LA CONTABILITÀ FINANZIARIA

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1 LA CONTABILITÀ FINANZIARIA HA NATURA PREVENTIVO/CONSUNTIVA IL PREVENTIVO È VOLTO AD AUTORIZZARE LE SPESE HA PER OGGETTO LA RISORSA ECONOMICA CAPITALE MONETARIO: FLUSSI FINANZIARI IN ENTRATA E IN USCITA 1

2 FASI DELLA CONTABILITÀ FINANZIARIA ENTRATE ACCERTAMENTO RISCOSSIONE VERSAMENTO USCITE IMPEGNO LIQUIDAZIONE ORDINAZIONE PAGAMENTO 2

3 ACCERTAMENTO SULLA BASE DI UN TITOLO GIURIDICAMENTE IDONEO, SI VERIFICA L ESISTENZA DI UN CREDITO, LA SUA RAGIONE, IL SOGGETTO DEBITORE, L AMMONTARE E LA SADENZA DELLO STESSO RISCOSSIONE LA SOMMA VIENE INCASSATA DAL TESORIERE O DALL AGENTE CONTABILE VERSAMENTO LA SOMMA RISCOSSA VIENE MATERIALMENTE VERSATA NELLE CASSE DELL ENTE 3

4 IMPEGNO SULLA BASE DI UN OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA, SI DETERMINA LA SOMMA DA PAGARE E IL SOGGETTO CREDITORE LIQUIDAZIONE SI PROCEDE, SU BASE DOCUMENTALE, A DETERMINARE IN VIA DEFINITIVA LA SOMMA DA PAGARE ORDINAZIONE SI ORDINA AL TESORIERE - MEDIANTE MANDATO DI PAGARE LE SOMME LIQUIDATE PAGAMENTO IL TESORIERE PROVVEDE AL PAGAMENTO DELLE SOMME INDICATE NEL MANDATO 4

5 CONTABILITÀ FINANZIARIA PREVISIONE IMPEGNO / ACCERTAMENTO LIQUIDAZIONE ORDINAZIONE / RISCOSSIONE PAGAMENTO / VERSAMENTO RICLASSIFICAZIONE DEI MOVIMENTI MONETARI IN BASE ALLA SOLA CAUSALE COSTITUITA DALLA PROVENIENZA E DESTINAZIONE DEL CAPITALE FINANZIARIO ELABORAZIONE RAPPRESENTAZIONE: RENDICONTO FINANZIARIO - CONTO DEL TESORIERE - CONTO DEL PATRIMONIO CONFRONTO TRA DATI PREVENTIVI E CONSUNTIVI ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI: ECONOMIE, RESIDUI 5

6 BILANCIO ANNUALE DI PREVISIONE REDATTO PER COMPETENZA: ENTRATE CHE SI PREVEDE DI ACCERTARE E SPESE CHE SI PREVEDE DI IMPEGNARE DETERMINA IL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE REDATTO PER CASSA: ENTRATE CHE SI PREVEDE DI RISCUOTERE E SPESE CHE SI PREVEDE DI PAGARE DETERMINA IL RISULTATO DI CASSA I VALORI INDICATI NEL BILANCIO DI PREVISIONE SONO DEFINITI STANZIAMENTI 6

7 CLASSIFICAZIONE DELLE ENTRATE TITOLI FONTE DI PROVENIENZA CATEGORIE TIPOLOGIA RISORSE OGGETTO CAPITOLI SPECIFICHE ENTRATE 7

8 CLASSIFICAZIONE DELLE SPESE TITOLI NATURA O DESTINAZIONE ECONOMICA FUNZIONI ATTIVITÀ SPECIFICAMENTE SVOLTE SERVIZI NECESSARI PER LO SVOLGIMENTO DI PARTE DI UNA FUNZIONE INTERVENTI NATURA DEI FATTORI PRODUTTIVI CAPITOLI SPECIFICHE SPESE 8

9 BILANCIO ANNUALE DI PREVISIONE ENTRATE RIEPILOGO DEI TITOLI PREVISIONI DI COMPETENZA Accertamenti Titolo I Entrate tributarie Titolo II Entrate derivanti da contributi e trasferimenti Titolo III Entrate extratributarie Titolo IV Entrate derivanti da alienazioni Titolo V Entrate derivanti da accensioni prestiti Titolo VI Entrate da servizi per conto di terzi TOTALE GENERALE DELLE ENTRATE

10 BILANCIO ANNUALE DI PREVISIONE SPESE RIEPILOGO DEI TITOLI PREVISIONI DI COMPETENZA Impegni Titolo I Spese correnti Titolo II Spese in conto capitale Titolo III Spese per rimborso di prestiti Titolo IV Spese per servizi per conto di terzi TOTALE GENERALE DELLE SPESE

11 BILANCIO ANNUALE DI PREVISIONE ENTRATE Codice e Numero CAPITOLO Denominazione 1 TITOLO I - Entrate Tributarie 1 01 Categoria 1 a Imposte PREVISIONI DI COMPETENZA Accertamenti Imposta comunale sugli immobili Totale Categoria 1 a.. TOTALE TITOLO I

12 BILANCIO ANNUALE DI PREVISIONE SPESE Codice e Numero CAPITOLO Denominazione 1 TITOLO I - Spese correnti. 04 Funzioni di istruzione pubblica Servizio Scuola materna. PREVISIONI DI COMPETENZA Impegni Prestazioni di servizi Manutenzioni Totale. TOTALE TITOLO I

