REGOLAMENTO PER L APPLICAZIONE DELL IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI

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1 COMUNE DI MEL PROVINCIA DI BELLUNO REGOLAMENTO PER L APPLICAZIONE DELL IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI IN VIGORE DAL 01/01/2008. APPROVATO CON DELIBERA DI C.C. N. 158 DEL

2 I N D I C E TITOLO I DISPOSIZIONI GENERALI Art. 1 - Oggetto del regolamento Art. 2 - Definizione di fabbricato Art. 3 - Definizione di area fabbricabile Art. 4 Soggetti Passivi Art. 5 Soggetto Attivo Art. 6 Disposizioni per la determinazione della base imponibile Art. 7 Determinazioni delle aliquote TITOLO II AGEVOLAZIONI ED ESENZIONI Art. 8 - Abitazione principale Art. 9 Detra zion e per l a bita zion e prin cipa le Art Ridu zion i d imposta Art Esenzioni Art Versamenti Art. 13 Dichiarazioni Art Accertamento Art Ravvedimento Art Rimborsi Art. 17 Sanzioni ed Interessi Art Norme di rinvio Art Entrata in vigore TITOLO III ACCERTAMENTO, CONTROLLI TITOLO IV DISPOSIZIONI FINALI 2

3 TITOLO I DISPOSIZIONI GENERALI Art. 1 Oggetto del regolamento Il pres en te regola m en to dis ciplin a l'a pplica zion e dell'im pos ta Com u n a le s u gli Im m obili n el Com u n e di Mel, n ell'a m bito della potes tà regolamentare previs ta da l Decreto Legislativo , n. 446, e da ogni altra disposizione normativa. Per qu a n to n on previs to da l pres en te regola m en to s i a pplica n o le dis pos izion i generali previste dalle vigenti leggi per l'applicazione dell'ici. Art. 2 Definizione di fabbricato Per fa bbrica t o s i in ten de l'u n ità im m obilia re is critta o ch e deve es s ere is critta n el ca ta s to edilizio u rba n o, con s idera n dos i pa rte in tegra n te del fa bbrica to l'a rea occu pa ta da lla cos tru zion e e qu ella ch e n e cos titu is ce pertinenza (in ten den dos i com e ta le es clu s iva m en te qu ella ch e ris u lta is critta a l NCEU u n ita m en te a l fa bbrica to oppu re s e m a ggiore e n on in dividu a ta a l NCEU qu ella pa rte di s u perficie determ in a bile in ba s e a l ra pporto fra volu m etria o s u perficie edifica ta e lo specifico coefficiente di edificabilità). Il fa bbrica to di n u ova cos tru zion e è s oggetto a d im pos ta a pa rtire da lla da ta di u ltim a zion e dei la vori ovvero, s e a n teceden te, da lla da ta in cu i è com u n qu e utilizzato. Art. 3 Definizione di area fabbricabile Per a rea fa bbrica bile s i in ten de l'a rea u tilizza bile a s copo edifica torio in ba s e a gli s tru m en ti u rba n is tici gen era li o a ttu a tivi ovvero in ba s e a lle pos s ibilità effettive di edifica zion e determ in a te s econ do i criteri previs ti a gli effetti dell'indennità di espropriazione per pubblica utilità. Un 'a rea e' da con s idera re fa bbrica bile s e u tilizza bile a s copo edifica torio in ba s e a llo s tru m en to u rba n is tico gen era le a dotta to da l Com u n e, in dipen den temente da ll'a pprova zion e della Region e e da ll'a dozion e di s tru m en ti a ttu a tivi del medesimo. L a ttribu zion e della n a tu ra edifica bile vien e com u n ica ta a l proprieta rio mediante servizio postale. Rientrano, pertanto, nel concetto aree fabbricabili: a) le a ree n elle qu a li s on o in a tto in terven ti di dem olizion e, recu pero e ris tru ttu ra zion e di fa bbrica ti, com pren den do n on s olo l a rea di ris u lta m a a n ch e qu ella pertin en zia le ch e con s en te di determ in a re la volu m etria m a s s im a edificabile; 3

