Bozza verbale di verifica del collegio dei revisori del IV trimestre 2010

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1 Enti Locali Bozza verbale di verifica del collegio dei revisori del IV trimestre 2010 di Davide Di Russo * e Gabriella Nardelli * L articolo propone una bozza operativa di verbale di verifica dell Organo di revisione degli Enti Locali, relativa al IV trimestre Viene di seguito prodotta una bozza operativa di verifica dell Organo di revisione relativa al quarto trimestre 2010 per una della attività di maggior rilievo delle funzioni dell Organo di controllo. Secondo i principi di revisione e di comportamento dell Organo di revisione negli Enti Locali, predisposti dai Consigli Nazionali dei Dottori Commercialisti e dei Ragionieri Commercialisti, le verifiche devono essere effettuate attraverso l utilizzo di motivate tecniche di campionamento che dovranno essere maggiormente estese nel caso in cui si riscontrino degli errori e/o irregolarità. BOZZA VERBALE DI VERIFICA DEL COLLEGIO DEI REVISORI DEL IV TRIMESTRE 2010 Il giorno gennaio 2011 alle ore presso il Comune di i sottoscritti, Presidente, e revisori ai sensi dell art. 239 del d.lgs. n. 267/2000 procedono alla periodica verifica. Il Collegio dei Revisori è assistito da, Responsabile del Servizio Finanziario. Situazione incassi e pagamenti Risultano emessi n. reversali e n. mandati. L ultima reversale di incasso è stata emessa in data per euro con causale L ultimo mandato di pagamento è stato emesso in data per euro con causale Il Collegio svolge controlli a campione sulle reversali di incasso e sui mandati di pagamento del quarto trimestre dell anno 2010: Sino a euro a campione n. reversali e mandati; da euro a euro a campione n. reversali e mandati; da euro a euro a campione n. reversali e mandati. Reversali sino a euro: Reversali da a euro: Reversali da a euro: * Ragioniere Commercialista in Torino. 18

2 Mandati sino a euro: Mandati da a euro: Mandati da a euro: Accertato, sulla base di controlli a campione, che: - i mandati di pagamento risultano emessi in forza di provvedimenti esecutivi e sono regolarmente estinti; - le procedure per la contabilizzazione delle spese e delle entrate sono conformi alle disposizioni di legge; - è rispettato il principio della competenza nella rilevazione degli accertamenti e degli impegni. Adempimenti fiscali Il collegio dei revisori prende atto che sono stati adempiuti gli obblighi fiscali relativi a: Il Collegio procede al controllo della contabilità IVA e si dà atto di quanto segue: - l Ente svolge le seguenti attività rilevanti ai fini I.V.A.: A. ; B. ; C. ; - le liquidazioni periodiche sono riportate sul registro ; - Registro IVA acquisti aggiornato al pagina ; - Registro IVA vendite aggiornato al pagina ; - Registro IVA corrispettivi aggiornato al pagina ; - L Ente procede alla liquidazione I.V.A. con cadenza Mutui - Finanziamenti e relativi interessi passivi Si procede alla verifica del carico degli interessi passivi del comune (compresi quelli derivanti da garanzie prestate ai sensi dell articolo 207 del TUEL), al netto dei contributi statali e regionali in conto interessi, che non può superare il limite del 15% del totale delle entrate dei primi tre titoli risultanti dal rendiconto del penultimo anno precedente. INTERESSI PASSIVI ENTRATE CORRENTI (al netto della quota per conc. edil.) PERCENTUALE I mutui/finanziamenti contratti dall Ente sono così ripartiti: a) n. con la Cassa Depositi e Prestiti; b) n. con l Istituto di Credito Sportivo; c) n. con altri Istituti di Credito. La rata annua/semestrale (capitale + interessi) che grava sull Ente è pari a euro. La parte di rata di mutuo riferita a rimborso capitale è iscritta al titolo III del bilancio. La parte di rata di mutuo/finanziamento riferita ad interessi è iscritta al titolo I della spesa. I mutui contratti dall ente sono destinati per: a) Lavori pubblici n. ; b) Finanziamenti debiti fuori bilancio ; c) Altro 19

