre 2017

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1 Circolare n.145 del 24 Ottobre 2017 Lo scadenziario di Novembre 2017 Gentile cliente, con la presente desideriamo fornirle uno scadenziario dei principali adempimenti e termini di pagamento previsti per il mese di novembre 2017 in modo da poterle consentire una programmazione per adempiere a quelli di sua spettanza e, nel caso in cui non si avvalga dell assistenza dello Studio per la trasmissione telematica dei Modelli F.24, possa così pianificare il ritiro presso la nostra segreteria

2 Le scadenze di Novembre 2017 Scadenza Tributo/Contributo Soggetto obbligato 1 Mercoledì 3 Venerdì 5 Domenica Prelievo erariale unico (PREU) Prelievo erariale unico (PREU) Imposta sugli intrattenimenti ed Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 lett. b) del TULPS, collegati alla rete telematica Concessionari titolari delle autorizzazioni per gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 lett. a) del TULPS, collegati alla rete telematica Società e associazioni sportive dilettantistiche, pro loco, bande musicali, cori e compagnie teatrali amatoriali, associazioni filodrammatiche, di musica e danza popolare Adempimento Comunicazione in via telematica all Agenzia delle Dogane e dei Monopoli delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al periodo contabile (bimestre) precedente Comunicazione in via telematica all Agenzia delle Dogane e dei Monopoli delle somme giocate da ciascun apparecchio, in relazione al periodo contabile (bimestre) precedente Termine per l annotazione sull apposito prospetto degli abbonamenti rilasciati nel mese di ottobre

3 6 Imposte e contributi Imprese e Termine finale, entro le ore 12.00, per la Lunedì lavoratori presentazione telematica al Ministero autonomi che dello sviluppo economico delle svolgono l attività domande: nei Comuni per la concessione delle agevolazioni terremotati del previste per l apposita Zona franca Centro urbana (ZFU); Italia tramite la procedura informatica accessibile dalla sezione ZFU sisma Centro Italia del sito 10 IRPEF, relative CAF-dipendenti e Termine per consegnare al contribuente Venerdì addizionali e imposte professionisti la copia del modello 7/2017 sostitutive abilitati che integrativo elaborato e del relativo prestano assistenza prospetto di liquidazione (modello 7- fiscale 3) 10 IRPEF, relative CAF-dipendenti e Trasmissione telematica all Agenzia delle Venerdì addizionali e imposte professionisti Entrate: sostitutive abilitati che dei modelli 7/2017 integrativi prestano assistenza elaborati; fiscale della comunicazione dei risultati contabili dei modelli 7/2017 integrativi elaborati (modelli 7-4 integrativi), ai fini dell effettuazione dei conguagli in capo al contribuente 15 Contributi INPS Datori di lavoro Termine per inviare telematicamente Mercoledì privati all INPS, direttamente o tramite intermediari abilitati, la domanda di sgravio contributivo in relazione ai contratti collettivi aziendali: contenenti misure di conciliazione tra vita professionale e vita privata; depositati presso la Direzione territoriale del lavoro competente,

4 15 Mercoledì 15 Mercoledì 15 Mercoledì entro il IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta dell 1,5%, oltre agli interessi legali Soggetti con partita Regolarizzazione degli adempimenti - Regime relativi al versamento del mese di mensile settembre, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta dell 1,5%, oltre agli interessi legali Soggetti con partita Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative: alle cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulta da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l operazione, effettuate nel mese precedente; alle prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione, effettuate nel mese precedente nei confronti del medesimo soggetto; alle prestazioni di servizi generiche effettuate nel mese precedente a soggetti passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro dell Unione europea, non soggette all imposta; alle prestazioni di servizi generiche rese o ricevute (autofattura) da un

5 soggetto passivo stabilito fuori dell Unione europea, effettuate nel mese recedente; alle cessioni comunitarie non imponibili, effettuate nel mese precedente. Le fatture devono essere registrate entro il termine di emissione e con riferimento al mese di effettuazione delle operazioni 15 Soggetti con partita Annotazione nel registro acquisti e in Mercoledì che effettuano quello delle vendite delle fatture di acquisti acquisto intracomunitarie ricevute nel intracomunitari mese precedente, con riferimento a tale mese Soggetti con partita I soggetti che hanno effettuato acquisti che effettuano intracomunitari di beni o servizi, se non acquisti hanno ricevuto la relativa fattura entro il intracomunitari secondo mese successivo a quello di effettuazione dell operazione, devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate nel terzo mese precedente Soggetti con partita I soggetti che hanno effettuato acquisti che effettuano intracomunitari di beni o servizi, se acquisti hanno ricevuto una fattura indicante un intracomunitari corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente Soggetti con partita Termine per l annotazione riepilogativa mensile, sul registro dei corrispettivi, delle operazioni effettuate nel mese

