VOL. LXXXVII - N. 1 PUBBLICAZIONE BIMESTRALE ISSN 0012-3447 TARIFFA R.O.C.: POSTE ITALIANE S.P.A. - SPEDIZIONE IN ABBONAMENTO POSTALE - D.L. 353/2003 (CONV. IN L. 27/02/2004 N. 46) ART. 1, COMMA 1, DCB MILANO - PUB. BIMESTRALE DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA ANDREA AMATUCCI UNIVERSITÀ FEDERICO II DI NAPOLI MASSIMO BASILAVECCHIA UNIVERSITÀ DI TERAMO PIERA FILIPPI UNIVERSITÀ DI BOLOGNA GUGLIELMO FRANSONI UNIVERSITÀ DI FOGGIA FRANCO GALLO UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA MAURIZIO LOGOZZO UNIVERSITÀ DI MILANO ANTONIO LOVISOLO FONDATORE ANTONIO UCKMAR DIRETTORE VICTOR UCKMAR DIRETTORE SCIENTIFICO CESARE GLENDI UNIVERSITÀ DI PARMA COMITATO DI DIREZIONE CORRADO MAGNANI GIANNI MARONGIU GIUSEPPE MELIS UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA SEBASTIANO MAURIZIO MESSINA UNIVERSITÀ DI VERONA LIVIA SALVINI UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA DARIO STEVANATO UNIVERSITÀ DI TRIESTE Gennaio-Febbraio 2016 edicolaprofessionale.com/dpt
PRASSI AMMINISTRATIVA 1 Agevolazioni terremoto Emilia Circolare 24 novembre 2015, n. 90178 Ministero Sviluppo Economico - Modalità e termini di presentazione delle istanze di accesso alle agevolazioni in favore delle microimprese localizzate nella zona franca urbana istituita, ai sensi dell articolo 12 del d.l. 19 giugno 2015, n. 78, nei territori dell Emilia colpiti dall alluvione del 17 gennaio 2014 e nei comuni colpiti dal sisma del 20 e 29 maggio 2012. Codici Tributo Risoluzione 4 novembre 2015, n. 93 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Istituzione di causali contributo per il versamento, tramite Mod. F24, dei contributi dovuti al Consiglio Provinciale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro di Lodi e al Consiglio Provinciale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro di Bolzano. Risoluzione 19 novembre 2015, n. 94 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite Mod. F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell Ente Nazionale Bilaterale per la Formazione «E.N.Bi.Form.». Risoluzione 20 novembre 2015, n. 96 tributo per l utilizzo in compensazione, mediante il Mod. F24, del credito d imposta per investimenti in beni strumentali nuovi ai sensi dell articolo 18 del d.l. 24 giugno 2014, n. 91. Risoluzione 25 novembre 2015, n. 97 tributo per l utilizzo in compensazione, mediante il Mod. F24, del credito d imposta a favore delle imprese che effettuano investimenti in attività di ricerca e sviluppo, ai sensi del- 1 Frequenti sono gli interventi dell Amministrazione finanziaria con circolari, risoluzioni, risposte ad interpelli, che gli operatori debbono conoscere sia agli effetti pratici sia perché spesso di guida per lo sviluppo del diritto tributario. Molti sfuggono all attenzione e quindi riteniamo opportuno pubblicare i titoli e gli estremi degli argomenti trattati. Tutti i documenti segnalati sono reperibili nel sito www.finanze.it, sub «Documentazione economica e finanziaria». Diritto e pratica tributaria 1/2016
PARTE PRIMA 217 l articolo 3 del d.l. 23 dicembre 2013, n. 145, come sostituito dall articolo 1, 35 o comma, della l. 23 dicembre 2014, n. 190. Risoluzione 27 novembre 2015, n. 99 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite Mod. F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell Ente Generale Bilaterale «EN.GE.B.». Risoluzione 27 novembre 2015, n. 100 ente identificativo della Corte dei conti - Giurisdizione nonché di sub-codici, da utilizzare nel modello di versamento F23. Risoluzione 30 novembre 2015, n. 101 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Istituzione della causale contributo per la riscossione, tramite Mod. F24, dei contributi da destinare al finanziamento dell Ente Bilaterale «EBILCOOP». Risoluzione 30 novembre 2015, n. 102 tributo per l utilizzo in compensazione, mediante il Mod. F24, del credito d imposta di cui all articolo 3 della l. 22 giugno 2000, n. 193, e successive modificazioni, a favore delle imprese che assumono detenuti o internati, anche quelli ammessi al lavoro esterno ai sensi dell articolo 21 della l. 26 luglio 1975, n. 354, ovvero detenuti semiliberi provenienti dalla detenzione, o che svolgono effettivamente attività formative nei loro confronti, ai sensi del decreto del Ministro della giustizia di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze e del Ministro del lavoro e delle politiche sociali 24 luglio 2014, n. 148. Soppressione del codice tributo «6741». Risoluzione 9 dicembre 2015, n. 103 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo - Istituzione dei codici tributo per l utilizzo in compensazione, tramite il Mod. F24 Enti pubblici, delle somme rimborsate ai percipienti e delle eccedenze di versamento di ritenute e di imposte sostitutive, di cui all art. 15, 1 o comma, lett. a) eb) del d.lgs. 21 novembre 2014, n. 175. Risoluzione 17 dicembre 2015, n. 105 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo - Istituzione del codice tributo per l utilizzo in compensazione, tramite Mod. F24, del credito d imposta irap ai sensi dell articolo 1, 21 o comma, della l. 23 dicembre 2014, n. 190. Risoluzione 30 dicembre 2015, n. 107 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo - Soppressione del codice tributo 3885 per l utilizzo in compensazione, tramite Mod. F24, del credito d imposta per la creazione di nuovo lavoro stabile nel Mezzogiorno, di cui all articolo 2 del d.l. 13 maggio 2011, n. 70.
