Riclassificazione dello Stato patrimoniale e del Conto economico

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1 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 8 Riclassificazione dello Stato patrimoniale e del Conto economico Laura Mottini COMPETENZE ABILITÀ CONOSCENZE Individuare e accedere alla normativa pubblicistica, civilistica e fiscale con particolare riferimento alle attività aziendali Redigere e commentare i documenti che compongono il sistema di bilancio Norme e procedure di revisione e controllo dei bilanci Tecniche di riclassificazione dello Stato patrimoniale e del Conto economico in relazione alla forma giuridica e alla tipologia di azienda La Roberti s.p.a. al 31/12 presenta i seguenti Stato patrimoniale e Conto economico riferiti all esercizio n: Stato patrimoniale al 31/12/n Attivo A) Crediti v/soci B) Immobilizzazioni I Immobilizzazioni immateriali 1) costi di ampliamento II Immobilizzazioni materiali 1) terreni e fabbricati 2) impianti e macchinari 3) attrezzature industriali 4) altri beni III Immobilizzazioni finanziarie 1a) partecipazioni in collegate Immobilizzazioni (B) C) Attivo circolante I Rimanenze 1) materie prime 2) prodotti in corso di lavorazione 4) prodotti finiti II Crediti (di cui esigibili oltre l esercizio successivo) 1) v/clienti (di cui ) 5) v/altri III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni IV Disponibilità liquide 1) depositi bancari 3) denaro e valori in cassa Attivo circolante (C) D) Ratei e risconti Attivo Passivo A) Patrimonio netto I Capitale II Riserva sovrappr. azioni IV Riserva legale V Riserva statutaria VII Altre riserve Riserva straordinaria VIII Utili portati a nuovo IX Utile d esercizio Patrimonio netto B) Fondi per rischi e oneri 2) fondo imposte C) Trattamento fine rapporto D) Debiti (di cui esigibili oltre l esercizio successivo) ) verso banche (di cui ) ) verso fornitori (di cui ) 12) debiti tributari ) debiti v/ist. di previd ) altri debiti E) Ratei e risconti Passivo

2 2 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 Conto economico al 31/12/n A) Valore della produzione 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti finiti 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni A B) Costi della produzione 6) Per materie prime, di consumo 7) Per servizi 8) Per godimento beni di terzi 9) Per il personale a) salari e stipendi b) oneri sociali c) trattamento di fine rapporto 10) Ammortamenti e svalutazioni a) ammortamenti immobilizzazioni immateriali b) ammortamenti immobilizzazioni materiali d) svalutazione dei crediti 11) Variazioni delle rimanenze di materie 12) Accantonamenti per rischi 14) Oneri diversi di gestione B Differenza tra Valori e Costi della produzione (A B) C) Proventi e oneri finanziari 15) Proventi da partecipazioni 16) Altri proventi finanziari d) proventi diversi dai precedenti 17) Interessi e altri oneri finanziari D) Rettifiche di valore di attività finanziarie E) Proventi e oneri straordinari 21) Oneri 22) Imposte sul reddito 23) Utile dell esercizio C E

3 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 3 Presentare la riclassificazione dello Stato patrimoniale secondo criteri finanziari e il Conto economico nella struttura a valore aggiunto e a costo del venduto tenendo presenti le seguenti informazioni aggiuntive: Stato patrimoniale la distribuzione dell utile prevede il 5% alla riserva legale; il 4% alla riserva statutaria; il rimanente agli azionisti (50.000) con arrotondamento al centesimo di euro; una parte dei prodotti in magazzino per euro risulta di difficile vendita; il Fondo imposte ha scadenza entro l esercizio successivo. Conto economico non vi sono costi e ricavi atipici; la destinazione dei costi si presenta come segue: Costi Produzione Distribuzione e amministrazione Per servizi Per godimento beni di terzi Per il personale Ammortamenti Svalutazione dei crediti Accantonamenti per rischi Oneri diversi di gestione

4 4 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 Svolgimento dell esercitazione n. 8 Stato patrimoniale riclassificato Impieghi Fonti Attivo immobilizzato I immobilizzazioni immateriali II Immobilizzazioni materiali III Immobilizzazioni finanziarie Capitale proprio Capitale sociale Riserve Utile a nuovo * Attivo circolante Disponibilità Liquidità differite Liquidità immediate Passivo consolidato Trattamento fine rapporto Debiti verso banche Debiti verso fornitori Passivo corrente Debiti Debiti v/azionisti Ratei e risconti passivi Fondo imposte Impieghi Fonti * Riparto dell utile: Utile % riserva legale % riserva statutaria Utile a nuovo Utile da distribuire Dividendi Utile a nuovo 144

5 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 5 Conto economico a Valore aggiunto 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 2) Variazioni delle rimanenze di prodotti finiti... 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Valore della produzione 6) Per materie prime, di consumo 7) Per servizi 8) Per godimento beni di terzi 11) Variazioni delle rimanenze di materie 14) Oneri diversi di gestione Valore aggiunto Costi per il personale Margine operativo lordo (EBITDA) Ammortamenti e svalutazioni Accantonamenti Reddito operativo (EBIT) Proventi finanziari Oneri finanziari Risultato gestione corrente Saldo gestione straordinaria Imposte Utile dell esercizio Costo del venduto Costi Importi Per materie prime Per servizi Per godimento beni di terzi Per il personale Ammortamenti Decremento variazione rimanenze materie ecc. Decremento rimanenze di prodotti finiti Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Conto economico a Costi e ricavi della produzione venduta Ricavi delle vendite e delle prestazioni Costo del venduto Margine lordo industriale Costi amministrativi e commerciali Reddito operativo (EBIT) Proventi finanziari Oneri finanziari Risultato gestione corrente Saldo gestione straordinaria Imposte Utile dell esercizio