INDICE Premessa... pag. 13 Struttura del testo...» 13 Nozioni introduttive... pag. 15 Momento di deducibilità o detraibilità dell onere...» 15 Computo della spesa ammessa in detrazione o deduzione...» 16 Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali...» 16 Utilizzo della detrazione o deduzione...» 16 Oneri sostenuti nell interesse di soggetti diversi...» 17 Rimborsi erogati dal datore di lavoro...» 20 Sezione Prima - SPESE SANITARIE Spese sanitarie... pag. 22 Nozioni generali...» 22 Limiti alla detrazione...» 39 Spese sostenute per familiari...» 40 Documentazione necessaria...» 40 Spese sanitarie per patologie esenti (familiari non a carico)... pag. 106 Nozioni generali...» 106 Limiti alla detrazione...» 106 Documentazione necessaria...» 109 Spese sanitarie: disposizioni comuni... pag. 113 Connessioni tra le diverse tipologie di spese sanitarie...» 113 Aspetti particolari...» 115 Sezione seconda - SPESE SANITARIE PER PERSONE CON DISABILITÀ Premessa... pag. 120 Inquadramento ai fini fiscali della persona con disabilità...» 121 Documentazione attestante la condizione di disabilità...» 121 Spese mediche generiche e di assistenza specifica per persone con disabilità... pag. 123 Nozioni generali...» 123 Limiti alla deduzione...» 125 Spese sostenute per familiari...» 125 Documentazione necessaria...» 126 Mezzi per accompagnamento e deambulazione e sussidi tecnici e informatici... pag. 133 Nozioni generali...» 133 Limiti alla detrazione...» 135 Oneri detraibili e deducibili 3
Spese sostenute per familiari...» 136 Documentazione necessaria...» 136 Spese per veicoli per persone con disabilità... pag. 144 Nozioni generali...» 145 Limiti alla detrazione...» 150 Spese sostenute per familiari...» 153 Documentazione necessaria...» 153 Spese per acquisto e mantenimento di cani guida... pag. 187 Nozioni generali...» 188 Limiti alla detrazione...» 188 Spese sostenute per familiari...» 189 Documentazione necessaria...» 189 Spese per servizi di interpretariato per soggetti riconosciuti sordi... pag. 193 Nozioni generali...» 193 Limiti alla detrazione...» 193 Spese sostenute per familiari...» 194 Documentazione necessaria...» 194 Sezione terza - INTERESSI PASSIVI SU MUTUI Interessi passivi su mutui: disposizioni comuni... pag. 198 Interessi passivi e oneri accessori...» 198 Determinazione dell importo detraibile...» 200 Attribuzione della detrazione...» 202 Compresenza di più tipologie di mutui...» 204 Mutui ipotecari per acquisto abitazione principale... pag. 208 Nozioni generali...» 209 Limiti alla detrazione...» 213 Spese sostenute per familiari a carico...» 215 Decadenza dai benefici...» 215 Chiarimenti e casi particolari...» 218 Documentazione necessaria...» 225 Mutui ipotecari per acquisto di altri immobili... pag. 270 Nozioni generali...» 270 Limiti alla detrazione...» 271 Spese sostenute per familiari...» 272 Decadenza dai benefici...» 272 Documentazione necessaria...» 273 Mutui contratti nel 1997 per interventi di recupero edilizio... pag. 275 Nozioni generali...» 276 Limiti alla detrazione...» 277 Spese sostenute per familiari...» 278 Decadenza dai benefici...» 278 Documentazione necessaria...» 278 4 Oneri detraibili e deducibili
Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale... pag. 285 Nozioni generali...» 286 Limiti alla detrazione...» 288 Spese sostenute per familiari...» 291 Decadenza dai benefici...» 291 Chiarimenti e casi particolari...» 291 Documentazione necessaria...» 293 Prestiti o mutui agrari... pag. 318 Nozioni generali...» 318 Limiti alla detrazione...» 319 Spese sostenute per familiari...» 319 Decadenza dai benefici...» 319 Documentazione necessaria...» 320 Sezione Quarta - CANONI DI LOCAZIONE Canoni di locazione: disposizioni comuni... pag. 322 Calcolo della detrazione...» 322 Attribuzione della detrazione...» 325 Riconoscimento della detrazione incapiente...» 326 Incompatibilità delle detrazioni inquilini con il contributo fondo affitti...» 327 Compatibilità tra deduzione abitazione principale e detrazione inquilini...» 328 Modalità di pagamento dei canoni e spettanza delle agevolazioni...» 328 Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale... pag. 332 Nozioni generali...» 332 Limiti alla detrazione...» 333 Spese sostenute per familiari...» 335 Documentazione necessaria...» 336 Detrazione per locazioni a canone convenzionale... pag. 341 Nozioni generali...» 341 Limiti alla detrazione...» 343 Spese sostenute per familiari...» 344 Attestazione di conformità...» 344 Documentazione necessaria...» 345 Detrazione per dipendenti trasferitisi per motivi di lavoro... pag. 354 Nozioni generali...» 354 Limiti alla detrazione...» 356 Spese sostenute per familiari...» 358 Documentazione necessaria...» 359 Detrazione per inquilini giovani... pag. 366 Nozioni generali...» 366 Limiti alla detrazione...» 368 Spese sostenute per familiari...» 369 Documentazione necessaria...» 370 Oneri detraibili e deducibili 5
Detrazione per studenti universitari fuori sede... pag. 374 Nozioni generali...» 375 Limiti alla detrazione...» 380 Spese sostenute per familiari...» 382 Documentazione necessaria...» 384 Detrazione per coltivatori diretti e IAP affittuari di terreni agricoli... pag. 392 Nozioni generali...» 392 Limiti alla detrazione...» 393 Spese sostenute per familiari...» 394 Documentazione necessaria...» 394 Sezione quinta - CONTRIBUTI PER PREVIDENZA COMPLEMENTARE Contributi a deducibilità ordinaria... pag. 396 Nozioni generali...» 396 Limiti alla deduzione...» 398 Contributi versati per familiari...» 401 Documentazione necessaria...» 401 Contributi versati da lavoratori di prima occupazione... pag. 416 Nozioni generali...» 416 Limiti alla deduzione...» 416 Documentazione necessaria...» 417 Contributi versati a fondi in squilibrio finanziario... pag. 424 Nozioni generali...» 424 Limiti alla deduzione...» 424 Contributi versati per familiari...» 425 Documentazione necessaria...» 425 Contributi versati per familiari a carico... pag. 427 Nozioni generali...» 427 Limiti alla deduzione...» 428 Documentazione necessaria...» 428 Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici... pag. 431 Nozioni generali...» 431 Limiti alla deduzione...» 432 Contributi versati per familiari fiscalmente a carico...» 434 Documentazione necessaria...» 434 Sezione Sesta - SPESE PER ADDETTI ALL ASSISTENZA PERSONALE E DOMESTICI Spese per addetti all assistenza personale... pag. 438 Nozioni generali...» 438 Limiti alla detrazione...» 439 Spese sostenute per familiari...» 440 Documentazione necessaria...» 440 6 Oneri detraibili e deducibili
Contributi per addetti ai servizi domestici e familiari... pag. 447 Nozioni generali...» 447 Limiti alla deduzione...» 449 Spese sostenute per familiari...» 451 Documentazione necessaria...» 451 Sezione settima - EROGAZIONI LIBERALI Premessa... pag. 458 Erogazioni liberali detraibili...» 459 Erogazioni liberali deducibili...» 460 Erogazioni liberali con attribuzione del credito di imposta art-bonus...» 460 Credito d imposta per erogazioni a istituti scolastici (cd. school bonus )...» 462 Novità della riforma del Terzo Settore... pag. 466 Il nuovo sistema di agevolazioni fiscali...» 