4 b) le a ree ch e, pu r n on ris u lta n do edifica bili in ba s e a gli s tru m en ti u rba n is tici, come a d es em pio le a ree in zon a a gricola, s on o di fa tto u tilizza te a s copo edifica torio (lim ita ta m en te a l periodo com pres o fra la da ta di in izio e qu ella di ultimazione dei lavori); c) le a ree n elle qu a li s on o in cors o in terven ti di cos tru zion e, ricos tru zion e, recu pero di fa bbrica ti a bu s ivi ch e, a i s en s i della n orm a tiva vigen te, s on o s a n a bili mediante condono edilizio; d) le a ree ch e, s oggette a d es propria zion e per pu bblica u tilità, s on o des tin a te a lla realizzazione di edilizia pubblica ed edilizia residenziale. Sono considerati, tuttavia, non fabbricabili: a) le aree espressamente assoggettate a vincolo di inedificabilità; b) i terren i pos s edu ti da coltiva tori diretti o da im pren ditori a gricoli a titolo profes s ion a le, pu rch é da i m edes im i con dotti, s u i qu a li pers is te l u tilizza zion e agro-silvo-pa s tora le m edia n te l es ercizio di a ttività dirette a lla coltiva zion e del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura ed a ll a lleva m en to di a n im a li; c) le a ree ch e, s oggette a d es propria zion e per pu bblica u tilità, s on o des tin a te a verde pu bblico, via bilità e, com u n qu e, a d in terven ti divers i da qu elli di edilizia pubblica. Art. 4 Soggetti Passivi a) S ogget t i p a s s ivi dell im pos ta s on o il proprieta rio di im m obili, ovvero il titola re di diritto rea le di u s u fru tto, u s o, a bita zion e, en fiteu s i, s u perficie, con ces s ion e s u gli s tes s i, a n ch e s e n on res iden ti n el territorio dello Sta to o s e n on h a n n o ivi la s ede lega le o a m m in is tra tiva o n on vi es ercita n o l a ttività. Nel caso di concessione su aree demaniali soggetto passivo è il concessionario. b) Il s oggetto pa s s ivo ch e, a s egu ito di provvedim en to di s epa ra zion e lega le, a n n u lla m en to, s cioglim en to o ces s a zion e degli effetti civili del m a trim on io, n on ris u lta a s s egn a ta rio della ca s a con iu ga le, determ in a l im pos ta dovu ta applica n do l a liqu ota e la detra zion e delibera te da l Com u n e per l a bita zion e prin cipa le, ca lcola te in proporzion e a lla qu ota pos s edu ta. Le dis pos izion i del pres en te com m a s i a pplica n o a con dizion e ch e il s oggetto pa s s ivo n on s ia titola re del diritto di proprietà o di a ltro diritto rea le s u im m obile des tin a to a d abitazione situato nello stesso Comune ove è ubicata la casa coniugale. c) Per gli im m obili con ces s i in loca zion e fin a n zia ria s oggetto pa s s ivo è il locatario. In ca s o di fa bbrica ti di cu i a ll a rt. 6 lettera b) il loca ta rio a s s u m e la qu a lità di s oggetto pa s s ivo a decorrere da l prim o gen n a io dell a n n o s u cces s ivo a qu ello n el cors o del qu a le è s ta to s tipu la to il con tra tto di loca zion e finanziaria. d) Nel ca s o di a s s egn a zion e di a lloggio a ris ca tto o con pa tto di fu tu ra ven dita da pa rte di Is titu ti o Agen zie Pu bblich e l im pos ta è dovu ta da ll a s s egn a ta rio da lla data di assegnazione. e) L a s s egn a zion e di a lloggio a fa vore del s ocio di s ocietà coopera tive a proprietà divisa fa assumere la veste di soggetto passivo dalla data di assegnazione. Art. 5 4

5 Soggetto Attivo S ogget t o a t t ivo è il Com u n e ch e a ccerta e ris cu ote l im pos ta per gli im m obili la cu i s u perficie in s is te, in tera m en te o preva len tem en te s u l proprio territorio. L im pos ta n on s i a pplica a gli im m obili dei qu a li il Com u n e è proprieta rio ovvero titola re dei diritti in dica ti n ell a rt. 4 com m a a ) qu a n do la loro s u perficie in s is te interamente o prevalentemente sul suo territorio. Art. 6 Disposizioni per la determinazione della base imponibile a) Per i fa bbrica ti is critti in ca ta s to, il va lore è determ in a to a pplica n do a ll a m m on ta re delle ren dite ris u lta n ti in ca ta s to, vigen ti a l prim o gen n a io dell a n n o di im pos izion e, i m oltiplica tori determ in a ti con i criteri e le m oda lità previs ti da l prim o periodo dell u ltim o com m a dell a rt. 52 del tes to u n ico delle dis pos izion i con cern en ti l im pos ta di regis tro, a pprova to con decreto del Pres iden te della Repu bblica 26 a prile 1986, n. 131, n on ch é le riva lu ta zion i s ta bilite con a tto n orm a tivo gen era le. Lim ita ta m en te a i fa bbrica ti cla s s ifica ti n el gru ppo ca ta s ta le B, il m oltiplica tore va riva lu ta to n ella m is u ra del 40 per cento. b) Per i fa bbrica ti cla s s ifica bili n el gru ppo ca ta s ta le D, n on is critti in ca ta s to, in tera m en te pos s edu ti da im pres e e dis tin ta m en te con ta bilizza ti, fin o a ll a n n o n el qu a le i m edes im i s on o is critti in ca ta s to con a ttribu zion e di ren dita, il va lore è determ in a to, a lla da ta di in izio di cia s cu n a n n o s ola re ovvero, s e s u cces s iva, a lla da ta di a cqu is izion e, s econ do i criteri s ta biliti n el pen u ltim o periodo del com m a 3 dell a rt. 7 del Decreto Legge 11 lu glio 1992, n. 333, con vertito, con m odifica zion e, da lla legge 8 a gos to 1992, n. 359, a pplica n do i coefficien ti di a ggiorn a m en to s ta biliti ogn i a n n o da l Min is tero delle Fin a n ze e pubblicati nella Gazzetta Ufficiale. c) Per le a ree fa bbrica bili, a llo s copo di ridu rre l in s orgere di con ten zios o, ferm o res ta n do ch e il va lore è qu ello ven a le in com u n e com m ercio a l prim o gen n a io dell a n n o di im pos izion e, n on s i fa lu ogo a d a ccerta m en to del loro m a ggior va lore n ei ca s i in cu i l im pos ta dovu ta per le predette a ree ris u lti tempestivamente versata sulla base dei seguenti valori stabiliti dal Comune: Z.T.O. Valore venali terreni edificabili B 25,82 C1 20,66 C2 con lottiz. 51,65 senza lottiz. 15,49 C2/7 10,33 Signa D1 con lottiz. 30,99 senza lottiz 15,49 D2 con lottiz. 30,99 senza lottiz. 15,49 F 5,16 5