6 Soggetti con partita Imposte dirette e Imprese operanti nel settore della grande distribuzione commerciale o di servizi IRES, IRAP e Associazioni sportive dilettantistiche, senza scopo di lucro e pro loco che hanno esercitato l opzione per il regime della L n. 398 precedente per le quali è stato emesso lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Termine per la registrazione di un unico documento riepilogativo contenente tutte le fatture attive emesse nel mese precedente, di importo inferiore a 0,00 euro. Il documento riepilogativo sostituisce la registrazione di ogni singola fattura e deve contenere: i numeri delle fatture cui si riferisce; l imponibile complessivo; l distinta per aliquota Trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate, distintamente per ciascun punto vendita e per ciascuna giornata, dell ammontare dei corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi, relativi al mese precedente, in sostituzione dell obbligo di certificazione mediante ricevuta o scontrino fiscale, a seguito dell esercizio dell apposita opzione Termine per annotare nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM , l ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nell esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Devono essere distintamente annotati nel prospetto: i proventi che non costituiscono

7 reddito imponibile per le associazioni sportive dilettantistiche, ai sensi dell art. 25 co. 1 della L n. 133; le plusvalenze patrimoniali; le operazioni intracomunitarie ai sensi dell art. 47 del DL.8.93 n. 331, conv. L n Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in uso IRES, IRAP e Enti non Termine per annotare l ammontare commerciali che complessivo, distinto per aliquota, delle determinano operazioni fatturate nel mese forfettariamente precedente: il reddito ex art. nei registri previsti ai fini ; 145 del TUIR ovvero nel modello di prospetto riepilogativo previsto per i c.d. contribuenti supersemplificati, approvato con il DM Il prospetto deve essere numerato progressivamente prima di essere messo in unico Canone RAI Pensionati con Presentazione all ente pensionistico della reddito di pensione richiesta di effettuare il pagamento non superiore a rateizzato, mediante trattenuta sulla ,00 euro pensione, del canone di abbonamento RAI dovuto per l anno successivo IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di Versamento della sesta rata degli addizionali, IRAP, partita che importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive hanno versato la ovvero per l adeguamento agli studi e patrimoniali, prima rata entro il di settore, con applicazione dei previsti studi di settore, giugno interessi contributi INPS

8 IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di Versamento della quinta rata degli addizionali, IRAP, partita che importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive hanno versato la ovvero per l adeguamento agli studi e patrimoniali, prima rata entro il di settore, con applicazione dei previsti studi di settore, 31 luglio interessi contributi INPS IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di Versamento della quarta rata degli addizionali, IRAP, partita che importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive hanno versato la ovvero per l adeguamento agli studi e patrimoniali, prima rata entro il di settore, con applicazione dei previsti studi di settore, 21 agosto interessi contributi INPS IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di Versamento della quarta rata degli addizionali, IRAP, partita che importi dovuti a saldo o in acconto, imposte sostitutive e hanno versato la ovvero per l adeguamento agli studi patrimoniali, prima rata entro il di settore, con applicazione dei previsti studi di settore, agosto interessi contributi INPS Addizionale regionale Sostituti d imposta Versamento della rata dell addizionale IRPEF che corrispondono regionale all IRPEF relativa ai conguagli redditi di lavoro di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e dipendente e assimilati assimilati Addizionale regionale Sostituti d imposta Versamento addizionale regionale IRPEF che corrispondono all IRPEF relativa ai conguagli effettuati redditi di lavoro nel mese precedente per cessazione dei dipendente e rapporti di lavoro dipendente e assimilati assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta Versamento della rata dell addizionale IRPEF che corrispondono comunale IRPEF relativa ai conguagli di redditi di lavoro fine anno dei redditi di lavoro dipendente e dipendente e assimilati

