CIRCOLARE N. 8/2016 MODELLO 730/2016 ED UNICO PERSONE FISICHE 2016, ANNO DI IMPOSTA 2015

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1 CIRCOLARE N. 8/2016 MODELLO 730/2016 ED UNICO PERSONE FISICHE 2016, ANNO DI IMPOSTA 2015 Entro il 16 maggio 2016 è necessario consegnare allo Studio la documentazione necessaria per la predisposizione del modello 730/2016 o del Modello Unico Persone Fisiche 2016, anno di imposta 2015, per il calcolo delle relative imposte. Pertanto, Vi invitiamo a restituire allo Studio Terruzzi il questionario allegato alla presente, debitamente compilato con l indicazioni della documentazione consegnata. In via esemplificativa e non esaustiva, Vi elenchiamo nel prosieguo della presente circolare i documenti da presentarci. 1. Dati Anagrafici Comunicazione delle eventuali variazioni dei dati anagrafici del soggetto dichiarante (i.e. residenza anagrafica, stato civile, etc ) intervenute nel corso dell anno di imposta Comunicazione delle eventuali variazione dei dati anagrafici dei familiari a carico del soggetto dichiarante, intervenute nel corso dell'anno di imposta Si ricorda che sono considerati a carico, indipendentemente dalla loro età, i familiari che hanno prodotto nell anno 2015 redditi non superiori a Euro 2.840,51=. Nel predetto limite deve essere ricompreso anche il reddito derivante dai fabbricati e soggetto ad imposta sostitutiva, c.d. cedolare secca. 2. Redditi di terreni e fabbricati Per quanto riguarda tale categoria reddituale, è opportuno comunicare le eventuali variazioni, derivanti da accatastamento, acquisti, vendite, donazioni, successioni etc concernenti i terreni ed i fabbricati di Vostra proprietà, o posseduti a titolo di altro diritto reale, dal 1 gennaio 2015 al 31 dicembre A tal fine si invita a fornire per le variazioni intervenute le fotocopie dei seguenti documenti: - rogito notarile; - certificati catastali; - eventuale variazione di destinazione degli immobili e terreni.

2 Per ciascun immobile locato è opportuno indicare l importo contrattuale del canone annuo di locazione, segnalando distintamente l eventuale adeguamento ISTAT relativo al In aggiunta, a seguito dell introduzione del regime della cedolare secca occorre anche specificare i seguenti ulteriori dati relativi al contratto di locazione (ad esclusione dei contratti gestiti dal nostro Studio): - gli estremi di registrazione del contratto di locazione: data, serie, numero e sottonumero, il codice identificativo dell Ufficio delle Entrate, l anno di presentazione della dichiarazione IMU (per i contratti a canone concordato e solo nel caso di applicazione della tassazione ordinaria) ; - l indicazione della durata del contratto non superiore a 30 giorni complessivi nell anno, tale per cui lo stesso non è stato registrato. E stata prevista la possibilità di indicare il codice identificativo del contratto, composto da 17 caratteri e reperibile nella copia del modello di richiesta di registrazione del contratto restituito dall ufficio o, per i contratti registrati per via telematica, nella ricevuta di registrazione, in luogo degli estremi di registrazione. 3. Redditi di lavoro dipendente/assimilati I documenti richiesti al fine di definire la presente categoria di redditi sono: - modelli C.U relativi ai redditi percepiti nel 2015 (lavoro dipendente, assimilati a lavoro dipendente, co.co.pro., pensioni e occasionale); - certificazione dei redditi da lavoro dipendente percepiti all'estero (con indicazione delle imposte ivi pagate); certificazioni di reddito assimilato a reddito di lavoro dipendente, quali, ad esempio, somme percepite a titolo di borse di studio, assegni periodici percepiti dal coniuge ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli in conseguenza di separazione o divorzio, altri assegni periodici percepiti, compresi quelli testamentari e alimentari e le indennità percepite per cariche pubbliche elettive. 4. Redditi soggetti a tassazione separata In merito ai redditi soggetti a tassazione separata, sono richiesti i seguenti documenti: - premi di assicurazioni vita riscattate entro un quinquennio dalla sottoscrizione; - rimborsi di imposte e oneri dedotti o detratti in anni precedenti; - redditi di fonte estera; - TFR, emolumenti arretrati, altre indennità erogate da soggetti non sostituti d imposta.