6 Qu a lora il con tribu en te a bbia dich ia ra to u n va lore delle a ree fa bbrica bili in misura superiore a quello che risulterebbe dalla applicazione dei valori minimi determ in a ti da l Com u n e, n on s i fa lu ogo a d a lcu n rim bors o dell ecceden za d im pos ta vers a ta. I va lori m in im i del pres en te a rticolo pos s on o es s ere m odifica ti periodica m en te da l Com u n e con delibera zion e a ven te effetto con riferim en to a gli a n n i d im pos ta s u cces s ivi a lla da ta di a dozion e della deliberazione medesima. d) In ca s o di u tilizzo edifica torio dell a rea, s in o a lla da ta di u ltim a zion e dei la vori di costruzione, ovvero se antecedente alla data in cui il fabbricato è comunque u tilizza to, la ba s e im pon ibile è da ta da l s olo va lore dell a rea, s en za com pu ta re il va lore del fa bbrica to in cors o d opera. e) In ca s o di dem olizion e del fa bbrica to e ricos tru zion e dello s tes s o s u ll a rea di ris u lta, oppu re n el ca s o di recu pero edilizio effettu a to a i s en s i dell a rt. 31, com m a 1, lettere c, d, e, della legge 5 a gos to 1978, n. 457, s in o a lla da ta di u ltim a zion e dei la vori di ricos tru zion e o di recu pero edilizio, ovvero, s e a n teceden te, s in o a lla da ta in cu i il fa bbrica to è com u n qu e u tilizza to, la ba s e im pon ibile è da ta da l s olo va lore dell a rea. f) In ca s o di fa bbrica ti in cors o di cos tru zion e, del qu a le s olo u n a pa rte s ia s ta ta u ltim a ta, le u n ità im m obilia ri a ppa rten en ti a ta le pa rte s on o a s s oggetta te a ll im pos ta qu a li fa bbrica ti a decorrere da lla da ta di u ltim a zion e dei la vori, a n ch e s e pa rzia le, ovvero, s e a n teceden te, s in o a lla da ta in cu i il fa bbrica to è com u n qu e u tilizza to. Con s egu en tem en te la s u perficie dell a rea edifica bile s u lla qu a le è in cors o la res ta n te cos tru zion e, è ridotta della qu ota ris u lta n te da l ra pporto volu m etrico es is ten te tra la pa rte già cos tru ita ed a u ton om a m en te a s s oggetta ta a d im pos izion e com e fa bbrica to e qu ella complessiva del fabbricato risultante dal progetto approvato. g) Per gli im m obili di in teres s e s torico ed a rtis tico s ottopos ti a l vin colo di cu i a lla Legge n del 1939 e s u cces s ive m odifica zion i, in qu a n to des tin a ti a d a bita zion e e n on s tru m en ta li per l es ercizio di u n a a ttività econ om ica, la ba s e im pon ibile è cos titu ita da l va lore ch e ris u lta a pplica n do a lla ren dita ca ta s ta le, determ in a ta m edia n te l a pplica zion e della ta riffa d es tim o di m in ore a m m on ta re tra qu elle previs te per le a bita zion i della zon a cen s u a ria n ella qu a le è s ito il fa bbrica to, i m oltiplica tori di cu i a ll a rt. 5, com m a 2, del D.L.vo n. 504 del Qu a lora detti im m obili s ia n o cen s iti in ca tegorie del gru ppo C o D, per le qu a li la con s is ten za è es pres s a in m etri qu a dra ti od in metri cubi, a i fin i dell a pplica zion e delle dis pos izion i di cu i a l pres en te com m a, la s u perficie è tra s form a ta in va n i ca ta s ta li dividen dola per il coefficien te 16, con arrotondamento al mezzo vano. Art. 7 Determinazione delle aliquote a) L a liquot a è s ta bilita con delibera zion e del Com u n e da a dotta re en tro il 31 dicem bre di ogn i a n n o, con effetto per l a n n o s u cces s ivo, s a lvo prorogh e s ta bilite per legge e s a lvo qu a n to dis pos to da ll a rt. 54 del Decreto Legislativo , n. 446 e s u cces s ive m odifica zion i. Se la delibera zion e n on è a dotta ta en tro ta le term in e, s i a pplica l a liqu ota s ta bilita da l Com u n e n ella preceden te a n n u a lità a i s en s i del com m a 169 della Legge n. 296 del 27/12/2006, ch e com u n qu e n on pu ò es s ere in feriore a l 4 per m ille, ferm o 6