9 assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta Versamento addizionale comunale IRPEF IRPEF che corrispondono relativa ai conguagli effettuati nel mese redditi di lavoro precedente per cessazione dei rapporti dipendente e di lavoro dipendente e assimilati assimilati Addizionale comunale Sostituti d imposta Versamento della rata dell acconto IRPEF che corrispondono dell addizionale comunale IRPEF per redditi di lavoro l anno in corso relativo ai redditi di dipendente e lavoro dipendente e assimilati assimilati Contributi INPS Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al mese precedente Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento rata dei contributi artigiani e gestione artigiani o previdenziali compresi nel minimale di commercianti commercianti reddito (c.d. fissi ) relativa al trimestre dell INPS luglio-settembre Contributi INPS Imprenditori Versamento della terza rata dei agricoli contributi dovuti per l anno 2017 professionali, coltivatori diretti, coloni e mezzadri Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sui L. 335/95 erogato compensi a compensi per collaborazioni coordinate e collaboratori continuative erogati nel mese coordinati e precedente continuativi Contributo INPS ex Soggetti che hanno Versamento del contributo INPS sul L. 335/95 erogato provvigioni 78% delle provvigioni erogate nel mese per vendite a precedente. domicilio L obbligo contributivo si applica solo qualora il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e

10 solo per la parte eccedente tale limite Contributo INPS ex L. 335/95 Soggetti che hanno erogato borse di studio per la Versamento del contributo INPS sulle borse di studio e sugli assegni erogati nel mese precedente frequenza di corsi di dottorato di ricerca, oppure assegni di ricerca o per attività di tutoraggio Contributo INPS ex L. 335/95 Soggetti che hanno erogato compensi a Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente Spedizionieri doganali Contributo INPS ex L. 335/95 Associanti che hanno erogato utili Versamento del contributo INPS sugli utili erogati nel mese precedente ad associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro Contributo INPS ex L. 335/95 Soggetti che hanno erogato compensi a lavoratori autonomi occasionali Versamento del contributo INPS sui compensi erogati nel mese precedente, a condizione che il reddito annuo derivante da tali attività sia superiore a 5.000,00 euro e solo per la parte eccedente tale limite Contributi ENPALS Soggetti che svolgono attività nell ambito dello Versamento dei contributi relativi al mese precedente per i lavoratori dello spettacolo e gli sportivi professionisti spettacolo e dello sport Premi INAIL Datori di lavoro e Termine per effettuare il versamento,

11 committenti di con i previsti interessi, della quarta e rapporti di ultima rata degli importi dovuti a saldo collaborazione per il 20 e in acconto per il 2017 coordinata e continuativa IRPEF Sostituti d imposta Versamento delle ritenute alla fonte che corrispondono operate nel mese precedente sui redditi redditi di lavoro di lavoro dipendente, comprese le dipendente indennità per la cessazione del rapporto di lavoro (es. TFR) Imposta sostitutiva Datori di lavoro del Versamento dell imposta sostitutiva IRPEF e relative settore privato applicata sulle somme erogate nel mese Addizionali del precedente in relazione ad incrementi di 10% produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione o a partecipazione agli utili dell impresa IRPEF Sostituti d imposta Versamento delle ritenute alla fonte che corrispondono operate nel mese precedente sui redditi redditi assimilati al assimilati a quelli di lavoro dipendente lavoro dipendente Addizionale del 10% Soggetti operanti Versamento dell addizionale del 10% nel settore dovuta sui compensi corrisposti nel finanziario mese precedente a dirigenti e amministratori, sotto forma di bonus e stock options, che eccedono la parte fissa della retribuzione IRPEF Sostituti d imposta Versamento delle ritenute alla fonte che corrispondono operate nel mese precedente sui redditi redditi di lavoro di lavoro autonomo e sui redditi diversi autonomo o redditi ex art. 67 co. 1 lett. l) del TUIR diversi IRPEF Sostituti d imposta Versamento delle ritenute alla fonte che corrispondono operate nel mese precedente sulle

12 provvigioni provvigioni inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari IRPEF Condominio che corrisponde corrispettivi per appalti di opere o servizi Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi: effettuate nell esercizio di impresa; oppure qualificabili come redditi diversi ai sensi dell art. 67 co. 1 lett. i) del TUIR. Tuttavia, il versamento può non essere effettuato entro il termine in esame se l ammontare cumulativo delle ritenute operate nei mesi di giugno, luglio, agosto, settembre e ottobre non è di almeno 500,00 euro Cedolare secca o IRPEF Intermediari immobiliari, compresi i gestori di portali telematici, che intervengono nel pagamento dei corrispettivi Versamento delle ritenute del 21% operate nel mese precedente sui corrispettivi lordi dovuti per i contratti di locazione breve, stipulati dall da persone fisiche, al di fuori dell esercizio di attività d impresa, comprese le sublocazioni e le concessioni in godimento a terzi a titolo oneroso da parte del comodatario IRPEF Sostituti d imposta che corrispondono redditi di capitale esclusi i dividendi Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sugli interessi e altri redditi di capitale (esclusi i dividendi) IRPEF Sostituti d imposta Versamento delle ritenute alla fonte

