IL RENDICONTO FINANZIARIO Prof. Fabrizio Di Lazzaro
STATO PATRIMONIALE ATTIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008 A) CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI B) IMMOBILIZZAZIONI...... A) PATRIMONIO NETTO I - Capitale 400 400 II - Riserva da sopraprezzo azioni...... I - Immobilizzazioni immateriali III - Riserve di rivalutazione... 10 1) costi di impianto e di ampliamento...... IV - Riserva legale...... 2) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità...... V - Riserve statutarie...... 3) diritti di brevetto industriale e diritti di utilizz. delle opere dell'ingegno...... VI - Riserva per azioni proprie in portafoglio...... 4) concessioni, licenze, marchi e diritti...... VII - Altre riserve...... 5) avviamento...... VIII - Utili (perdite) portati a nuovo...... 6) immobilizzazioni in corso e acconti...... IX - Utile (perdita) dell'esercizio... 90 7) altre...... totale patrimonio netto 400 500 - fondi ammortamento...... II - Immobilizzazioni materiali 1) terreni e fabbricati...... B) FONDI PER RISCHI E ONERI 1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili...... 2) impianti e macchinari 800 810 2) per imposte, anche differite...... 3) attrezzature industriali e commerciali...... 3) altri...... 4) altri beni...... totale fondi rischi e oneri...... 5) immobilizzazioni in corso e acconti...... - fondi ammortamento III- Immobilizzazioni finanziarie (200) (360) C) T.F.R. 90 1) partecipazioni...... D) DEBITI 2) crediti...... 1) obbligazioni...... 3) altri titoli...... 2) obbligazioni convertibili...... 4) azioni proprie...... 3) debiti verso soci per finanziamenti...... 2
ATTIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008 totale immobilizzazioni 600 450 4) debiti verso banche: -esigibili oltre l'esercizio successivo 600 500 -esigibili entro l'esercizio successivo...... C) ATTIVO CIRCOLANTE 5) debiti verso altri finanziatori...... I - Rimanenze 6) acconti...... 1) materie prime, sussidiarie e di consumo...... 7) debiti verso fornitori (esigibili entro l'esercizio successivo) 300 450 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati...... 8) debiti rappresentati da titoli di credito...... 3) lavori in corso su ordinazione...... 9) debiti verso imprese controllate...... 4) prodotti finiti e merci 200 200 10) debiti verso imprese collegate...... 5) acconti...... 11) debiti verso controllanti...... II - Crediti 12) debiti tributari...... 1) verso clienti 400 660 13) debiti verso istituti di previdenza e sicurezza sociale...... 2) verso controllate...... 14) altri debiti...... 3) verso collegate...... totale debiti 900 950 4) verso controllanti...... 4bis) crediti tributari...... 4ter) imposte anticipate...... 5) verso altri...... III - Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni 1) partecipazioni in imprese controllate...... 2) partecipazioni in imprese collegate...... 3) partecipazioni in imprese controllanti...... 4) altre partecipazioni...... 5) azioni proprie...... 6) altri titoli...... E) RATEI E RISCONTI...... 3
ATTIVO 2007 2008 PASSIVO 2007 2008 IV - Disponibilità liquide 1) depositi bancari e postali 100 230 2) assegni...... 3) danaro e valori in cassa...... totale attivo circolante 700 1.090 D) RATEI E RISCONTI...... TOTALE ATTIVO 1.300 1.540 TOTALE PASSIVO 1.300 1.540 CONTO ECONOMICO A) Valore della produzione: 2008 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni 2.790 2) variazioni delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti... 3) variazioni dei lavori in corso su ordinazione... 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni... 5) altri ricavi e proventi 80 Totale 2.870 B) Costi della produzione: 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci 1.100 7) per servizi 1.270 8) per godimento di beni di terzi... 9) per il personale: 90 a) salari e stipendi... b) oneri sociali... c) trattamento di fine rapporto 90 d) trattamento di quiescenza e simili... 4
2008 e) altri costi... 10) ammortamenti e svalutazioni: 160 a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali... b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali 160 c) altre svalutazioni delle immobilizzazioni... d) svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibilità liquide... 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci... 12) accantonamenti per rischi... 13) altri accantonamenti... 14) oneri diversi di gestione... Totale 2.620 Differenza tra valore e costi della produzione (A - B) 250 C) Proventi e oneri finanziari 15) proventi da partecipazioni... 16) altri proventi finanziari: 20 a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni... b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni... c) da titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni... d) proventi diversi dai precedenti 20 17) interessi ed altri oneri finanziari 120 17bis) utili e perdite su cambi... Totale (15 + 16-17 + - 17bis) (100) D) Rettifiche di valore di attività finanziarie 18) rivalutazioni:... a) di partecipazioni... b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni... c) di titoli iscritti all'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni... 19) svalutazioni:... 5