7 res ta n do la dis pos izion e di cu i a ll a rt. 84 del D.L.vo 25 febbra io 1995 n. 77, come modificato dal D. L.vo 11 giugno 1996, n b) L a liqu ota deve es s ere delibera ta, s a lvo divers a dis pos izion e di legge, in m is u ra n on in feriore a l 4 per m ille, n é s u periore a l 7 per m ille e pu ò es s ere divers ifica ta en tro ta le lim ite, con riferim en to a i ca s i di im m obili divers i da lle abitazioni o posseduti in aggiu n ta a ll a bita zion e prin cipa le. c) L im pos ta è determ in a ta a pplica n do a lla ba s e im pon ibile l a liqu ota vigen te n ell a n n o cu i la corris pondente obbligazione tributaria si riferisce. d) Alle pertinenze dell a bita zion e prin cipa le, da in dividu a rs i s u lla ba s e dei prin cipi s ta biliti da ll a rticolo 817 del Codice Civile, è a pplica ta l a liqu ota s ta bilita da l Com u n e per l a bita zion e prin cipa le. Son o con s idera te pertin en ze gli im m obili u bica ti n ello s tes s o edificio o com ples s o im m obilia re. Al fin e di poter ben eficia re di dette a gevola zion i, il con tribu en te è ten u to a pres en ta re a l Com u n e regola re dich ia ra zion e ICI, en tro il term in e di pres en ta zion e della dich ia ra zion e dei redditi rela tiva a ll a n n o in cu i s i è ben eficia to dell a gevola zion e. Qu a lora s u cces s iva m en te ven ga n o a ces s a re le con dizion i di fatto di cui al presente comma, presenterà nuova dichiarazione di variazione. TITOLO II AGEVOLAZIONI ED ESENZIONI Art. 8 Abitazione principale Si con s idera a bit a z ione p rincip a le qu ella n ella qu a le il s oggetto ch e la pos s iede a titolo di proprietà, u s u fru tto o a ltro diritto rea le, e i s u oi fa m ilia ri dim ora n o a bitu a lm en te in ten den do per dim ora a bitu a le la res iden za a n a gra fica, com e s pecifica to da l com m a 173 della Legge n. 296 del 27/ 12/ 2006, (s a lvo gli obbligh i per normativa o contratto di trasferimento della residenza anagrafica per motivi di la voro, da dim os tra rs i con docu m en ta zion e da pa rte del con tribu en te). Son o equ ipa ra te a ll a bita zion e prin cipa le: a) l u n ità im m obilia re a dibita a d a bita zion e prin cipa le da i s oci a s s egn a ta ri delle cooperative edilizie a proprietà indivisa; b) l a lloggio regola rm en te a s s egn a to da Is titu to Au ton om o per le Ca s e Popolari, adibito ad abitazione principale del socio assegnatario; c) l a bita zion e pos s edu ta a titolo di proprietà o di u s u fru tto da s oggetto a n zia n o o dis a bile ch e h a a cqu is ito la res iden za in Is titu to di Ricovero o Sa n ita rio a s egu ito di ricovero perm a n en te, a con dizion e ch e la s tes s a non risulti locata; d) l a bita zion e pos s edu ta a titolo di proprietà o u s u fru tto da citta din i ita lia n i n on res iden ti n el territorio dello Sta to Ita lia n o, a con dizion e ch e non risulti locata; e) l a bita zion e con ces s a in u s o gra tu ito a pa ren ti di prim o gra do a condizione ch e la occu pin o qu a le loro a bita zion e di res iden za. A ta l propos ito il s oggetto pa s s ivo dovrà da rn e a vvis o a l Com u n e con dichiarazione sostitutiva ai sensi del D.P.R. 445/2000. Al fin e di poter ben eficia re di dette a gevola zion i, il con tribu en te è ten u to a presentare al Comune regolare dichiarazione ICI, entro il termine di presentazione 7

