COMUNE DI LUGO Provincia di RAVENNA RELAZIONE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI DELIBERAZIONE CONSILIARE E SULLO SCHEMA DI BILANCIO CONSOLIDATO 2017 L ORGANO DI REVISIONE Dott. Silvio Ferretti Dott.ssa Anna Rita Balzani Dott. Salvatore Vincenzo Valente (assente giustificato) Bilancio Consolidato 2017 1
INTRODUZIONE L Organo di Revisione nelle persone del dott. Silvio Ferretti e della dott.ssa Anna Rita Balzani, assente giustificato il dott. Salvatore Vincenzo Valente: Premesso che con deliberazione consiliare n. 25 del 26/04/2018 è stato approvato il rendiconto della gestione per l esercizio 2017; che questo Organo con relazione approvata con verbale n. 4 del 06/04/2018 ha espresso parere al rendiconto della gestione per l esercizio 2017; Visto la deliberazione di Giunta Comunale n. 144 del 05/09/2018 di approvazione dello schema di bilancio consolidato 2017; la proposta di deliberazione consiliare e lo schema del bilancio consolidato per l esercizio 2017 completo di: a) Conto Economico; b) Stato Patrimoniale; c) Relazione sulla gestione e Nota Integrativa; Premesso che la formazione del bilancio consolidato è guidata dal Principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011; il punto 6) del sopra richiamato principio contabile dispone testualmente per quanto non specificatamente previsto nel presente documento si fa rinvio ai Principi contabili generali civilistici e a quelli emanati dall Organismo Italiano di Contabilità (OIC) ; con deliberazione di Giunta Comunale n. 54 del 18/04/2018, l ente ha approvato l elenco dei soggetti che compongono il Gruppo Amministrazione Pubblica del Comune di Lugo (GAP) e l elenco dei soggetti componenti il GAP compresi nel bilancio consolidato; che l ente con appositi atti ha comunicato agli organismi, alle aziende e alle società l inclusione delle stesse nel perimetro del proprio bilancio consolidato, ha trasmesso a ciascuno di tali enti l elenco degli enti compresi nel consolidato ed ha preventivamente impartito le direttive necessarie al fine di rendere possibile la predisposizione del bilancio consolidato; che per effetto delle modifiche normative (D.M. 10.08.2017) intervenute nell allegato 4/4 Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato Bilancio Consolidato 2017 2
al D.Lgs. 118/2011, con riferimento ai criteri per l individuazione dei soggetti da includere nell area di consolidamento, le risultanze del bilancio consolidato del Comune per l esercizio 2017 non sono direttamente raffrontabili con le risultanze del bilancio consolidato per l esercizio 2016. Il novellato principio contabile prevede infatti che a decorrere dall esercizio 2017 sono considerati rilevanti gli enti e le società totalmente partecipati dalla capogruppo, le società in house e gli enti partecipati titolari di affidamento diretto da parte dei componenti del gruppo, a prescindere dalla quota di partecipazione; l area di consolidamento è stata individuata analizzando le fattispecie rilevanti previste dal Principio contabile applicato concernente il bilancio consolidato, allegato al D.Lgs. n. 118/2011 come di seguito riportate: - organismi strumentali: Nessuno - enti strumentali controllati: Fondazione Teatro Rossini - enti strumentali partecipati: Asp della Bassa Romagna Acer - Ravenna - società controllate: nessuna - società partecipate: Te.Am. s.r.l. Romagna Acqua S.p.A. Start Romagna S.p.A. Agenzia Mobilità Romagnola - A.M.R. s.r.l. Consortile Lepida S.p.A. S..F.E.R.A. s.r.l Il comune di Lugo ha verificato che tutte le società appartenenti al Gruppo Pubblica Amministrazione del Comune di Lugo sono società in house o affidatarie dirette di servizi e che pertanto vanno ricomprese nel perimetro di consolidamento a prescindere della quota di partecipazione e della rilevanza dei parametri di Bilancio; Il comune di Lugo non ha considerato le società indirettamente partecipate dal Comune rilevabili dai bilanci della partecipate dirette, in quanto, anche qualora presenti, nessuna di queste ha le caratteristiche, di cui al principio contabile 4.4 Bilancio Consolidato 2017 3
