Deducibilità fiscale delle erogazioni liberali

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1 IL FUNDRAISING, UNO STRUMENTO AL SERVIZIO DELL IMPRESA - RELAZIONI, CREAZIONE DI VALORE PER IL TERRITORIO E PER L AZIENDA. COME OTTENERE IL MEGLIO DALLE ATTIVITA DI RACCOLTA FONDI Deducibilità fiscale delle erogazioni liberali Relatore: Antonella Pasini 28/06/2016 Seminari Camera di Commercio di Bologna

2 LIBERALITA : DEFINISCE OGNI ATTO CHE COMPORTA L IMPOVERIMENTO DI COLUI CHE LO EFFETTUA, OVVIAMENTE SENZA ESIGERE UN CORRISPETTIVO E SENZA ESSERVI OBBLIGATO, E IL CONSEGUENTE ARRICCHIMENTO DI COLUI CHE LO RICEVE. SONO LIBERALITÀ: DONAZIONI DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI DONAZIONI INDIRETTE LIBERALITA D USO L ATTO DI DONAZIONE NELLE FONDAZIONI

3 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI DONAZIONE ART.769 C.C.: IL CONTRATTO CON IL QUALE UNA PARTE («DONANTE»), PER SPIRITO DI LIBERALITÀ, ARRICCHISCE L ALTRA («DONATARIO»), DISPONENDO A FAVORE DI QUESTA UN SUO DIRITTO ASSUMENDO VERSO LA STESSA UNA OBBLIGAZIONE. LE DONAZIONI -IMPOSTE DIRETTE: TUIR D.P.R. 22/12/1986 N. 917 E SUCCESSIVE DISPOSIZIONI NORMATIVE FRA CUI, TRA L ALTRO, D.LGS 460/97 D.L. 35/2005 L. 266/91- L.266/2005

4 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI AGEVOLAZIONI FISCALI IMPOSTE DIRETTE LE TIPOLOGIE DI RISPARMIO FISCALE SONO: DETRAZIONE D IMPOSTA CONSISTE IN UN RISPARMIO FISSO, CALCOLATO IN% SULL IMPORTO EROGATO. DEDUZIONE DEL REDDITO CONSISTE NELL ABBATTIMENTO DEL PROPRIO REDDITO IMPONIBILE DI UN IMPORTO PARI ALLA SOMMA DONATA.

5 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI LE EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO DEVONO ESSERE EFFETTUATE AVVALENDOSI ESCLUSIVAMENTE DI UNO DEI SEGUENTI SISTEMI DI PAGAMENTO: BONIFICO BANCARIO E POSTALE ASSEGNI BANCARI E CIRCOLARI CARTEDICREDITOOCARTEDIDEBITO CARTE PREPAGATE VERSAMENTO CON BOLLETTINO POSTALE

6 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI SOGGETTI BENEFICIARI DELLE DONAZIONI DA PARTE DI TITOLARI DI REDDITO D IMPRESA 1. DONAZIONI ALLE ONLUS COMPRESE ONLUS DI DIRITTO (ORGANISMI DI VOLONTARIATO, ONG, COOPERATIVE SOCIALI). 2. DONAZIONI PER LA RICERCA SCIENTIFICA A ENTI NON ONLUS. 3. DONAZIONI VERSO LE ALTRE TIPOLOGIE DI ENTI SENZA SCOPO DI LUCRO (SPETTACOLO, PAESAGGISTICO, ONG, BENI CULTURALI, STORICO ARTISTICO, MUSICALE, EDUCAZIONE, ISTRUZIONE, ASSISTENZA SOCIALE SOCIO SANITARIA, SOSTENTAMENTO CLERO, A.S.D, A.P.S).