13 BILANCIO DI COMPETENZA MISTO LA PREVISIONE VIENE ANCORATA AL CONSUNTIVO ATTRAVERSO L ISCRIZIONE DELL AVANZO D AMMINISTRAZIONE DELL ESERCIZIO PRECEDENTE COME PRIMA VOCE DELL ENTRATA 13

14 RENDICONTO (CONTO DEL BILANCIO) DOCUMENTO DI SINTESI CHE RIEPILOGA I RISULTATI DELLA RILEVAZIONE CONSUNTIVA EVIDENZIA VOCE PER VOCE: GLI STANZIAMENTI DEFINITIVI DERIVANTI DAL BILANCIO DI PREVISIONE LE SOMME ACCERTATE / IMPEGNATE DISTINGUENDO TRA RISCOSSE / PAGATE ANCORA DA RISCUOTERE / PAGARE EVENTUALI ECONOMIE O DISECONOMIE ESPONE INFINE IL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE E IL FONDO DI CASSA 14

15 RESIDUI ATTIVI IMPORTI ACCERTATI E NON ANCORA RISCOSSI RESIDUI PASSIVI IMPORTI IMPEGNATI E NON ANCORA PAGATI ECONOMIE SPESE STANZIATE CHE NON VENGONO IN TUTTO O IN PARTE IMPEGNATE OVVERO ENTRATE ACCERTATE IN MISURE SUPERIORE AGLI STANZIAMENTI DISECONOMIE ENTRATE PREVISTE CHE NON VENGONO IN TUTTO O IN PARTE ACCERTATE 15

16 Conto del Bilancio delle Entrate Descrizione Stanziamenti definitivi di bilancio Competenza Totale accertamenti Gestione competenza Competenza Riscossioni Determinazione dei residui Dalla competenza (Col. 3-4) Maggiori accer.ti (Col.3-2) Differenze Minori accer.ti (Col.2-3) Titolo I Entrate tributarie Titolo II Entrate derivanti da contributi e trasferimenti Titolo III Entrate extratributarie Titolo IV Entrate derivanti da alienazioni Titolo V Entrate derivanti da accensioni di prestiti Titolo VI Entrate derivanti da servizi per conto di terzi Totale Generale Economie

17 Conto del Bilancio delle Spese Descrizione Stanziamenti definitivi di bilancio Competenza Totale impegni Gestione competenza Competenza Pagamenti Determinazione dei residui Dalla competenza (Col. 3-4) Differenze Economie (Col.2-3) Titolo I - Spese correnti Titolo II - Spese in conto capitale Titolo III Spese per rimborso di prestiti Titolo IV Spese per servizi per conto terzi Totale Generale

18 Conto del Bilancio delle Entrate Codice e Numero Descrizione Stanziamenti definitivi di bilancio Competenza Totale accertamenti Gestione competenza Competenza Riscossioni Determinazione dei residui Dalla competenza (Col. 4-5) Maggiori accer.ti (Col. 4-3) Differenze Minori accer.ti (Col. 3-4) Titolo I Entrate Tributarie 1 01 Categoria 1 a Imposte Imposta comunale sugli immobili Totale Categoria 1 a... TOTALE TITOLO I

19 Conto del Bilancio delle Spese Codice e Numero Descrizione Stanziamenti definitivi di bilancio Competenza Totale impegni Pagamenti Gestione competenza Competenza Determinazione dei residui Dalla competenza (Col. 3-4) Differenze Economie (Col.2-3) Titolo I - Spese correnti 04 Funzioni di istruzione pubblica Servizio Scuola materna Prestazioni di servizi Manutenzioni Totale.... Totale Titolo I

20 Quadro Riassuntivo della Gestione Riscossioni... (+) Pagamenti... (-) Differenza Fondo di cassa al n Residui Attivi... (+) Residui Passivi... (-) Differenza Avanzo (+) o Disavanzo (-)

21 RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE: ACCERTAMENTI IMPEGNI FONDO DI AMMINISTRAZIONE: SI TIENE CONTO DEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE DELL ESERCIZIO PRECEDENTE RISULTATO DI CASSA RISCOSSIONI PAGAMENTI FONDO DI CASSA AL RISULTATO DI CASSA SI SOMMA LA DISPONIBILITÀ LIQUIDA INIZIALE FONDO DI AMMINISTRAZIONE = FONDO DI CASSA + RESIDUI ATTIVI RESIDUI PASSIVI 21

22 RELAZIONI TRA FONDO DI AMMINISTRAZIONE E DI CASSA F c1 = fondo di cassa all 1.1 F c2 = fondo di cassa al R = riscossioni dell anno P = pagamenti dell anno A c = avanzo di cassa dell anno si ha che: F c1 + R - P = F c2 siccome: R - P = A c ne deriva che: F c1 + A c = F c2 22

23 F amm1 = fondo di amministrazione all 1.1 A = accertamenti dell anno I = impegni dell anno F amm2 = fondo di amministrazione al A amm = avanzo di amministrazione dell anno si ha che: F amm1 + A - I = F amm2 siccome: A - I = A amm ne deriva che: F amm1 + A amm = F amm2 23

24 R a = residui attivi dell anno R p = residui passivi dell anno F c2 =R - P R a = A - R R p = I - P F c2 + R a - R p = R - P + A - R - I + P = A - I = A amm 24