8 della dich ia ra zion e dei redditi rela tiva a ll a n n o in cu i s i è ben eficia to dell a gevola zion e. Qu a lora s u cces s iva m en te ven ga n o a ces s a re le con dizion i di fatto di cui al presente comma, presenterà nuova dichiarazione di variazione. Nel ca s o in cu i il con tribu en te u tilizzi du e u n ità im m obilia ri con tigu e com e propria a bita zion e prin cipa le, qu es te pos s on o es s ere con s idera te u n ica a bita zion e prin cipa le qu a lora s ia già s ta ta pres en ta ta dom a n da di a cca ta s ta m en to com e unica unità immobiliare. Art. 9 De t razione pe r l abit azione principale a) Da ll im pos ta dovu ta per la s ola u n ità a dibita a d a bita zion e prin cipa le da pa rte del s oggetto pa s s ivo, s i detra ggon o, fin o a lla concorrenza del s u o ammontare, eu ro 103,29 ra pporta te a l periodo dell a n n o du ra n te il qu a le s i protra e ta le des tin a zion e; s e l u n ità im m obilia re è a dibita a d a bita zion e prin cipa le da più s oggetti pa s s ivi, la detra zion e s petta a cia s cu n o di es s i in parti uguali indipendentemente dalla percentuale di possesso. La detra zion e non s i a pplica n el ca s o di u n ità im m obilia re con ces s a a d u s o gratuito a parenti di primo grado, cos ì com e previs to da ll a rticolo 8. b) La detra zion e di cu i a l com m a preceden te, pu ò es s ere eleva ta fin o a euro 258,23, nel rispetto degli equilibri di bilancio. c) La fa coltà di a u m en ta re le detrazioni, pu ò es s ere es ercita ta lim ita ta m en te a determ in a te ca tegorie di s oggetti in s itu a zion e di pa rticola re dis a gio economico-sociale, individuate con deliberazione del Consiglio Comunale. d) Son o con s idera te pa rti in tegra n ti dell a bita zion e prin cipa le, con a pplica zion e della m edes im a a liqu ota ed even tu a le com pu to in dim in u zion e, per la pa rte res idu a, della detra zion e per a bita zion e prin cipa le ch e n on trovi tota le ca pien za n ell im pos ta dovu ta per l a bita zion e prin cipa le m edes im a, le s u e pertin en ze, a ppa rten en ti a l titola re dell a bita zion e prin cipa le, a n corch é distintamente iscritte in catasto e a condizione che siano ubicate nello stesso edificio o complesso immobiliare dell a bita zion e prin cipa le. Art. 10 Riduzioni d'imposta L'im pos ta è ridotta del 50 per cen to per i fa bbrica ti dich ia ra ti in a gibili o in a bita bili e di fa tto n on u tilizza ti, lim ita ta m en te a l periodo dell'a n n o du ra n te il qu a le s u s s is ton o ta li con dizioni. L'in a gibilità o in a bita bilità deve con s is tere in u n degra do fis ico s opra vven u to (fa bbrica to dirocca to, pericola n te, fa tis cen te) n on superabile con interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria. Si in ten don o ta li i fa bbrica ti o le u n ità im m obilia ri con le s ottodes critte caratteristiche: im m obili ch e n eces s itin o di in terven ti di res ta u ro e ris a n a m en to con s erva tivo e/ o di ris tru ttu ra zion e edilizia e ch e ris u ltin o in idon ei a ll u s o cu i s on o des tin a ti per pericoli a ll in tegrità fis ica ed a lla s a lu te delle persone; non si considerano tali gli immobili ove il mancato utilizzo dipenda da lavori per conservazione, manutenzione, ammodernamento e miglioramento. 8

9 A titolo es em plifica tivo, s i pos s on o riten ere in a gibili o in a bita bili i fa bbrica ti s e ricorrono le seguenti condizioni: a) s tru ttu re orizzon ta li (s ola i e tetto di copertu ra ) con gra vi les ion i ch e possano costituire pericolo a cose o persone, con rischi di crollo; b) s tru ttu re vertica li (m u ri perim etra li o di con fin e) con gra vi les ion i ch e pos s a n o cos titu ire pericolo e pos s a n o fa r pres a gire da n n i a cos e o persone, con rischi di crollo parziale o totale; c) edifici per i quali è stata emessa ordinanza sindacale di demolizione o ripristino atta ad evitare danni a cose o persone; d) edifici ch e per le loro ca ra tteris tich e in trin s ech e ed es trin s ech e di fa tis cen za n on s ia n o com pa tibili a ll'u s o per il qu a le era n o des tin a ti, quali la vetustà della costruzione accompagnata dalla mancanza delle pa rti orn a m en ta li e di fin itu ra del fa bbrica to (m a n ca n za di in fis s i, di allaccio alle opere di urbanizzazione primaria, etc.). L'in a gibilità o in a bita bilità pu ò es s ere a ccerta ta m edia n te perizia tecn ica da pa rte dell'ufficio Tecn ico Com u n a le, con s pes e a ca rico del proprieta rio, o da pa rte del contribuente con dichiarazione sostitutiva ai sensi del D.P.R. 445/2000. Art. 11 Esenzioni Son o es en ti da ll im pos ta, per il periodo du ra n te il qu a le s u s s is ton o le con dizion i prescritte: a) gli im m obili pos s edu ti da llo Sta to, da lle region i, da lle provin ce, n on ch é da i com u n i, da lle com u n ità m on ta n e, da i con s orzi fra detti en ti, da lle a zien de s a n ita rie loca li, da lle is titu zion i s a n ita rie pu bblich e a u ton om e, da lle ca m ere di com m ercio, in du s tria, a rtigia n a to ed a gricoltu ra, a d eccezion e di qu elli des tin a ti a d a ttività com m ercia li, in du s tria li, artigianali, direzionali e residenziali; b) i fa bbrica ti cla s s ifica ti o cla s s ifica bili n elle ca tegorie ca ta s ta li da E/ 1 a E/9; c) i fa bbrica ti con des tin a zion e a d u s i cu ltu ra li (m u s ei, a rch ivi, cin etech e, em erotech e e s im ili) pos s edu ti da llo Sta to, da priva ti, da en ti pubblici, da is titu zion i e fon da zion i, qu a n do a l pos s es s ore n on derivi a lcu n reddito dalla utilizzazione dell'immobile; d) i fa bbrica ti des tin a ti es clu s iva m en te a ll es ercizio del cu lto, e le loro pertinenze, purché compatibili con le norme costituzionali; e) i fabbricati di proprietà della Santa Sede; f) i fa bbrica ti a ppa rten en ti a gli Sta ti es teri e a lle orga n izza zion i in tern a zion a li per i qu a li è previs ta l es en zion e da ll im pos ta loca le s u l reddito dei fa bbrica ti in ba s e a d a ccordi in tern a zion a li res i es ecu tivi in Italia; g) i fa bbrica ti ch e, dich ia ra ti in a gibili o in a bita bili, s on o s ta ti recu pera ti a l fin e di es s ere des tin a ti a lle a ttività a s s is ten zia li volte a ll'in tegra zion e s ocia le e a ll'a s s is ten za dei s oggetti porta tori di h a n dica p, lim ita ta m en te a l periodo in cu i s on o a dibiti diretta m en te a llo s volgim en to delle a ttività predette; h) i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina; 9