3 Enti Locali Versamenti periodici Il sottoscritto Collegio procede al controllo dell effettuazione del versamento delle ritenute e dei contributi relativi alle retribuzioni di lavoro autonomo, di lavoro subordinato ed ai compensi per intermediazioni ed evidenzia quanto segue: Codice Tributo Periodo di riferimento Importo in euro Mandati di pagamento n. Data pagamento 100E 10/ E 10/ E 10/ E 10/ E 11/ E 11/ E 11/ E 11/ E 12/ E 12/ E 12/ E 12/2010 Tipo di versamento Periodo di riferimento Importo in euro Mandati di pagamento n. Data pagamento INPDAP/EX CPDEL 10/2010 INPDAP/EX INADEL 10/2010 INPDAP 10/2010 Trattenute varie sindacali 10/2010 IRAP 10/2010 INPDAP/EX CPDEL 11/2010 INPDAP/EX INADEL 11/2010 INPDAP 11/2010 Trattenute varie sindacali 11/2010 IRAP 11/2010 INPDAP/EX CPDEL 12/2010 INPDAP/EX INADEL 12/2010 INPDAP 12/2010 Trattenute varie sindacali 12/2010 IRAP 12/2010 Tipo di versamento Periodo di riferimento Importo in euro Mandati di pagamento n. Data pagamento INPS 10/2010 INPS 11/2010 INPS 12/2010 Verifica Tesoreria Comunale Visto l articolo 223 del d.lgs. 267/2000 e premesso che il Servizio di Tesoreria è stato affidato alla il Collegio attesta che: Il saldo di Cassa della Tesoreria Comunale risultante dal Giornale di Cassa alla data del è di euro =, corrisponde al saldo di Cassa risultante dalle scritture dell Ente ed è determinato da: 20

4 Fondo di Cassa al 31/12/ euro + Riscossioni, come da bollettario del Tesoriere euro + Pagamenti, come da mandati emessi euro Saldo di cassa euro + La gestione del servizio è stata effettuata nel rispetto degli articoli dal 209 al 221 del d.lgs. n. 267/2000, della convenzione del servizio e del regolamento di contabilità dell Ente; Le riscossioni ed i pagamenti sono stati effettuati nel rispetto della legge e secondo le indicazioni fornite dall Ente. Presso il Tesoriere risulta depositato l elenco dei mandati da pagare e delle reversali da incassare. Nel trimestre l Ente non è ricorso/è ricorso ad anticipazioni di cassa. L anticipazione di cassa è stata attivata nei limiti di cui all art. 222 del d.lgs. 267/2000. Inoltre il Collegio procede al controllo dei singoli agenti contabili ed alla verifica delle determine di nomina: Agenti: - Sig., nominato con determina n. del, la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro ed è così composta: - n. da euro 500,00 = euro - n. da euro 100,00 = euro - n. da euro 50,00 = euro - n. da euro 20,00 = euro - n. da euro 10,00 = euro - n. da euro 5,00 = euro - n. da euro 2,00 = euro - n. da euro 1,00 = euro - monete per euro = euro Dalle scritture contabili risulta che la giacenza di cassa è pari a euro che non corrisponde con il saldo di cassa per i seguenti sospesi: - Sig., nominato con determina n. del, la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro ed è così composta: - n. da euro 500,00 = euro - n. da euro 100,00 = euro - n. da euro 50,00 = euro - n. da euro 20,00 = euro - n. da euro 10,00 = euro - n. da euro 5,00 = euro - n. da euro 2,00 = euro - n. da euro 1,00 = euro - monete per euro = euro Dalle scritture contabili risulta che la giacenza di cassa è pari a euro.. che non corrisponde con il saldo di cassa per i seguenti sospesi: - Sig., nominato con determina n. del, la consistenza di cassa alla data odierna risulta pari a euro ed è così composta: - n. da euro 500,00 = euro - n. da euro 100,00 = euro - n. da euro 50,00 = euro - n. da euro 20,00 = euro - n. da euro 10,00 = euro - n. da euro 5,00 = euro - n. da euro 2,00 = euro - n. da euro 1,00 = euro - monete per euro = euro 21

