LA RESPONSABILITA DEL COMMERCIALISTA

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1 LA RESPONSABILITA DEL COMMERCIALISTA come tutelarsi Dott. Armando Urbano

2 Negli ultimi anni l'attività del commercialista si è sempre più radicata nella vita aziendale del cliente, poichè il consulente partecipa attivamente nella pianificazione dell'attività sotto il profilo fiscale, non limitandosi a seguire gli adempimenti fiscali classici ma fornendo specifici approfondimenti e soluzioni.

3 Il consulente fiscale ha una precisa responsabilità verso il contribuente e l'erario: dal semplice errore commesso nella dichiarazione, al parere, il consulente paga anche per l'illecito del cliente ed è coinvolto nel reato se suggerisce l'espediente fuori legge.

4 L attività professionale del commercialista si caratterizza per la molteplicità e complessità degli incarichi svolti. Proprio a tale complessità deve ricondursi la diversità dei possibili profili di responsabilità applicabili al commercialista.

5 1. Responsabilità connessa all esercizio di una professione intellettuale (art del Cod. Civ.)

6 2. Responsabilità connessa all attività di consulenza ed assistenza in materia tributaria (D.Lgs. n. 241/1997; D.Lgs. n. 472/1997; D.P.R. n. 322/1998)

7 3. Responsabilità connesse all assunzione di cariche sociali: amministratore di società di capitali (artt e segg., art del Cod.Civ.); sindaco/revisore di società di capitali (artt e 2477 del Cod. Civ.)

8 4. Responsabilità connesse all assunzione di incarichi giudiziari: nell ambito di procedure concorsuali (art. 38 della legge fallimentare); in qualità di Consulente Tecnico del Tribunale (art. 64 del C.p.C.; art. 373 del Cod. Pen.)

9 5. Responsabilità connesse alla normativa anti-riciclaggio (D.L. n. 143/1991;D.Lgs. 20 febbraio 2004, n. 56, in attuazione della Direttiva 2001/97/CE)

10 6. Responsabilità connesse alla normativa in materia di tutela dei dati personali (D.Lgs. 30 giugno 2003, n. 196)

11 Il commercialista, nello svolgimento della propria attività, spesso si avvale di personale dipendente e collaboratori cui delega delle mansioni relative all espletamento dei propri incarichi professionali.

12 Queste figure risulteranno responsabili qualora il loro comportamento sia espressione di autonoma determinazione; altrimenti, nel caso in cui risultino semplici esecutori materiali, il professionista continuerà a rispondere personalmente.

13 Diventa quindi un esigenza e un preciso obbligo deontologico, per il professionista, cautelarsi mediante un adeguata polizza professionale a copertura delle responsabilità che possano derivare durante l espletamento dell attività

14 La garanzia assicurativa è operante per: Attività di gestione affari altrui; Espletamento di funzioni a carattere pubblico o giudiziario; Espletamento di attività di liquidatore società; Gestione e consulenza contabile e fiscale di aziende/clientela;

15 Sanzioni di natura fiscale, multe, omissioni imputabili all assicurato nell esercizio dell attività; Le perdite patrimoniali conseguenti a smarrimento o deterioramento di documenti (purchè non derivanti da furto, rapina, incendio);

16 Attività di libero docente nonché titolare di cattedra universitaria, limitatamente alle discipline economiche, fiscali e tributarie; La responsabilità civile derivante da fatto colposo o doloso commesso dal dipendente, collaboratore, consulente.

17 L attività di componente le Commissioni Tributarie o la rappresentanza del cliente davanti ad esse; L uso di sistemi di elaborazione elettronica, compreso l invio telematico delle dichiarazioni fiscali.

18 L attività di amministratore di stabili svolta secondo l art del Cod. Civ.. L attività di consulenza relativamente alle fusioni ed acquisizioni.

19 La responsabilità civile derivante per Perdite Patrimoniali cagionate a terzi, in conseguenza all errato trattamento dei dati personali di terzi.

20 E importante inoltre analizzare approfonditamente, con il proprio assicuratore, alcuni elementi determinanti ai fini di un adeguata copertura assicurativa.

21 Massimali E importante individuare correttamente il massimale per non rischiare di pagare troppo o troppo poco ritrovandosi non adeguatamente coperti per il risarcimento del danno.

22 Garanzie Verificare i contenuti, le estensioni, i sottolimiti di massimale Retroattività Ottenere la massima estensione temporale possibile in termini di copertura danni (claims made)

23 Franchigie/Scoperti Puntare ad ottenere franchigie basse ma, soprattutto, trasparenti. Preferibilmente fisse, piuttosto che scoperti percentuali, in quanto tutelano di più in caso di sinistri alti

24 Sottolimiti di garanzia Porre attenzione in particolar modo per quelli tipici delle polizze italiane (1/3 per sanzioni, 1/3 per sindaco, NO copertura revisore enti pubblici, 1/10 per privacy). Si tratta di restrizioni che si può decisamente puntare a non avere nella propria polizza.

25 Staff Verificare che ci siano clausole a copertura di eventuali danni arrecati da collaboratori, dipendenti, praticanti e staff in generale.

26 Esclusioni E necessario conoscere le clausole di esclusione per le quali la polizza non garantisce copertura. Esempio, nel caso di richieste di risarcimento causate da atti illeciti relativi alla sottoscrizione di Certificazioni Bilanci di società quotate in borsa.

27 Bonus Verificare la presenza del bonus, riconosciuto al professionista nel caso in cui per 2 anni consecutivi non venga richiesto alcun risarcimento danni.

28 Protezione Legale Verificare la protezione legale per la difesa dei propri diritti ed interessi in sede extragiudiziale e giudiziale.

29 R.C. Conduzione dello Studio Verificare la copertura della responsabilità civile per morte, lesioni personali e danni cagionati a terzi derivanti dalla propria negligenza nella gestione dei locali in cui ha sede l attività professionale.

30 Infine, è bene porre attenzione anche alle appendici contrattuali che vengono convenute con dei tassi aggiuntivi e che possono riguardare:

31 Incarichi di Consigliere di Amministrazione/Sindaco di società o altri Enti. Visto Pesante Insolvenze, liquidazioni, curatele; Assistenza fiscale (Visto leggero)