10 i) gli im m obili pos s edu ti e u tilizza ti da en ti n on com m ercia li e orga n izza zion i n on lu cra tive di u tilità s ocia le des tin a ti es clu sivamente a llo s volgim en to di a ttività a s s is ten zia li, previden zia li, s a n ita rie, dida ttich e, ricettive, cu ltu ra li, ricrea tive e s portive, n on ch é delle a ttività di religion e dirette a ll'es ercizio del cu lto e a lla cu ra delle a n im e, a lla form a zion e del clero e dei religios i, a s copi m is s ion a ri, a lla ca tech es i, a ll'edu ca zion e cris tia n a, a con dizion e ch e le m edes im e n on a bbia n o esclusivamente natura commerciale. La qu a lifica di en te n on com m ercia le, n on a ven te per oggetto es clu s ivo o prin cipa le l'es ercizio di a ttività com m ercia li, è determ in a ta in con form ità a quanto disposto dagli articoli 143, 148 e 149 del D.P.R. n. 917/86. Il diritto a ll es en zion e è s u bordin a to a lla pres en ta zion e a l Com u n e da pa rte dello En te n on com m ercia le di a ppos ita a u tocertifica zion e, vis ta ta da ll orga n o di con trollo, a ttes ta n te la s u s s is ten za dei requ is iti con a llega zion e della Sta tu to e periodica m en te del ren dicon to econ om ico e fin a n zia rio s econ do le dis pos izion i s ta tu ta rie on de com prova re l a s s en za delle con dizion i ch e a i s en s i dell a rticolo 149 del DPR n. 917 del 1986 com porta n o la perdita della qualifica di ente non commerciale. TITOLO III ACCERTAMENTO, CONTROLLI Art. 12 Versamenti a) L im pos ta è dovu ta da i s oggetti passivi per a n n o s ola re proporzion a lm en te alla quota ed ai mesi dell a n n o n el qu a le s i è protra tto il pos s es s o; a ta l fin e il m es e du ra n te il qu a le s i è protra tto per a lm en o qu in dici giorn i è com pu ta to per in tero. A cia s cu n o degli a n n i s ola ri corris pon de u n autonoma obbligazione tributaria. b) I soggetti passivi devon o effettu a re il vers a m en to dell im pos ta com ples s iva m en te dovu ta a l Com u n e per l a n n o in cors o in du e ra te delle qu a li la prim a en tro il giorn o 1 6 de l m e s e di giugno, pa ri a l 50% dell im pos ta dovu ta ca lcola ta s u lla ba s e dell a liqu ota e delle detra zion i dei dodici m es i dell a n n o preceden te. La s econ da ra ta deve es s ere vers a ta dal 1 al 1 6 dic e m bre, a s a ldo dell im pos ta dovu ta per l in tero a n n o, con even tu a le con gu a glio s u lla prim a ra ta vers a ta. Il vers a m en to dell im pos ta pu ò es s ere effettu a to in u n a delle form a previs te da ll a rticolo 52 del D.Lgs.n. 446 del 1997 e successive modificazioni ed integrazioni. Perm a n e la fa coltà del con tribu en te provvedere a l vers a m en to dell im pos ta com ples s iva m en te dovu ta in u n ica s olu zion e a n n u a le, da corris pon dere en tro il 16 giu gn o. Si con s idera n o regola rm en te es egu iti i vers a m en ti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri. c) L im pos ta dovu ta pu ò es s ere corris pos ta m edia n te vers a m en to s u con to corren te pos ta le in tes ta to a lla tes oreria del Com u n e oppu re u tilizza n do il modello F24. d) Per gli im m obili com pres i n el fa llim en to o n ella liqu ida zion e coa tta a m m in is tra tiva, il pa ga m en to dell im pos ta dovu ta per il periodo di du ra ta 10