7 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI 1. DONAZIONI ALLE ONLUS DIDENARO AMMONTARE AGEVOLATO: - LA LEGGE 80 DEL 14 MAGGIO 2005, CHE HA ATTUATO IL DECRETO LEGGE N. 35 DEL 14 MARZO 2005, STABILISCE CHE LE IMPRESE POSSONO DEDURRE DAL PROPRIO REDDITO IMPONIBILE LE DONAZIONI FINOAL10%DELLOSTESSO EFINOADUNVALOREMASSIMODI EURO ,00 ANNUI O, IN ALTERNATIVA, - INBASEALLANORMATIVADELD.P.R.917/86(ART.100C.2)LETTERAh)È POSSIBILE DEDURRE LE DONAZIONI PER UN IMPORTO NON SUPERIORE A ,00 EURO O NEL LIMITE DEL 2% DEL REDDITO D IMPRESA DICHIARATO.

8 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI PERSONALE DIPENDENTE ART. 100 C. 2) LETTERA i DPR 917/86 PERSONALE DIPENDENTE A TEMPO INDETERMINATO UTILIZZATO PER PRESTAZIONE DI SERVIZI EROGATI A FAVORE DI ONLUS. AMMONTARE AGEVOLATO: DEDUZIONE DAL REDDITO NEL LIMITE DEL 5 PER MILLE DELL AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE SPESE PER LAVORO DIPENDENTE COSI COME RISULTANO DALLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI

9 DI BENI DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI AMMONTARE AGEVOLATO: LE DONAZIONI DI BENI SONO DEDUCIBILI FINO AL 10% DEL REDDITO COMPLESSIVO E PER UN VALORE MASSIMO DI EURO ,00 ANNUI O, IN ALTERNATIVA, LE DONAZIONI DI BENI NON DI LUSSO DI PROPRIA PRODUZIONE O SCAMBIO CHE PRESENTANO IMPERFEZIONI, ALTERAZIONI, VIZI O DANNI NON SONO CONSIDERATE UN RICAVO FINO AD UN COSTO SPECIFICO DI ACQUISTO O DI PRODUZIONE NON SUPERIORE AL 5% DEL REDDITO D IMPRESA

10 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI DI ALIMENTARI E PRODOTTI FARMACEUTICI AMMONTARE AGEVOLATO: NESSUN LIMITE. LA DONAZIONE DI PRODOTTI DI PROPRIA PRODUZIONE CHE VENGONO CEDUTI GRATUITAMENTE ALLE ONLUS NON È CONSIDERATA RICAVO.

11 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI 2. DONAZIONI PER LA RICERCA SCIENTIFICA A ENTI NON ONLUS (UNIVERSITÀ, FONDAZIONI E ASSOCIAZIONI RICONOSCIUTE DI RICERCA SCIENTIFICA) AMMONTARE AGEVOLATO: DEDUCIBILITÀ DAL REDDITO COMPLESSIVO DI QUALSIASI IMPORTO EROGATO IN DENARO.

12 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI 3. DONAZIONI VERSO ALTRE TIPOLOGIE DI ENTI SENZA SCOPO DI LUCRO 3.1 Art. 100 c. 2) lettera a DEDUZIONI IRES PER LE EROGAZIONI A FONDAZIONI E ASSOCIAZIONI RICONOSCIUTE. AMMONTARE AGEVOLATO: DEDUZIONE DEL 2% DEL REDDITO D IMPRESA DICHIARATO.

13 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI 3.2 Art. 100 c. 2) lettera m DEDUZIONI IRES PER LE EROGAZIONI A FONDAZIONI E ASSOCIAZIONI CULTURALI RICONOSCIUTE AMMONTARE AGEVOLATO: -DEDUZIONEEFINOAL10%DELREDDITOCOMPLESSIVO E PER UN VALORE MASSIMO DI EURO ,00 ANNUI O, IN ALTERNATIVA, SE EFFETTUATE IN DENARO - DEDUZIONE SENZA LIMITE