467 Disciplina applicabile dal 2018...» 469 Erogazioni a partiti politici... pag. 471 Nozioni generali...» 471 Limiti alla detrazione...» 474 Spese sostenute per familiari...» 475 Documentazione necessaria...» 475 Erogazioni a ONLUS e a seguito di calamità o eventi straordinari... pag. 483 Nozioni generali...» 484 Limiti e percentuali di detrazione...» 487 Spese sostenute per familiari...» 489 Documentazione necessaria...» 489 Erogazioni ad associazioni e società sportive dilettantistiche... pag. 506 Nozioni generali...» 506 Limiti alla detrazione...» 508 Spese sostenute per familiari...» 508 Documentazione necessaria...» 508 Erogazioni alle associazioni di promozione sociale... pag. 513 Nozioni generali...» 514 Agevolazioni fiscali spettanti...» 514 Spese sostenute per familiari...» 516 Documentazione necessaria...» 516 Erogazioni alla società di cultura La Biennale di Venezia... pag. 520 Nozioni generali...» 520 Limiti alla detrazione...» 520 Spese sostenute per familiari...» 521 Documentazione necessaria...» 521 Oneri detraibili e deducibili 7
Erogazioni per attività culturali ed artistiche... pag. 522 Nozioni generali...» 522 Limiti alla detrazione...» 524 Spese sostenute per familiari...» 524 Documentazione necessaria...» 524 Erogazioni ad enti operanti nello spettacolo... pag. 533 Nozioni generali...» 533 Limiti alla detrazione...» 534 Spese sostenute per familiari...» 534 Documentazione necessaria...» 534 Erogazioni a fondazioni del settore musicale... pag. 538 Nozioni generali...» 538 Limiti alla detrazione...» 538 Spese sostenute per familiari...» 539 Documentazione necessaria...» 539 Erogazioni a favore di istituti scolastici... pag. 540 Nozioni generali...» 540 Limiti alla detrazione...» 543 Spese sostenute per familiari...» 544 Documentazione necessaria...» 544 Erogazioni al fondo per l ammortamento dei titoli di Stato... pag. 545 Nozioni generali...» 545 Limiti alla detrazione...» 545 Spese sostenute per familiari...» 545 Documentazione necessaria...» 546 Donazioni all Ospedale Galliera di Genova... pag. 547 Nozioni generali...» 547 Limiti alla detrazione...» 547 Spese sostenute per familiari...» 548 Documentazione necessaria...» 548 Erogazioni ex D.L. n. 35/2005... pag. 549 Le novità del D.Lgs. n. 117/2017...» 549 Nozioni generali...» 550 Limiti alla deduzione...» 554 Spese sostenute per familiari...» 554 Documentazione necessaria...» 554 Erogazioni ad enti universitari di ricerca ed enti parco... pag. 581 Nozioni generali...» 581 Limiti alla deduzione...» 582 Spese sostenute per familiari...» 582 Documentazione necessaria...» 582 Erogazioni a favore di istituzioni religiose... pag. 587 Nozioni generali...» 587 8 Oneri detraibili e deducibili
Limiti alla deduzione...» 588 Spese sostenute per familiari...» 588 Modalità di pagamento e documentazione necessaria...» 588 Erogazioni, donazioni e altri atti a favore di disabili gravi privi di sostegno parentale... pag. 597 Nozioni generali...» 597 Limiti alla deduzione...» 599 Spese sostenute per familiari...» 600 Documentazione necessaria...» 600 Sezione ottava - ALTRE DETRAZIONI E DEDUZIONI Premi di assicurazione... pag. 606 Nozioni generali...» 607 Polizze assicurative per calamità naturali...» 609 Limiti alla detrazione...» 609 Spese sostenute per familiari...» 611 Documentazione necessaria...» 612 Spese di istruzione... pag. 625 Corsi di istruzione universitaria...» 626 Scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e scuole secondarie...» 635 Spese sostenute per familiari...» 638 Documentazione necessaria...» 