218 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 1/2016 Controlli su misuratori elettrici Circolare 18 dicembre 2015, n. 18 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli - Direzione centrale antifrode e controlli - Istruzioni operative per le verifiche dei sistemi di misura elettrici per fini fiscali secondo la guida CEI 13-71. Circolare 29 dicembre 2015, n. 23 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli - Direzione centrale antifrode e controlli - Coordinamento tecnico in materia di operazioni di verificazione dei sistemi di misura per i fini fiscali alla luce della guida CEI 13-71. Circolare 29 dicembre 2015, n. 24 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli - Direzione centrale antifrode e controlli - Trasmissione modelli di certificato di prova secondo la guida CEI 13-71 dei trasformatori voltmetrici ed amperometrici e del relativo certificato di accoppiamento con il contatore. Diritti doganali Circolare 21 dicembre 2015, n. 20 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli - Direzione centrale legislazione e procedure doganali - Provvedimento riepilogativo delle istruzioni tecnico-operative e procedurali fino a qui emanate inerenti il pagamento dei diritti doganali mediante bonifico bancario o postale. Concetto di «pagamento» - Ritardi - Applicabilità della sanzione di cui all art. 13 del d.lgs. n. 471 del 1997 nonché degli interessi ex art. 86 d.p.r. n. 43 del 1973. Interpelli antielusivi Risoluzione 15 dicembre 2015, n. 104 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Gestione degli interpelli antielusivi a seguito delle modifiche legislative intervenute nel corso del 2015. Irpef Risoluzione 21 dicembre 2015, n. 106 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello art. 11, l. 27 luglio 2000, n. 212 - Reddito di lavoro dipendente - Rimborso spese di accesso corrisposto ai medici specialistici ambulatoriali - Art. 51, 1 o e5 o commi, del d.p.r. n. 917 del 1986.
PARTE PRIMA 219 Iva Risoluzione 25 novembre 2015, n. 98 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Consulenza giuridica - Fatturazione delle prestazioni rese dai medici di medicina generale operanti in regime di convenzione con il Servizio Sanitario Nazionale, art. 21 d.p.r. n. 633 del 1972. Patent Box Circolare 1 dicembre 2015, n. 36 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Accertamento - Primi chiarimenti in tema di Patent Box - Articolo 1, commi da 37 o a45 o, della l. 23 dicembre 2014, n. 190 e successive modificazioni e Decreto del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro dell economia e delle finanze del 30 luglio 2015. Processo tributario Circolare 29 dicembre 2015, n. 38 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Affari Legali e Contenzioso - Riforma del processo tributario - D.lgs. 24 settembre 2015, n. 156. Registro Risoluzione 19 novembre 2015, n. 95 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Registrazione delle sentenze in cui è parte un amministrazione dello Stato - Articolo 59, 1 o comma, lett. a), del d.p.r. 26 aprile 1986, n. 131. Reverse Charge Circolare 22 dicembre 2015, n. 37 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Articolo 17, 6 o comma, lett. a-ter) del d.p.r. 26 ottobre 1972, n. 633. Ulteriori problematiche concernenti l ambito applicativo del meccanismo del reverse charge nel settore edile. Quesiti emersi negli incontri con le associazioni di categoria.
220 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 1/2016 Tributi locali Risoluzione 5 novembre 2015, n. 9 Dipartimento delle Finanze - Direzione legislazione tributaria e federalismo fiscale - Richiesta di parere in ordine alla natura di impresa costruttrice delle cooperative edilizie di abitazione e al relativo regime di esenzione dall imposta municipale propria (I.m.u.). Risoluzione 5 novembre 2015, n. 10 Dipartimento delle Finanze - Direzione legislazione tributaria e federalismo fiscale - Art. 9-bis del d.l. 28 marzo 2014, n. 47, convertito, con modificazioni dalla l. 23 maggio 2014, n. 80. Ulteriori chiarimenti in merito all esenzione dall imposta municipale propria (I.m.u.) e all applicazione del tributo per i servizi indivisibili (T.a.s.i.) per i pensionati iscritti all AIRE proprietari di più immobili in Italia. Quesito.