(totale partecipazione pubblica e contestuale affidamento diretto di servizi pubblici locali), per poter essere incluse nel gruppo del Comune di Lugo; che ciascuna entità ha reso disponibili le informazioni richieste dal punto 3.2 del Principio cantabile n.4/4 ai fini della redazione del bilancio consolidato; PRESENTA i risultati dell analisi svolta e le attestazioni sul Bilancio Consolidato 2017. CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO Il Bilancio Consolidato 2017 nel suo complesso offre una rappresentazione veritiera e corretta della consistenza patrimoniale e finanziaria del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Lugo. La Relazione sulla gestone consolidata e la Nota Integrativa indicano, complessivamente, il percorso seguito per identificare tra gli Organismi strumentali, gli enti strumentali controllati e partecipati e le società partecipate quelli significativi, escludendo, come indicato dal principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, quelli che si presentavano irrilevanti. Per gli organismi compresi nel perimetro del consolidamento l aggregazione dei valori contabili è stata operata con il metodo proporzionale in base alla quota di partecipazione con riferimento al bilancio delle società partecipate ad esclusione della Fondazione Teatro Rossini che, ai sensi del principio contabile 4.4, viene considerata totalmente controllata dal Comune per vincoli contrattuali e statutari (anche se il Comune di Lugo ha una quota del 15,11%). Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio ed i principali aggregati del Conto economico consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al precedente esercizio: nella colonna (A) i dati economici consolidati esercizio 2017; nella colonna (B) i dati economici consolidati esercizio 2016; nella colonna (C) la differenza tra la colonna (A) e la colonna (B). Bilancio Consolidato 2017 4
Voce di Bilancio CONTO ECONOMICO Conto economico consolidato 2017 (A) Conto economico consolidato 2016 (*) (B) Differenza (A-B) A componenti positivi della gestione 41.869.072,00 39.972.870,00 1.896.202,00 B componenti negativi della gestione 43.397.715,00 42.591.769,00 805.946,00 Risultato della gestione -1.528.643,00-2.618.899,00 1.090.256,00 C Proventi ed oneri finanziari proventi finanziari 171.769,00 196.429,00-24.660,00 oneri finanziari 946.930,00 1.027.657,00-80.727,00 D Rettifica di valore attività finanziarie Rivalutazioni 1.944,00 71,00 1.873,00 Svalutazioni 50,00 5.842,00-5.792,00 Risultato della gestione operativa -2.301.910,00-3.455.898,00 1.153.988,00 E proventi straordinari 3.892.922,00 10.545.669,00-6.652.747,00 E oneri straordinari 1.080.717,00 1.986.230,00-905.513,00 Risultato prima delle imposte 510.295,00 5.103.541,00-4.593.246,00 Imposte 506.852,00 503.025,00 3.827,00 ** Risultato d'esercizio comprensivo della quota di terzi 3.443,00 4.600.516,00-4.597.073,00 ** Risultato d'esercizio di pertinenza di terzi 0,00 0,00 0,00 ** Risultato d'esercizio di competenza della capogruppo 3.443,00 4.600.516,00-4.597.073,00 La riduzione dei Proventi straordinari è principalmente determinata da rettifiche straordinarie 2016 nel Conto economico del comune di Lugo. Nella seguente tabella sono riportati il risultato d esercizio e i principali aggregati del Conto economico consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al Conto economico del Comune di Lugo (ente capogruppo): Bilancio Consolidato 2017 5
Voce di Bilancio CONTO ECONOMICO Bilancio consolidato 2017 (A) Bilancio Comune di LUGO 2017 (B) Differenza (A-B) A componenti positivi della gestione 41.869.072,00 27.711.562,60 14.157.509,40 B componenti negativi della gestione 43.397.715,00 30.212.164,62 13.185.550,38 Risultato della gestione -1.528.643,00-2.500.602,02 971.959,02 C Proventi ed oneri finanziari proventi finanziari 171.769,00 353.844,22-182.075,22 oneri finanziari 946.930,00 927.303,30 19.626,70 D Rettifica di valore attività finanziarie 0,00 Rivalutazioni 1.944,00 69.690,36-67.746,36 Svalutazioni 50,00 142.947,35-142.897,35 Risultato della gestione operativa -2.301.910,00-3.147.318,09 845.408,09 E proventi straordinari 3.892.922,00 3.892.921,81 0,19 E oneri straordinari 1.080.717,00 1.080.717,31-0,31 Risultato prima delle imposte 510.295,00-335.113,59 845.408,59 Imposte 506.852,00 172.461,35 334.390,65 Risultato d'esercizio comprensivo della quota di terzi 3.443,00-507.574,94 511.017,94 Analisi dei componenti positivi e negativi del Conto Economico Consolidato e delle relative elisioni e rettifiche: Componenti positivi Valori da consolidamento Elisioni e rettifiche Valore in Bilancio consolidato 2017 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni 35.242.771,00-116.802,00 35.125.969,00 3) Variazioni dei lavori in corso su ordinazione 14,00 0,00 14,00 4) Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 13.700,00 0,00 13.700,00 5) Altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio 11.478.939,00-856.628,00 10.622.311,00 15) Proventi da partecipazioni 361.571,00-242.046,00 119.525,00 16) Altri proventi finanziari 52.244,00 0,00 52.244,00 18) Rivalutazioni 69.961,00-68.017,00 1.944,00 Totale 47.219.200,00-1.283.493,00 45.935.707,00 Bilancio Consolidato 2017 6
Componenti negativi Valori da consolidamento Elisioni e rettifiche Valore in Bilancio consolidato 2017 6) Per materie prime, sussidiarie, di con 2.600.678,00 0,00 2.600.678,00 7) Per servizi 16.548.181,00-939.983,00 15.608.198,00 8) Per godimento di beni di terzi 423.930,00-27.559,00 396.371,00 9) Per il personale 5.791.322,00-502,00 5.790.820,00 10) Ammortamenti e svalutazioni 5.899.630,00 0,00 5.899.630,00 11) Variazioni delle rimanenze di materi -45.203,00 0,00-45.203,00 12) Accantonamento per rischi 74.442,00 0,00 74.442,00 13) Altri accantonamenti 188.095,00 0,00 188.095,00 14) Oneri diversi di gestione 10.292.087,00 71.344,00 10.363.431,00 17) Interessi e altri oneri finanziari 949.314,00-2.384,00 946.930,00 19) Svalutazioni 3.744.917,00-142.897,00 3.602.020,00 20) Imposte sul reddito dell'esercizio, co 506.852,00 0,00 506.852,00 Totale 46.974.245,00-1.041.981,00 45.932.264,00 STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO Nella seguente tabella sono riportati i principali aggregati dello Stato patrimoniale consolidato, evidenziando le variazioni rispetto al precedente esercizio: nella colonna (A) i dati patrimoniali consolidati esercizio 2017; nella colonna (B) i dati patrimoniali consolidati esercizio 2016; nella colonna (C) la differenza tra la colonna (A) e la colonna (B). Bilancio Consolidato 2017 7
Attivo Stato Patrimoniale consolidato 2017 (A) Stato Patrimoniale consolidato 2016* (B) Differenza (C = A-B) Crediti vs. lo Stato ed altre amministrazioni pubbliche per la partecipazione al fondo di 16.600,00 16.600,00 0,00 dotazione Immobilizzazioni immateriali 230.405,00 245.831,00-15.426,00 Immobilizzazioni materiali 209.710.811,00 211.531.970,00-1.821.159,00 Immobilizzazioni finanziarie 2.300.289,00 3.829.968,00-1.529.679,00 Totale immobilizzazioni 212.241.505,00 215.607.769,00-3.366.264,00 Rimanenze 487.385,00 435.994,00 51.391,00 Crediti 11.470.174,00 13.709.289,00-2.239.115,00 Altre attività finanziarie 1.281.061,00 1.128.449,00 152.612,00 Disponibilità liquide 12.901.863,00 12.054.626,00 847.237,00 Totale attivo circolante 26.140.483,00 27.328.358,00-1.187.875,00 Ratei e risconti 106.945,00 184.889,00-77.944,00 Totale dell'attivo 238.505.533,00 243.137.616,00-4.632.083,00 Passivo Patrimonio netto 170.477.044,00 172.952.271,00-2.475.227,00 Fondo rischi e oneri 747.852,00 505.234,00 242.618,00 Trattamento di fine rapporto 268.599,00 207.034,00 61.565,00 Debiti 45.657.906,00 47.982.559,00-2.324.653,00 Ratei, risconti e contributi agli investimenti 21.354.132,00 21.490.518,00-136.386,00 Totale del passivo 238.505.533,00 243.137.616,00-4.632.083,00 Conti d'ordine 0,00 0,00 0,00 La verifica degli elementi patrimoniali al 31/12/2017 ha evidenziato: ATTIVO Immobilizzazioni materiali Il valore complessivo è pari a euro 209.710.811,00:. Beni demaniali 55.940.752,00 Altre immobilizzazioni materiali 138.469.080,00 Immobilizzazioni in corso ed acconti 15.300.979,00 Immobilizzazioni finanziarie Il valore complessivo è pari a euro 2.300.289,00: Partecipazioni 1.110.002,00 Crediti 920.743,00 Altri titoli 269.544,00 Crediti Il valore complessivo è pari a euro 11.470.174,00 Crediti di natura tributaria 3.814.009,00 Bilancio Consolidato 2017 8