5 Enti Locali Dalle scritture contabili risulta che la giacenza di cassa è pari a euro.. che non corrisponde con il saldo di cassa per i seguenti sospesi: Ufficio Tributi I.C.I. e T.A.R.S.U. Il Collegio dei Revisori verifica l attività dell Ufficio Tributi relativamente agli avvisi di accertamento e di liquidazione dell I.C.I. e della T.A.R.S.U. Il Dott. consegna alcune tabelle riepilogative per l attività svolta nel 2010 dall Ufficio Tributi dalle quali emerge quanto segue: I.C.I.: Avvisi di accertamento/liquidazione emessi nel 2010: n. per un totale di euro ; Accertamento medio euro ; Di cui incassati euro Si precisa che nel 2010 sono stati altresì riscossi euro a titolo di recuperi su accertamenti e liquidazioni di anni precedenti. T.A.R.S.U.: Nel 2010 è stato emesso un ruolo principale (ultima rata scadente il ) per n. utenti ed euro di cui incassati pari al %. Sulle somme ancora da incassare dagli anni precedenti sono stati emessi solleciti bonari di pagamento per euro ed incassati euro ( %); avvisi di liquidazione per euro ad oggi non ancora incassati e num. ingiunzioni fiscali per euro di cui incassati ( %). Sulle posizioni ante risultano in essere presso il Concessionario ruoli coattivi per euro al 31 dicembre rispetto ad euro al 1 gennaio 200. Per completezza di informazioni viene altresì preso atto che l ufficio tributi nel 2010 ha avviato le procedure di riscossione coattiva a mezzo ingiunzione relativamente a tutte le imposte e somme comunque dovute dai cittadini. Ufficio Polizia Municipale Il Collegio procede, in riferimento alle sanzioni del codice della strada, alla verifica dell entità delle somme da recuperare ammontanti ad euro e dei correlati verbali (num. ) e rileva quanto segue: Verifica partecipazioni Il Collegio verifica se il Consiglio Comunale ha effettuato la ricognizione sulle partecipazioni possedute per accertare se le stesse possegono i requisiti indicati dall art. 3 commi 27 e seguenti della Legge 24 dicembre 2007, n. 244 o in caso contrario ha provveduto ad avviare l iter di dismissione. Adempimenti periodici Il Collegio procede alla verifica della compilazione, da parte dell Ente, dell elenco semestrale dei collaboratori esterni o dei soggetti a cui sono affidati incarichi di consulenza per i quali sia previsto un compenso. L elenco è stato trasmesso al dipartimento della Funzione pubblica in data. Tale adempimento assume maggior rilievo in quanto il comma 4, dell articolo 61, del D.L , n. 112 convertito nella Legge , n. 133 prevede che il Dipartimento della funzione pubblica dovrà trasmettere alla Corte dei Conti l elenco delle amministrazioni che non hanno comunicato l elenco dei collaboratori esterni e dei soggetti a cui sono stati affidati incarichi di consulenza. Convenzione Consip Inoltre il Collegio dei Revisori verifica se gli acquisti sono stati effettuati avvalendosi/senza avvalersi della Convenzione Consip e rileva quanto segue: 22

6 Nuove disposizioni Legge Finanziaria 2011 Infine il Collegio dei Revisori richiama l attenzione sulle novità principali apportate dalla Legge Finanziaria per l anno 2011 e precisamente: La verifica ha termine alle ore circa previa redazione, lettura ed approvazione del presente verbale. IL COLLEGIO DEI REVISORI 23