13 che corrispondono compensi per avviamento e operate nel mese precedente sui compensi per avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici contributi IRPEF Sostituti d imposta Versamento delle ritenute alla fonte che corrispondono operate nel mese precedente sui premi premi e vincite e sulle vincite IRPEF e IRES Banche e Poste Versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente sui bonifici di pagamento delle spese di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici, che beneficiano della prevista detrazione d imposta Soggetti con partita Versamento della nona rata del saldo che hanno dovuto in sede di dichiarazione per versato la prima l anno precedente, con applicazione dei rata del saldo previsti interessi entro il marzo Soggetti con partita Versamento della sesta rata del saldo che hanno dovuto in sede di dichiarazione per versato la prima l anno precedente, con applicazione rata del saldo delle previste maggiorazioni e interessi entro il giugno Soggetti con partita Versamento della quinta rata del saldo che hanno dovuto in sede di dichiarazione per versato la prima l anno precedente, con applicazione rata del saldo delle previste maggiorazioni e interessi entro il 31 luglio Soggetti con partita Versamento della quarta rata del saldo che hanno dovuto in sede di dichiarazione per versato la prima l anno precedente, con applicazione rata del saldo delle previste maggiorazioni e interessi

14 entro il 21 agosto Soggetti con partita Liquidazione dell relativa al mese - Regime precedente e versamento dell a mensile debito. È possibile il versamento trimestrale, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Soggetti con partita Liquidazione dell relativa al mese, in regime precedente e versamento dell a mensile, che debito, facendo riferimento all imposta affidano la tenuta divenuta esigibile nel secondo mese della contabilità a precedente. terzi e ne hanno È possibile il versamento trimestrale, dato comunicazione senza applicazione degli interessi, all ufficio delle dell relativa ad operazioni derivanti Entrate da contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Soggetti con partita Liquidazione dell relativa al trimestre - Regime luglio-settembre e versamento dell a opzionale debito, con la maggiorazione dell 1% a trimestrale titolo di interessi. È possibile il versamento, senza applicazione degli interessi, dell relativa ad operazioni derivanti da

15 contratti di subfornitura, qualora per il pagamento del prezzo sia stato pattuito un termine successivo alla consegna del bene o alla comunicazione dell avvenuta esecuzione della prestazione di servizi Soggetti con partita Liquidazione e versamento a debito - Regime del trimestre luglio-settembre, senza trimestrale per maggiorazione di interessi natura (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori) Persone fisiche fino Versamento dell relativa agli acquisti a.000,00 euro di intracomunitari e alle altre operazioni di volume d affari che acquisto di cui risultino debitori rimangono nel d imposta, effettuate nel mese regime dei c.d. precedente contribuenti minimi Persone fisiche Versamento dell relativa alle rientranti nel nuovo operazioni per le quali risultino debitori regime fiscale dell imposta, effettuate nel mese forfettario precedente Imposta sugli Gestori di Pagamento degli importi dovuti sulla intrattenimenti ed apparecchi da base degli imponibili forfettari medi divertimento e annui, in relazione agli apparecchi e intrattenimento congegni installati a ottobre Imposta sugli Soggetti che Termine per il versamento dell imposta intrattenimenti svolgono relativa alle attività di intrattenimento attività di svolte nel mese solare precedente intrattenimento in modo

16 continuativo Imposta sostitutiva Banche, Poste, SIM, Versamento dell imposta sostitutiva sui capital gain SGR, società applicata nel secondo mese precedente, fiduciarie e altri in relazione ai contribuenti in regime di intermediari risparmio amministrato finanziari Imposta sostitutiva Banche, SIM, SGR, Versamento dell imposta sostitutiva sui redditi di società fiduciarie e relativa ai contribuenti in regime di capitale e sui capital altri intermediari risparmio gestito, in caso di revoca del gain finanziari mandato di gestione nel secondo mese precedente Tobin tax Banche, altri Versamento dell imposta relativa ai intermediari trasferimenti aventi ad oggetto azioni, finanziari e notai altri strumenti finanziari partecipativi, e che intervengono titoli rappresentativi, nonché alle relative nelle operazioni, operazioni ad alta frequenza, effettuati ovvero contribuente nel mese precedente in assenza di tali soggetti Tobin tax Banche, altri Versamento dell imposta relativa alle intermediari operazioni su strumenti finanziari finanziari e notai derivati e alle relative operazioni ad alta che intervengono frequenza, effettuate nel mese nelle operazioni, precedente ovvero contribuente in assenza di tali soggetti 20 IRPEF, IRES, relative Soggetti titolari di Regolarizzazione degli insufficienti Lunedì addizionali, IRAP, reddito d impresa o versamenti delle somme dovute a saldo, imposte di lavoro autonomo per il 20 o in acconto per il 2017, sostitutive e relative ai modelli REDDITI 2017, IRAP patrimoniali 2017 e 2017, la cui scadenza del termine con la maggiorazione dello