14 DEDUCIBILITA FISCALE DELLE EROGAZIONI LIBERALI 3.3 DONAZIONI VERSO ALTRE TIPOLOGIE DI ENTI SENZA SCOPO DI LUCRO - Art. 100 c.2) lettera L DPR 917/86 DEDUZIONE IRES PER LE EROGAZIONI ALLE ASSOCIAZIONI DI PROMOZIONE SOCIALE (A.P.S.) AMMONTARE AGEVOLATO: - DEDUZIONE FINO AL 10% DEL REDDITO COMPLESSIVO E PER UN VALORE MASSIMO DI EURO ,00 ANNUI O, IN ALTERNATIVA, SE EFFETTUATE IN DENARO - DEDUZIONE FINO AL 2% DEL REDDITO D IMPRESA DICHIARATO OVVERO ,37 EURO

15 IL FUNDRAISING, UNO STRUMENTO AL SERVIZIO DELL IMPRESA - RELAZIONI, CREAZIONE DI VALORE PER IL TERRITORIO E PER L AZIENDA. COME OTTENERE IL MEGLIO DALLE ATTIVITA DI RACCOLTA FONDI «ART BONUS» Relatore: Antonella Pasini 28/06/2016 Seminari Camera di Commercio di Bologna

16 DEDUCIBILITA FISCALE ART DELLE BONUS EROGAZIONI LIBERALI FONTE: MINISTERO DEI BENI CULTURALI E DEL TURISMO MISURE URGENTI PER FAVORIRE IL MECENATISMO CULTURALE AI SENSI DELL'ART.1 DEL D.L , N. 83, "DISPOSIZIONI URGENTI PER LA TUTELA DEL PATRIMONIO CULTURALE, LO SVILUPPO DELLA CULTURA E IL RILANCIO DEL TURISMO", CONVERTITO CON MODIFICAZIONI IN LEGGE N. 106 DEL 29/07/2014 E S.M.I., E STATO INTRODOTTO UN CREDITO D IMPOSTA

17 ART BONUS PER LE EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO A SOSTEGNO DELLA CULTURA E DELLO SPETTACOLO, IL C.D. ART BONUS, QUALE SOSTEGNO DEL MECENATISMO A FAVORE DEL PATRIMONIO CULTURALE. CHI EFFETTUA EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO PER IL SOSTEGNO DELLA CULTURA, COME PREVISTO DALLA LEGGE, POTRÀ GODERE DI IMPORTANTI BENEFICI FISCALI SOTTO FORMA DI CREDITO DI IMPOSTA.

18 ART BONUS EROGAZIONI LIBERALI CHE DANNO DIRITTO AL CREDITO LE EROGAZIONI LIBERALI EFFETTUATE IN DENARO CHE DANNO DIRITTO AL CREDITO DI IMPOSTA, DEVONO RIGUARDARE GLI ANNI DI IMPOSTA A PARTIRE DAL 2014 E DEVONO ESSERE RIFERITI AI SEGUENTI INTERVENTI: MANUTENZIONE, PROTEZIONE E RESTAURO DI BENI CULTURALI PUBBLICI;

19 ART BONUS SOSTEGNO DEGLI ISTITUTI E DEI LUOGHI DELLA CULTURA DI APPARTENENZA PUBBLICA(ES. MUSEI, BIBLIOTECHE, ARCHIVI, AREE E PARCHI ARCHEOLOGICI, COMPLESSI MONUMENTALI, COME DEFINITI DALL ARTICOLO 101 DEL CODICE DEI BENI CULTURALI E DEL PAESAGGIO DI CUI AL DECRETO LEGISLATIVO 22/01/2004 N. 42,) DELLE FONDAZIONI LIRICO-SINFONICHE E DEI TEATRI DI TRADIZIONE;

20 ART BONUS REALIZZAZIONE DI NUOVE STRUTTURE, RESTAURO E POTENZIAMENTO DI QUELLE ESISTENTI, DI ENTI O ISTITUZIONI PUBBLICHE CHE, SENZA SCOPO DI LUCRO, SVOLGONO ESCLUSIVAMENTE ATTIVITÀ NELLO SPETTACOLO. IN SEDE DI CONVERSIONE DEL D.L. 83/2014, LA MISURA AGEVOLATIVA È STATA ESTESA ANCHE ALLE EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO EFFETTUATE PER INTERVENTI DI MANUTENZIONE, PROTEZIONE E