3 5. Redditi di lavoro autonomo Per quanto riguarda tali redditi, è opportuno inviare le certificazioni rilasciate dai sostituti d imposta relativi alle somme incassate nel Rientrano in tale fattispecie anche le somme percepite a titolo di diritti d autore, associazione in partecipazione e levata dei protesti. 6. Redditi da partecipazione Per quanto riguarda la categoria dei redditi di partecipazione da: - società di persone e/o associazioni; - società di capitali in regime di trasparenza (Art. 116 DPR 917/86 - Tuir); - imprese familiari; - aziende coniugali; - G.E.I.E. è necessario comunicare i seguenti dati: - Codice fiscale società o associazione partecipata; - Tipo di partecipazione; - Quota di partecipazione; - Quota reddito o perdita; - Eventuale quota di reddito minimo derivante dalla partecipazione in società non operative ; - Quota ritenuta di acconto subite dalla partecipata e imputata al dichiarante. Rimangono esclusi, invece, i certificati relativi alle partecipazioni in società, aziende o associazioni gestite dal nostro Studio. 7. Redditi di capitale Dividendi incassati Per quanto riguarda la categoria dei redditi di capitale, sono richiesti i seguenti documenti: - certificazioni sostituti d imposta per i dividendi incassati nel 2015, non assoggettati a ritenuta a titolo d imposta o di imposta sostitutiva; - interessi sui capitali dati a mutuo, rendite perpetue, utili di capitale da associazioni in partecipazione; - altri redditi di capitale (se di fonte estera comunicare le imposte subite all'estero).

4 8. Redditi diversi E' richiesta la documentazione relativa alle seguenti operazioni: - lottizzazione o opere su terreni da rendere edificabili; - vendita di beni immobili, non destinati ad abitazione principale, se la cessione viene effettuata all interno di un periodo di 5 anni; - plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni sociali realizzate in precedenti periodi d imposta, il cui corrispettivo è stato incassato nel 2015; - vincite alle lotterie, dei concorsi a premi e delle scommesse; - redditi degli immobili situati all estero con eventuale indicazione di imposte ivi pagate; - redditi derivanti da attività commerciali o di lavoro autonomo non esercitate abitualmente; - redditi derivanti dalla cessione o dall affitto dell unica azienda; - affitti di terreni. Al fine di quantificare tale categoria reddituale, sono necessari i seguenti documenti: - incassi e ritenute subite; - attestati o distinte di versamento. 9. Plusvalenze su cessione di partecipazioni conseguite fuori dall esercizio di impresa commerciale Si ricorda che coloro i quali abbiano effettuato operazioni soggette al capital gain e che abbiano prodotto redditi non assoggettati a tassazione dall intermediario finanziario (opzione del regime del risparmio amministrato o del regime del risparmio gestito) dovranno comunicare detto evento indicando il costo di carico dell'attività ceduta ed il relativo valore di realizzo. 10. Trasferimenti da e per l estero e investimenti esteri al 31 dicembre 2015 QUADRO RW In merito a quanto in oggetto è necessario inviare i documenti relativi a trasferimenti da e verso l'estero di denaro, titoli e valori mobiliari, se superiori ad Euro ,00, avvenuti durante l anno E inoltre necessario indicare la consistenza di investimenti e attività di natura finanziaria ed immobiliare, detenuti all estero alla data del 31 dicembre 2015 (nella valuta originaria).