17 0,4% era il , applicando la sanzione ridotta dell 1,67%, oltre agli interessi legali IRPEF Sostituti d imposta Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento delle ritenute del mese di luglio, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta dell 1,67%, oltre agli interessi legali Soggetti con partita - Regime mensile Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del mese di luglio, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta dell 1,67%, oltre agli interessi legali Soggetti con partita - Regime opzionale trimestrale Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre aprile-giugno, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta dell 1,67%, oltre agli interessi legali Soggetti con partita - Regime trimestrale per natura (es. autotrasportatori, benzinai e subfornitori) Regolarizzazione degli adempimenti relativi al versamento del trimestre aprile-giugno, la cui scadenza del termine era il , con la sanzione ridotta dell 1,67%, oltre agli interessi legali Contributi ENASARCO Committenti di agenti e rappresentanti Versamento in via telematica dei contributi dovuti sulle provvigioni relative al trimestre luglio-settembre Contributo CONAI Produttori di imballaggi o di materiali di Liquidazione del contributo dovuto per il mese precedente e invio telematico al Consorzio Nazionale Imballaggi (CONAI)

18 imballaggi - delle relative dichiarazioni. Importatori Se il contributo annuo dovuto non supera ,00 euro per singolo materiale (o complessivamente per le importazioni forfettizzate), la dichiarazione può essere presentata trimestralmente; se tale importo non supera 1.000,00 euro annui può essere presentata un unica dichiarazione annuale. È stata prevista l esenzione dalla dichiarazione e dal versamento per importi complessivi annui del contributo fino a 50,00 euro per singolo materiale ovvero 100,00 euro annui nell ipotesi di calcolo forfettario del contributo per le importazioni. Il versamento del contributo risultante dalla dichiarazione deve essere effettuato solo dopo il ricevimento della fattura inviata dal CONAI 21 Imposte dirette Micro, piccole e Termine iniziale, a partire dalle ore Martedì medie imprese 10.00, per la compilazione delle costituite in forma domande: societaria e relative di concessione del Voucher per reti l internazionalizzazione ; tramite l apposita procedura disponibile sul sito del Ministero dello Sviluppo economico ( Le domande devono essere inviate a partire dalle ore del e fino alle ore.00 dell ; rileva l ordine cronologico di presentazione

19 22 Prelievo erariale Concessionari Versamento a saldo per il periodo Mercoledì unico (PREU) titolari delle contabile settembre-ottobre. autorizzazioni per L eventuale credito è utilizzato in gli apparecchi da compensazione nel periodo contabile gioco di cui all art. successivo 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica 22 Canone di Concessionari Versamento del canone di concessione Mercoledì concessione titolari delle dovuto per il periodo contabile autorizzazioni per settembre ottobre gli apparecchi da gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica 25 Soggetti che hanno Presentazione in via telematica dei Sabato effettuato modelli INTRASTAT relativi al mese di operazioni ottobre intracomunitarie 25 Soggetti che hanno Presentazione in via telematica dei Sabato effettuato modelli INTRASTAT, appositamente operazioni contrassegnati, relativi al mese di intracomunitarie e ottobre. che nel mese di La periodicità mensile deve essere ottobre hanno mantenuta anche nei mesi successivi, superato la soglia di per almeno quattro trimestri consecutivi ,00 euro per la presentazione trimestrale dei modelli INTRASTAT 25 Contributi ENPAIA Datori di lavoro Versamento dei contributi relativi al Sabato agricolo mese precedente per gli impiegati