Crediti per trasferimenti e contributi 1.393.007,00 Verso clienti ed utenti 3.572.197,00 Altri Crediti 2.690.961,00 Disponibilità liquide Le disponibilità liquide ammontano a euro 12.901.863,00 sono così costituite: Conto di tesoreria 9.651.399,00 Altri depositi bancari e postali 3.225.170,00 Denaro e valori in cassa 25.294,00 PASSIVO Patrimonio netto Il Patrimonio netto, comprensivo della quota di pertinenza di terzi, ammonta ad euro 170.477.044 e risulta così composto: PATRIMONIO NETTO 2017 2016 fondo di dotazione 36.716.496,00 121.990.766,00 risultati economici positivo o negativi esercizi precedenti 7.523.212,00 3.530.995,00 riserve da capitale 27.938.038,00 30.243.421,00 riserve da permessi di costruire 13.021.585,00 12.586.573,00 riserve indisponibili per beni demaniali e patrimoniali indisponibili e per i beni culturali 85.274.270,00 - altre riserve indisponibili - - risultato economico dell'esercizio 3.443,00 4.600.516,00 totale patrimonio netto capogruppo 170.477.044,00 172.952.271,00 fondo di dotazione e riserve di pertinenza di terzi - - risultato economico esercizio di pertinenza di terzi - - patrimonio netto di pertinenza di terzi - - totale patrimonio netto 170.477.044,00 172.952.271,00 Il Fondo di dotazione deve essere considerato unitamente alle Riserve indisponibili per beni demaniali e patrimoniali indisponibili e per i beni culturali. Fondi per rischi e oneri I fondi per rischi e oneri ammontano a euro 747.852,00 e si riferiscono a: fondo per imposte 26.328,00 fondo personale in quiescenza 2.948,00 altri 718.576,00 fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri - Totale fondi rischi 747.852,00 Fondo trattamento fine rapporto Bilancio Consolidato 2017 9
Tale fondo si riferisce alle realtà consolidate, in quanto il Comune non accantona somme a tale titolo. Debiti I debiti ammontano a euro 45.657.906,00 Si evidenziano le voci più significative: Debiti da finanziamento 36.338.143,00 Debiti verso fornitori 5.602.261,00 Debiti per trasferimenti e contributi 270.450,00 altri debiti 3.447.052,00 Ratei, risconti e contributi agli investimenti Tale voce ammonta a euro 21.354.132,00 e si riferisce principalmente a: Ratei passivi 148.497,00 Risconti passivi Contributi agli investimenti 20.823.148,00 Altri risconti passivi 382.487,00 OSSERVAZIONI E CONSIDERAZIONI L Organo di Revisione, per quanto fin qui argomentato, rileva che: il bilancio consolidato 2017 del Comune di Lugo è stato redatto secondo gli schemi previsti dall allegato n. 11 al D.Lgs. n. 118/2011 e la Relazione sulla gestione e la Nota Integrativa contengono le informazioni richieste dalla legge; l area di consolidamento risulta correttamente determinata; la procedura di consolidamento risulta complessivamente conforme al principio contabile applicato di cui all allegato n. 4/4 al D.Lgs. n. 118/2011, ai principi contabili generali civilistici ed a quelli emanati dall Organismo Nazionale di Contabilità (OIC); il bilancio consolidato 2017 del Comune di Lugo rappresenta sostanzialmente in modo veritiero e corretto la reale consistenza economica, patrimoniale e finanziaria dell intero Gruppo Amministrazione Pubblica. Raccomanda, come già rilevato in sede di rendicontazione 2017, di sviluppare ulteriormente le modalità di gestione della contabilità economico-patrimoniale attraverso adeguate procedure informatiche; Bilancio Consolidato 2017 10
CONCLUSIONI L Organo di Revisione, per quanto esposto e illustrato nella presente relazione, redatta ai sensi dell articolo 239, comma 1 lett. d-bis) del D.Lgs. n. 267/2000, esprime parere favorevole all approvazione del bilancio consolidato 2017 del Gruppo amministrazione pubblica del Comune di Lugo. Reggio Emilia, 20/09/2018 L Organo di Revisione Dott. Silvio Ferretti Dott.ssa Anna Rita Balzani Documento con firma digitale Bilancio Consolidato 2017 11