638 Detrazione per studenti con Disturbo Specifico dell Apprendimento (dal 2018)... pag. 656 Nozioni generali...» 656 Soggetti interessati...» 656 Detrazione spettante...» 657 Tipologie di spesa...» 657 Documentazione utile...» 658 Abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico (dal 2018)... pag. 661 Nozioni generali...» 661 Soggetti interessati...» 662 Detrazione spettante...» 663 Documentazione utile...» 663 Spese funebri... pag. 665 Nozioni generali...» 665 Limiti alla detrazione...» 666 Spese sostenute per altri soggetti...» 667 Documentazione necessaria...» 667 Attività sportive per ragazzi... pag. 673 Nozioni generali...» 673 Limiti alla detrazione...» 674 Spese sostenute per familiari...» 675 Documentazione necessaria...» 675 Oneri detraibili e deducibili 9
Spese per intermediazione immobiliare... pag. 683 Nozioni generali...» 683 Limiti alla detrazione...» 685 Spese sostenute per familiari...» 686 Documentazione necessaria...» 686 Spese veterinarie... pag. 693 Nozioni generali...» 693 Limiti alla detrazione...» 694 Spese sostenute per familiari...» 694 Documentazione necessaria...» 694 Spese per frequenza asili nido... pag. 701 Nozioni generali...» 701 Limiti alla detrazione...» 703 Documentazione necessaria...» 704 Contributi previdenziali ed assistenziali... pag. 708 Nozioni generali...» 708 Limiti alla deduzione...» 714 Spese sostenute per familiari...» 714 Documentazione necessaria...» 715 Assegno periodico corrisposto al coniuge... pag. 731 Nozioni generali...» 731 Limiti alla deduzione...» 734 Documentazione necessaria...» 735 Spese per adozione di minori stranieri... pag. 746 Nozioni generali...» 746 Limiti alla deduzione...» 747 Spese sostenute per familiari...» 748 Documentazione necessaria...» 749 Spese per beni soggetti a regime vincolistico... pag. 758 Nozioni generali...» 758 Limiti alla detrazione...» 759 Spese sostenute per familiari...» 760 Documentazione necessaria...» 760 Contributi alle società di mutuo soccorso... pag. 767 Nozioni generali...» 767 Limiti alla detrazione...» 767 Spese sostenute per familiari...» 768 Documentazione necessaria...» 768 Contributi per riscatto degli anni di laurea per familiari a carico... pag. 770 Nozioni generali...» 770 Limiti alla detrazione...» 771 Spese sostenute per familiari...» 772 Documentazione necessaria...» 772 10 Oneri detraibili e deducibili
Contributi ai fondi integrativi del SSN... pag. 774 Nozioni generali...» 774 Limiti alla deduzione...» 775 Spese sostenute per familiari...» 775 Documentazione necessaria...» 775 Altri oneri deducibili... pag. 782 Somme restituite al soggetto erogatore...» 782 Imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al 1974...» 784 Canoni, censi, livelli ed altri oneri sul reddito degli immobili...» 784 Assegni periodici corrisposti a terzi ed assegni alimentari...» 784 Indennità per perdita dell avviamento...» 784 Somme assoggettate erroneamente a tassazione...» 784 Erogazioni liberali per patrocinio gratuito...» 784 Deduzione per acquisto o costruzione di abitazioni destinate alla locazione... pag. 785 Nozioni generali...» 785 Limiti alla deduzione...» 790 Spese sostenute per familiari...» 792 Documentazione necessaria...» 792 Detrazione 50% IVA per acquisto abitazioni classe energetica A o B... pag. 800 Nozioni generali...» 800 Misura della detrazione...» 802 Spese sostenute per familiari...» 804 Documentazione necessaria...» 804 Acquisto in leasing dell abitazione principale... pag. 808 Nozioni generali...» 809 Limiti alla detrazione...» 811 Spese sostenute per familiari...» 813 Documentazione necessaria...» 813 Oneri detraibili e deducibili 11