20 agricoli e presentazione della relativa denuncia 28 IRES, relative Soggetti IRES con Regolarizzazione degli insufficienti Martedì addizionali, IRAP e periodo d imposta versamenti delle somme dovute a saldo imposte sostitutive coincidente con per il 20 o in acconto per il 2017, l anno solare relative ai modelli REDDITI 2017 e IRAP 2017, la cui scadenza del termine con la maggiorazione dello 0,4% era il , applicando la sanzione ridotta dell 1,67%, oltre agli interessi legali1 28 Imposte dirette Micro, piccole e Termine iniziale, a partire dalle ore Martedì medie imprese 10.00, per l invio telematico delle costituite in domande: forma societaria e di concessione del Voucher per relative reti l internazionalizzazione ; tramite l apposita procedura disponibile sul sito del Ministero dello Sviluppo economico ( Le domande possono essere presentate fino alle ore.00 dell ; rileva l ordine cronologico di presentazione 28 Prelievo erariale Concessionari Primo versamento per il periodo Martedì unico (PREU) titolari delle contabile novembre-dicembre, pari al autorizzazioni per 25% del tributo dovuto per il periodo gli apparecchi da contabile luglio agosto gioco di cui all art. 110 co. 6 del TULPS, collegati alla rete telematica Soggetti passivi Termine per la trasmissione telematica, non esonerati all Agenzia delle Entrate, direttamente o

21 dall effettuazione tramite un intermediario abilitato delle liquidazioni (comprese le società del gruppo), dei periodiche o dalla dati delle liquidazioni periodiche presentazione della relative al trimestre luglio-settembre. dichiarazione I contribuenti trimestrali presentano un annuale unico modulo per ciascun trimestre; quelli mensili, invece, presentano più moduli, uno per ogni liquidazione mensile effettuata nel trimestre Tributi, contributi e Soggetti che hanno Termine per il versamento della terza altre entrate presentato la rata delle somme dovute per la domanda di definizione agevolata delle cartelle di rottamazione delle pagamento, degli accertamenti esecutivi cartelle e optato e degli avvisi di addebito, secondo per il versamento in quanto comunicato dall Agente della 5 rate Riscossione, salvo diversa scadenza stabilita dallo stesso Tributi Contribuenti che I contribuenti che, entro il , hanno aderito alla hanno aderito alla definizione delle liti definizione delle liti pendenti rientranti nella giurisdizione fiscali pendenti tributaria in cui è parte l Agenzia delle Entrate, ove la notifica del ricorso alla controparte sia avvenuta entro il (c.d. rottamazione ), in caso di opzione per il versamento rateale delle somme dovute devono versare: la seconda di tre rate, pari al 40% del dovuto (il restante 20% dovrà essere versato entro il ); oppure la seconda e ultima rata, pari al 60% del dovuto. Gli importi da versare vanno maggiorati degli interessi legali calcolati a partire dal

22 IRPEF e IRAP Imprenditori individuali Termine per versare la prima rata, pari al 60%, dell imposta sostitutiva dell IRPEF e dell IRAP, nella misura dell 8%, dovuta per l estromissione agevolata dall ambito imprenditoriale dei beni immobili strumentali posseduti al , effettuata entro il Il rimanente 40% dovrà essere versato entro il IRPEF, IRES e IRAP Snc, sas, srl, spa e sapa Termine per versare la prima rata, pari al 60%, delle imposte sostitutive dell IRPEF/IRES e dell IRAP, dovute per: la cessione o assegnazione ai soci di beni immobili (non strumentali per destinazione) e/o di beni mobili registrati (non strumentali all attività propria dell impresa); oppure la trasformazione in società semplice, per le società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione dei predetti beni; avvenuta entro il Il rimanente 40% dovrà essere versato entro il Imposte dirette, IVIE e FE Persone fisiche, enti non commerciali, società semplici e associazioni equiparate Termine per versare l ultima delle tre rate mensili delle somme dovute a seguito della domanda di accesso alla procedura di collaborazione volontaria internazionale (c.d. voluntary disclosure estera ), presentata entro il , beneficiando di una riduzione delle sanzioni Imposte dirette, Contribuenti Termine per versare l ultima delle tre

23 IRAP e rate mensili delle somme dovute a seguito della domanda di accesso alla procedura di collaborazione volontaria nazionale (c.d. voluntary disclosure interna ), presentata entro il , beneficiando di una riduzione delle sanzioni Diritto annuale Camere di Commercio Imprese con periodo d imposta coincidente con l anno solare Termine per effettuare il pagamento della maggiorazione del diritto camerale eventualmente deliberata dalla Camera di Commercio, qualora non ancora corrisposta per l anno 2017 IRES Società controllanti solari Termine per comunicare all Agenzia delle Entrate, in caso di mancato rinnovo dell opzione per la tassazione di gruppo (consolidato nazionale), l importo delle perdite residue attribuito a ciascun soggetto partecipante IRPEF e IRAP Persone fisiche Versamento: seconda o unica rata di acconto dell IRPEF dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso (se soggetto passivo IRAP) Cedolare secca sulle locazioni Persone fisiche che locano immobili ad uso abitativo Versamento della seconda o unica rata di acconto della cedolare secca sulle locazioni dovuta per l anno in corso Imposta sostitutiva del 5% Persone fisiche rientranti nel regime dei c.d. contribuenti minimi Versamento della seconda o unica rata di acconto dell imposta sostitutiva dovuta per l anno in corso