2008 a) di partecipazioni... b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni... c) di titoli iscritti nell'attivo circolante che non costituiscono partecipazioni... Totale delle Rettifiche (18-19)... E) Proventi e oneri straordinari 20) proventi... 21) oneri... Totale delle partite straordinarie (20-21)... Risultato prima delle imposte (A - B + - C + - D + - E) 150 22) imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate 60 23) Utile (perdita) dell'esercizio 90 (dalla) NOTA INTEGRATIVA Durante l esercizio: Sono stati rivalutati IMPIANTI per 10. È stata rimborsata parte di un FINANZIAMENTO BANCARIO per 100. Acronimi: A.F. (Attivo Fisso) A.B. (Attivo a Breve) A.C.N. (Attivo Circolante Netto) M.P. (Mezzi Propri) P.M.L. (Passività a Medio e Lungo termine) P.B. (Passività a Breve) G.R. (Gestione Reddituale) 6
IL RENDICONTO FINANZIARIO Soluzione dell esercizio n. 1 I Flussi di Attivo Circolante Netto Prof. Fabrizio Di Lazzaro 7
LE VARIAZIONI GREZZE IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. Riserva di rivalutazione 10 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 Fondo T.F.R. 90 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 110 TOTALE FONTI 350 AUMENTO DI A.C.N. 240 350 350 8
LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. Riserva di rivalutazione 10 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 Fondo T.F.R. 90 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 110 TOTALE FONTI 350 AUMENTO DI A.C.N. 240 350 350 9
IL RENDICONTO DELLE VARIAZIONI DI A.C.N. IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. RIDUZIONE DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 AUMENTO DI P.M.L. GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 + Quote di ammortamento. 160 + Quota T.F.R. 90 A.C.N. generato dalla G.R. 340 TOTALE IMPIEGHI 100 TOTALE FONTI 340 AUMENTO DI A.C.N. 240 340 340 10
LE VARIAZIONI DELLE VOCI DELL A.C.N. ATTIVITÀ A BREVE VARIAZIONI Crediti verso clienti + 260 Banca c/c + 130 Magazzino prodotti - + 390 PASSIVITÀ A BREVE Debiti verso fornitori + 150 AUMENTO DELL ATTIVO CIRCOLANTE NETTO + 240 11
IL RENDICONTO FINANZIARIO Soluzione dell esercizio n. 1 I Flussi di Liquidità Prof. Fabrizio Di Lazzaro 12
LE VARIAZIONI GREZZE IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI M.P. Finanziamenti bancari 100 Riserva di rivalutazione 10 AUMENTO DI A.B. AUMENTO DI P.M.L. Crediti v/clienti 260 Fondo T.F.R. 90 AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 370 TOTALE FONTI 500 AUMENTO DI LIQUIDITÀ 130 500 500 13
LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE di natura patrimoniale IMPIEGHI FONTI AUMENTO DI A.F. RIDUZIONE DI A.F. Impianti e macchinari 10 F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI P.M.L. AUMENTO DI M.P. Finanziamenti bancari 100 Riserva di rivalutazione 10 AUMENTO DI A.B. AUMENTO DI P.M.L. Crediti v/clienti 260 Fondo T.F.R. 90 AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 370 TOTALE FONTI 500 AUMENTO DI LIQUIDITÀ 130 500 500 14
LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE costi a «lungo termine» IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. F.A. Impianti e macchinari 160 RIDUZIONE DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 AUMENTO DI M.P. AUMENTO DI A.B. AUMENTO DI P.M.L. Crediti v/clienti 260 Fondo T.F.R. 90 AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 TOTALE IMPIEGHI 360 TOTALE FONTI 490 AUMENTO DI LIQUIDITÀ 130 490 490 15
LE VARIAZIONI NON FINANZIARIE costi e ricavi a «breve termine» IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. RIDUZIONE DI P.M.L. Finanziamenti bancari 100 AUMENTO DI M.P. AUMENTO DI A.B. Crediti v/clienti 260 AUMENTO DI P.M.L. AUMENTO DI P.B. Debiti v/fornitori 150 GESTIONE REDDITUALE Utile (2008) 90 + Quote di ammortamento 160 + Quota T.F.R. 90 A.C.N. generato dalla G.R. 340 TOTALE IMPIEGHI 360 TOTALE FONTI 490 AUMENTO DI LIQUIDITÀ 130 490 490 16
RENDICONTO DELLE VARIAZIONI DI LIQUIDITÀ IMPIEGHI AUMENTO DI A.F. FONTI RIDUZIONE DI A.F. RIDUZIONE DI M.P. AUMENTO DI M.P. RIDUZIONE DI P.M.L. Rimborso Finanziamenti 100 AUMENTO DI P.M.L. GESTIONE REDDITUALE A.C.N. generato dalla G.R. 340 - Aumento dei crediti (260) + Aumento dei debiti 150 Liquidità generata dalla G.R. 230 TOT. IMPIEGHI DI LIQUIDITÀ 100 TOT. FONTI DI LIQUIDITÀ 230 AUMENTO DI LIQUIDITÀ 130 230 230 17