5 11. Oneri detraibili e deducibili Fornire la documentazione relativa alle seguenti spese sostenute nel corso del 2015: - spese sanitarie; - spese per i mezzi necessari per l accompagnamento, la deambulazione, la locomozione, il sollevamento e i sussidi tecnici informatici dei portatori di handicap; - premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni derivanti da contratti stipulati o rinnovati sino al 31 dicembre 2000; - premi per assicurazioni sul rischio morte, invalidità permanente superiore al 5%, non autosufficienza nel compimento degli atti quotidiani, derivanti da contratti stipulati o rinnovati dal 1 gennaio 2001; - spese per per il primo ciclo di istruzione per l infanzia ed istruzione secondaria di secondo grado; - Spese per l istruzione universitaria; - spese sostenute per il recupero edilizio; - spese funebri; - somme date spontaneamente a favore di popolazioni colpite da calamità, di organizzazioni di utilità sociale (ONLUS), di società ed associazioni sportive dilettantistiche, di enti o fondazioni che svolgono attività culturali e artistiche, di movimenti e partiti politici, di società di mutuo soccorso, di associazioni di promozione sociale e alla Società di cultura La Biennale di Venezia ; - somme pagate per il mantenimento dei beni soggetti a regime vincolistico, cioè beni sui quali grava un vincolo artistico; - spese veterinarie; - spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordomuti; - spese per la frequenza di asili nido; - spese sostenute dai non vedenti per il mantenimento del cane guida; - contributi previdenziali ed assistenziali, anche se sostenuti per i familiari a carico; - contributi previdenziali e assistenziali obbligatori versati per gli addetti ai servizi domestici e familiari; - contributi per i fondi integrativi del servizio sanitario nazionale, anche se sostenuti per i familiari a carico; - spese mediche e di assistenza specifica dei portatori di handicap sostenute anche per i familiari non fiscalmente a carico; - assegni corrisposti al coniuge;

6 - somme versate alle forme pensionistiche complementari e individuali, anche se sostenute per i familiari a carico; - interessi passivi per mutui ipotecari relativi all abitazione principale; - spese relative agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e quella per spese sostenute per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione; - spese per gli interventi finalizzati al risparmio energetico degli edifici e quella per gli interventi relativi all adozione di misure antisismiche, su edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità; - spese sostenute per l acquisto e la posa in opera delle schermatura solari e di impianti di climatizzazione invernali dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili; - spese attività sportive per ragazzi (tra i 5 e i 18 anni); - spese di intermediazione immobiliare. 12. Versamenti IRPEF/IRAP/Addizionali Regionali e Comunali/IMU/TASI - Modelli F24 relativi ai versamenti di acconti di imposta versati nel corso dell'anno 2015; - Modelli F24 per il versamento dell acconto e del saldo IMU 2015 (scadenza giugno 2015 e dicembre 2015) e TASI Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all estero Per le attività finanziarie detenute all estero, compresi i conti correnti, dalle persone fisiche residenti in Italia, ai fini della determinazione dell imposta patrimoniale dovuta, a partire dall anno 2015, in proporzione alla quota ed al periodo di possesso, vogliate cortesemente fornirci copia della documentazione comprovante il valore di mercato rilevato al 31 dicembre 2015 nel luogo in cui sono detenute le attività stesse e, in mancanza, il valore nominale o di rimborso.

7 14. Tributo sulle case all estero Le persone fisiche residenti in Italia sono altresì obbligate a pagare l imposta sul valore degli immobili situati all estero (I.V.I.E.), detenuti a titolo di proprietà o di altro diritto reale. L imposta è da versare entro il 18 giugno 2016 ed è calcolata, in proporzione alla quota e al periodo di possesso, sul costo risultante dall atto di acquisto o, in mancanza, sul valore di mercato rilevato nel luogo in cui l immobile è ubicato; tuttavia per gli immobili detenuti nell Unione Europea (U.E.) o nello Spazio Economico Europeo (S.E.E.) il valore di riferimento è quello catastale, così come determinato e rivalutato nel Paese di detenzione ai fini delle corrispondenti imposte estere sul reddito e/o sul patrimonio. Dall imposta italiana e sempre nei limiti del suo ammontare, è possibile scomputare un credito di imposta pari all imposta patrimoniale assolta all estero (per gli immobili U.E. o S.E.E. anche le imposte reddituali). Vi preghiamo pertanto di inviarci la relativa documentazione. Sul presente argomento e sul precedente, ci riserviamo di comunicarvi eventuali delucidazioni successive con apposita circolare. Restiamo a disposizione per ogni ulteriore chiarimento in merito e Vi porgiamo i nostri migliori saluti. Studio Terruzzi