21 ART BONUS RESTAURO DI BENI CULTURALI PUBBLICI, LADDOVE DESTINATE AI SOGGETTI CONCESSIONARI O AFFIDATARI DEI BENI OGGETTO DI TALI INTERVENTI. LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER EROGAZIONI LIBERALI DESTINATE AL SOSTEGNO DEI TEATRI DI TRADIZIONI SONO ENTRATE IN VIGORE CON LA LEGGE 23 DICEMBRE N.190 DEL 2014, E IN QUESTO CASO LE AGEVOLAZIONI FISCALI PREVISTE DALL ART BONUS, SI APPLICANO PER LE EROGAZIONI EFFETTUATE A PARTIRE DAL 2015.

22 ART BONUS LA LEGGE DI STABILITÀ 2016 DEL 28 DICEMBRE 2015, N. 208 HA STABILIZZATO E RESO PERMANENTE L ART BONUS, AGEVOLAZIONE FISCALE AL 65% PER LE EROGAZIONI LIBERALI A SOSTEGNO DELLA CULTURA.

23 ART BONUS SOGGETTI BENEFICIARI IL CREDITO D'IMPOSTA È RICONOSCIUTO A TUTTI I SOGGETTI: CHE EFFETTUANO LE EROGAZIONI LIBERALI A SOSTEGNO DELLA CULTURA E DELLO SPETTACOLO PREVISTE DALLA NORMA IN COMMENTO, INDIPENDENTEMENTE DALLA NATURA E DALLA FORMA GIURIDICA.

24 ART BONUS MODALITÀ DI EFFETTUAZIONE ANALOGAMENTE A QUANTO PREVISTO PER ALTRE EROGAZIONI LIBERALI IN DENARO, L'AGENZIA DELLE ENTRATE HA STABILITO CHE ANCHE LE EROGAZIONI LIBERALI IN ESAME DEVONO ESSERE EFFETTUATE AVVALENDOSI ESCLUSIVAMENTE DI UNO DEI SEGUENTI SISTEMI DI PAGAMENTO: TRAMITE BANCA(ES. BONIFICO);

25 ART BONUS OPPURE TRAMITE UFFICIO POSTALE (ES. VERSAMENTO SU CONTO CORRENTE INTESTATO AL BENEFICIARIO); OPPURE MEDIANTE GLI ALTRI SISTEMI DI PAGAMENTO PREVISTI DALL'ART. 23 DEL DLGS. 241/97, CIOÈ MEDIANTE CARTE DI DEBITO, DI CREDITO E PREPAGATE, ASSEGNI BANCARI E CIRCOLARI.

26 ART BONUS IN PRATICA, NON POSSONO BENEFICIARE DEL CREDITO D'IMPOSTA LE EROGAZIONI LIBERALI EFFETTUATE IN CONTANTI, IN QUANTO NON OFFRONO SUFFICIENTI GARANZIE DI "TRACCIABILITÀ". SEGUE LO SCHEMA DELLE PRINCIPALI CARATTERISTICHE ILLUSTRATE DELLA NORMA.

27 ART BONUS

28 ART BONUS

29 ART BONUS

30 ART BONUS

31 ART BONUS

32 ART BONUS LE EROGAZIONI LIBERALI POSSONO ESSERE ELARGITE ESCLUSIVAMENTE IN FAVORE DEL PATRIMONIO DI PROPRIETÀ PUBBLICA. SONO QUINDI ESCLUSI DALL'ART BONUS E DAL CREDITO DI IMPOSTA AGEVOLATO LE EROGAZIONI LIBERALI EFFETTUATE IN FAVORE DI UN BENE CULTURALE, SE QUESTO È DI PROPRIETÀ PRIVATA ANCHE SENZA FINI DI LUCRO, COMPRESI GLI ENTI ECCLESIASTICI CIVILMENTE RICONOSCIUTI. IN TALI IPOTESI RESTANO APPLICABILI LE DISPOSIZIONI GIÀ PREVISTE DAL TUIR.

33 GRAZIE PER L ATTENZIONE