24 Imposta sostitutiva Persone fisiche Versamento della seconda o unica rata del 15% o 5% rientranti nel nuovo di acconto dell imposta sostitutiva regime fiscale dovuta per l anno in corso forfettario IVIE Persone fisiche Versamento della seconda o unica rata residenti che di acconto delle imposte patrimoniali possiedono dovute per l anno in corso immobili all estero FE Persone fisiche Versamento della seconda o unica rata residenti che di acconto delle imposte patrimoniali detengono attività dovute per l anno in corso finanziarie all estero Contributi INPS Soggetti iscritti alla Versamento del secondo acconto dei artigiani e gestione artigiani o contributi dovuti per l anno in corso, commercianti commercianti calcolati sul reddito d impresa dichiarato dell INPS per l anno precedente, eccedente il minimale di reddito per l anno in corso, nei limiti del previsto massimale Contributo INPS ex Professionisti iscritti Versamento del secondo acconto dei L. 335/95 alla gestione contributi dovuti per l anno in corso, pari separata INPS ex L. al 40% dei contributi dovuti (aliquota 335/95 24% o 25,72%) calcolati sul reddito di lavoro autonomo dichiarato per l anno precedente, nei limiti del previsto massimale IRPEF e cedolare Sostituti d imposta Termine per trattenere dagli emolumenti secca sulle locazioni corrisposti la seconda o unica rata dell IRPEF e/o della cedolare secca sulle locazioni, dovuta in acconto per l anno in corso dai lavoratori dipendenti, pensionati, collaboratori coordinati e continuativi e titolari di alcuni altri redditi assimilati a quelli di lavoro

25 dipendente, che si sono avvalsi dell assistenza fiscale (modello 7/2017). Se gli emolumenti corrisposti sono incapienti, la parte residua verrà trattenuta nel mese successivo, applicando la prevista maggiorazione IRAP Società di persone Versamento seconda o unica rata di e soggetti acconto dell IRAP dovuta per l anno in equiparati corso IRES e relative Soggetti IRES con Versamento: addizionali, IRAP periodo d imposta seconda o unica rata di acconto coincidente con dell IRES (e di eventuali l anno solare addizionali35 o maggiorazioni36), dovuta per l anno in corso; seconda o unica rata di acconto dell IRAP dovuta per l anno in corso Tassa etica Persone fisiche, Versamento della seconda o unica rata società di persone e di acconto dell addizionale delle imposte soggetti equiparati, sul reddito relativa al materiale soggetti IRES con pornografico e di incitamento alla periodo d imposta violenza, dovuta per l anno in corso coincidente con l anno solare IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari Versamento della sesta rata degli addizionali, IRAP, di partita che importi dovuti a saldo o in acconto, con imposte sostitutive hanno versato la applicazione dei previsti interessi e patrimoniali, prima rata entro il contributi INPS giugno IRPEF, IRES, relative Soggetti non titolari Versamento della sesta rata degli addizionali, IRAP, di partita che importi dovuti a saldo o in acconto, con imposte sostitutive e hanno versato la applicazione dei previsti interessi

26 patrimoniali, contributi INPS prima rata entro il 31 luglio IRPEF, IRES, relative addizionali, IRAP, imposte sostitutive Soggetti non titolari di partita che hanno versato la Versamento della quinta rata degli importi dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi e patrimoniali, contributi INPS prima rata entro il 21 agosto Contributi previdenziali e premi INAIL Datori di lavoro, committenti e associanti in partecipazione Termine per la registrazione sul libro unico del lavoro dei dati relativi al mese precedente. In relazione ai dati variabili delle retribuzioni, la registrazione può avvenire con un differimento di un mese Contributi INPS Datori di lavoro Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dipendenti, modelli UNIEMENS, relative al mese prece Contributo INPS ex L. 335/95 Committenti e associanti in partecipazione Termine per effettuare la trasmissione telematica, direttamente o tramite intermediario, delle denunce modelli UNIEMENS relative ai compensi corrisposti nel mese precedente: ai collaboratori coordinati e continuativi; ai lavoratori autonomi occasionali; ai venditori a domicilio; agli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro; agli altri soggetti iscritti alla Gestione separata INPS ex L. 335/95 Contributi ENPALS Soggetti che Presentazione in via telematica della