11 dell in tera procedu ra con cors u a le deve es s ere effettu a to da l cu ra tore o da l commissa rio liqu ida tore en tro il term in e di tre m es i da lla da ta del decreto di trasferimento degli immobili. e) I vers a m en ti n on s on o dovu ti qu a n do l im porto ris u lta pa ri o in feriore a euro 2,50 (duevirgolacinquanta). Res ta ferm o ch e i vers a m en ti a titolo di ravvedimento operoso devono sempre essere eseguiti. f) I vers a m en ti devon o es s ere effettu a ti, a i s en s i del com m a 166 della Legge n. 296 del 27/ 12/ 2006, con a rroton da m en to a ll eu ro per difetto s e la fra zion e è in feriore o u gu a le a 49 cen tes im i, ovvero per ecces s o s e s u periore a detto importo. g) Il Fu n zion a rio Res pon s a bile ICI h a fa coltà di differire la s ca den za dei term in i ordin a ri di vers a m en to, per u n m a s s im o di 60 giorn i, n ei ca s i di pos izion i con tribu tive s oggette a ries a m e a i fin i del corretto com pu to dell im posta. Art. 13 Dichiarazioni a) Per le va ria zion i ch e in terven gon o da lla da ta del 1 gen n a io 2007, a i s en s i delle dis pos izion i con ten u te n el com m a 53 dell a rt. 37 del D.L. 223/ 2006 e del com m a 161 dell a rt. 1 della Legge 296/ 2006, è s oppres s o l obbligo di pres en ta zion e della dich ia ra zion e a i fin i dell I.C.I. di cu i a ll a rt. 10, com m a 4, del D.Lgs. n. 504/92. b) In ogn i ca s o, perm a n e l obbligo dich ia ra tivo previs to da ll a rt. 10, com m a 4, del D.Lgs. n. 504/92, in presenza di casi di riduzione di imposta e nei casi in cu i gli elem en ti rileva n ti a i fin i dell im pos ta dipen da n o da a tti per i qu a li n on s on o a pplica bili le procedu re telem a tich e previs te da ll a rticolo 3 bis del D.Lgs. 18 dicem bre 1997, n. 463, con cern en te la dis ciplin a del m odello u n ico in form a tivo. A titolo pu ra m en te es em plifica tivo s i elen ca n o i ca s i più frequ en ti a n cora a s s oggetta ti a ll obbligo di pres en ta zion e della dich ia ra zion e: - atti di donazione; - tra s ferim en to di proprietà o cos titu zion e di a ltro diritto rea le s u a ree fabbricabili e modifica del valore venale delle stesse; - contratti di locazione finanziaria immobiliare; - atti di concessione amministrativa su beni demaniali; - inagibilità o inabitabilità di fabbricati; - acquisto o perdita del diritto ad esenzioni o agevolazioni; - a gevola zion i previs te per l a bita zion e prin cipa le e rela tive pertin en ze n on ch é le fattispecie di concessione in uso gratuito; - va lore con ta bile per i fa bbrica ti di cu i a ll a rt. 5, com m a 3, del D.Lgs. 504/92 e successive modificazioni ed integrazioni. c) Per tu tti i ca s i in cu i perm a n e l obbligo di pres en ta zion e della dich ia ra zion e, il term in e previs to coin cide con qu ello rela tivo a lla pres en ta zion e della dich ia ra zion e dei redditi rela tiva a ll a n n o in cu i h a a vu to in izio il pos s es s o dell im m obile oppu re s ia n o in terven u te le va ria zion i previste. d) Per gli im m obili com pres i n el fa llim en to o n ella liqu ida zion e coa tta a m m in is tra tiva, il cu ra tore o il com m is s a rio liqu ida tore devon o pres en ta re a l Com u n e u n a dich ia ra zion e a ttes ta n te l a vvio della procedu ra en tro 90 giorn i dalla data della loro nomina. 11

12 Art. 14 Accertamento a) Il Com u n e procede a lla rettifica delle dich ia ra zion i in com plete o in fedeli o dei pa rzia li o rita rda ti vers a m en ti, n on ch é a ll a ccerta m en to d u fficio delle om es s e dich ia ra zion i o degli om es s i vers a m en ti, n otifica n do a l con tribu en te, a n ch e a mezzo posta con raccomandata con avviso di ricevimento, un apposito avviso motivato. b) Gli a vvis i di a ccerta m en to devon o es s ere n otifica ti, a pen a di deca den za, en tro il 31 dicem bre del qu in to a n n o s u cces s ivo a qu ello in cu i la dichiarazione o il versamento sono stati o avrebbero dovuto essere effettuati. c) Ai fin i dell'es ercizio dell'a ttività di a ccerta m en to i Com u n i pos s on o in vita re i con tribu en ti, in dica n don e il m otivo, a es ibire o tra s m ettere a tti e docu m en ti; in via re a i con tribu en ti qu es tion a ri rela tivi a da ti e n otizie di ca ra ttere specifico, con invito a restituirli compilati e firmati; richiedere dati, notizie ed elem en ti rileva n ti n ei con fron ti dei s in goli con tribu en ti a gli u ffici pu bblici competenti, con esenzione di spese e diritti. d) Non s i fa lu ogo a ll em is s ion e di a vvis o di a ccerta m en to s e l a m m on ta re dell im pos ta, m a ggiora ta delle s a n zion i e degli in teres s i, ris u lta in feriore o uguale a euro 16 (sedici). Art. 15 Ravvedimento a) Il con tribu en te pu ò porre rim edio a d even tu a li in fra zion i, viola zion i od om is s ion i s econ do i tem pi e le m oda lità di cu i a ll'a rticolo 13 D.Lgs. N. 472 del e s u cces s ive m odifica zion i ed in tegra zion i, ben eficia n do della riduzione delle sanzioni: - a d u n otta vo del m in im o n ei ca s i di m a n ca to pa ga m en to del tribu to o di u n a ccon to, s e es s o vien e es egu ito n el term in e di tren ta giorn i da lla da ta della sua commissione; - a d u n qu in to del m in im o s e la regola rizza zion e degli errori e delle om is s ion i, a n ch e s e in ciden ti s u lla determ in a zion e o s u l pa ga m en to del tribu to, a vvien e en tro u n a n n o da ll om is s ion e o da ll errore. Art. 16 Rimborsi a) Ai s en s i del com m a 164 della legge n. 296 del 27/ 12/ 2006, il con tribu en te pu ò rich iedere a l Com u n e il rim bors o delle s om m e vers a te e n on dovu te en tro il term in e di cin qu e a n n i da l giorn o del pa ga m en to ovvero da qu ello in cu i è s ta to defin itiva m en te a ccerta to il diritto a lla res titu zion e. Si in ten de come giorno in cui è stato accertato il diritto alla restituzione quello in cui su procedimento contenzioso è intervenuta decisione definitiva. b) Per le a ree diven u te in edifica bili il rim bors o s petta lim ita ta m en te a ll im pos ta dich ia ra ta, dovu ta e vers a ta s u l va lore determ in a to a i s en s i dell a rt. 5, com m a 5, D.Lgs. 504/92, qu a le a rea fa bbrica bile, m a ggiora ta degli in teressi n ella m is u ra lega le, per u n periodo n on ecceden te tre a n n i. Il rim bors o 12