27 svolgono attività nell ambito dello spettacolo e dello denuncia contributiva relativa al mese precedente, tramite il flusso UNIEMENS sport Contributi previdenziali Soggetti in possesso, entro il , di determinati requisiti Termine per presentare alla sede INPS di residenza la domanda per la concessione di un indennità fino al compimento dell età anagrafica prevista per l accesso al trattamento pensionistico di vecchiaia (c.d. APE sociale ), con decorrenza dall Per le domande presentate dopo il , l APE sociale è erogata a decorrere dal mese successivo Contributi INPS e INPGI Imprese Termine iniziale per presentare alla Direzione generale degli ammortizzatori sociali e incentivi all occupazione del Ministero del Lavoro, esclusivamente tramite PEC, l istanza di riduzione contributiva in relazione ai contratti di solidarietà stipulati dall al Il termine finale scade il ; le istanze sono istruite in base all ordine cronologico di presentazione Imposta di registro Locatore/locatario Registrazione nuovi contratti di locazione di immobili con decorrenza inizio mese e pagamento della relativa imposta. Versamento dell imposta anche per i rinnovi e le annualità di contratti di locazione con decorrenza inizio mese Imposta sulle Assicuratori Versamento dell imposta dovuta sui

28 assicurazioni premi ed accessori incassati nel mese di ottobre, nonché di eventuali conguagli dell imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di settembre Imposte dirette e Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari Termine per inviare all Agenzia delle Entrate e/o all Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, in via telematica, le risposte negative cumulative riguardanti richieste: di informazioni sui rapporti intrattenuti e le operazioni svolte con i contribuenti; consegnate nel mese precedente IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati relativi alle variazioni, comprese le cessazioni, o all instaurazione di nuovi rapporti, intervenute nel mese precedente IRPEF e IRES Banche, Poste, SIM, SGR, assicurazioni, società fiduciarie e altri intermediari finanziari Termine per effettuare la trasmissione in via telematica all Anagrafe tributaria, tramite il Sistema di Interscambio Dati (SID), dei dati, relativi al mese precedente, riguardanti: le operazioni di natura finanziaria compiute al di fuori di un rapporto continuativo, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che le hanno effettuate; qualsiasi altro rapporto, unitamente ai dati identificativi dei soggetti che li intrattengono

29 Enti non Termine per: commerciali e versare l imposta dovuta sugli produttori agricoli acquisti intracomunitari di beni e esonerati sugli acquisti di beni e servizi da soggetti non residenti, registrati con riferimento al secondo mese precedente; presentare la relativa dichiarazione mensile, con indicazione dell imposta dovuta e versata Soggetti con partita Termine per rilevare il numero dei - Esercizio di chilometri dei mezzi di trasporto utilizzati imprese nell esercizio dell impresa, da riportare nell apposita scheda carburanti mensile Soggetti con partita Termine per emettere le fatture, eventualmente in forma semplificata, relative alle cessioni di beni effettuate dal cessionario nei confronti di un soggetto terzo per il tramite del proprio cedente, in relazione ai beni consegnati o spediti nel mese precedente Soggetti con partita Obblighi di fatturazione, registrazione e con sedi annotazione dei corrispettivi e di secondar registrazione degli acquisti, relativamente alle operazioni effettuate nel mese precedente da sedi secondarie (o altre dipendenze) che non vi provvedono direttamente Antiriciclaggio Soggetti che Termine per effettuare la dichiarazione effettuano alla Banca d Italia - Unità di operazioni in oro informazione finanziaria (UIF): delle operazioni, di valore pari o superiore a ,00 euro,

30 compiute nel mese precedente; esclusivamente in via telematica, utilizzando il portale Infostat-UIF4 Prelievo erariale Concessionari Comunicazione in via telematica unico (PREU) titolari delle all Agenzia delle Dogane e dei Monopoli autorizzazioni per dei dati relativi all accertamento della gli apparecchi da responsabilità solidale dei terzi incaricati gioco di cui all art. della raccolta delle somme giocate, in 110 co. 6 del relazione al periodo contabile settembre- TULPS, collegati ottobre alla rete telematica Prelievo erariale Concessionari Versamento della rata mensile, unico (PREU) titolari delle maggiorata degli interessi legali, in caso autorizzazioni per di accoglimento da parte dell Agenzia gli apparecchi da delle Dogane e dei Monopoli dell istanza gioco di cui all art. di rateizzazione per temporanea 110 co. 6 del situazione di difficoltà TULPS, collegati alla rete telematica