13 s petta s olta n to a l con tribu en te ch e ris u lta proprieta rio dell a rea a lla da ta di a dozion e del rela tivo provvedim en to da pa rte del Con s iglio Com u n a le. Condizione indispensabile per il rimborso è che non sia iniziata opera alcuna di qu a ls ia s i n a tu ra s u lle a ree in teres s a te, n é da pa rte del s oggetto pa s s ivo s ia in tra pres a a zion e, ricors o o qu a n t a ltro a vvers o la delibera zion e s opra rich ia m a ta e ch e lo s tes s o provvedim en to delibera tivo s ia defin itivo. Il rim bors o è a ttiva to a s pecifica rich ies ta del s oggetto pa s s ivo, con a ccetta zion e delle con dizion i s opra rich ia m a te s econ do le m oda lità e qu a n t a ltro previs to a ll a rt. 13 del D.Lgs. n. 504/ 92. c) Non s i fa lu ogo a rim bors o qu a n do l im porto ris u lta in feriore o u gu a le a euro 16 (sedici). d) Su lle s om m e rim bors a te s petta n o gli in teres s i n ella m is u ra del s a ggio lega le, ca lcola ti con m a tu ra zion e giorn o per giorn o e con decorren za da l giorn o in cui gli stessi sono divenuti esigibili. e) Il Fu n zion a rio Res pon s a bile, a s egu ito di a ppos ita rich ies ta del con tribu en te, pu ò procedere a lla com pen s a zion e delle s om m e a debito del m edes im o con quelle a credito, ancorché riferite a tributi o ad annualità diverse. Art. 17 Sanzioni ed interessi a) Per l om es s a pres en ta zion e della dich ia ra zion e s i a pplica la s a n zion e a m m in is tra tiva da l 100% a l 200% per cen to del tribu to dovu to, con u n minimo di euro 51,00. b) Se la dichiarazione è infedele s i a pplica la s a n zion e a m m in is tra tiva da l 50% al 100% della maggiore imposta dovuta. c) Se l om is s ion e o l errore a tten gon o a elem en ti n on in ciden ti s u ll a m m on ta re dell im pos ta, qu a lora l errore n on ris u lti s cu s a bile a i s en s i dell a rticolo 10 della legge 212 del 27 lu glio 2000 in tem a di Sta tu to del con tribu en te, s i a pplica la s a n zion e a m m in is tra tiva da eu ro 51 a eu ro 258. La s tes s a s a n zion e s i a pplica per le viola zion i con cern en ti la m a n ca ta es ibizion e o tra s m is s ion e di a tti o docu m en ti, ovvero per la m a n ca ta res titu zion e dei qu es tion a ri n ei s es s a n ta giorn i da lla rich ies ta o per la loro m a n ca ta compilazione o compilazione incompleta o infedele. d) Le sanzioni indicate nei precedenti commi 1 e 2 sono ridotte a un quarto se, en tro il term in e per ricorrere a lle com m is s ion i tribu ta rie, in tervien e a des ion e del con tribu en te con il pa ga m en to del tribu to, s e dovu to, e della sanzione. e) La con tes ta zion e della viola zion e n on collega ta a ll a m m on ta re del tribu to deve a vven ire, a pen a di deca den za, en tro il 31 dicem bre del qu in to a n n o successivo a quello in cui è commessa la violazione. f) Su lle s om m e dovu te per im pos ta s i a pplica n o gli in teres s i m ora tori n ella m is u ra del s a ggio lega le, ca lcola ti con m a tu ra zion e giorn o per giorn o e con decorrenza dal giorno in cui gli stessi sono divenuti esigibili. TITOLO IV DISPOSIZIONI FINALI 13

14 Art. 18 Norme di rinvio Si a pplica la Legge n. 212 del rigu a rda n te Dis pos izion i in m a teria di s ta tu to dei diritti del con tribu en te. Per tu tto qu a n to n on previs to da l pres en te Regola m en to s i a pplica n o le dis pos izion i di cu i a l Decreto Legislativo del , n. 504, e s u cces s ive m odifica zion i, ed ogn i a ltra n orm a tiva vigen te applicabile al tributo. Le norme cogenti integrative e modificative della legislazione vigen te in m a teria di ICI cos titu is con o a u tom a tica m odifica del pres en te regolamento. Art. 19 Entrata in vigore Il presente regolamento entra in vigore il 1 gennaio

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