CEDAM CASA EDITRICE DOTT. ANTONIO MILANI

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1 ISSN NOVEMBRE - DICEMBRE PUBBLICAZIONE BIMESTRALE Vol. LXXXIV - N. 6 FONDATORE ANTONIO UCKMAR DIRETTORE VICTO R U C KMA R DIRETTORE SCIENTIFICO CESARE GLENDI UNIVERSITÀ DI PARMA COMITATO DI DIREZIONE ANDREA AMATUCCI UNIVERSITÀ FEDERICO II DI NAPOLI MASSIMO BASILAVECCHIA UNIVERSITÀ DI TERAMO PIERA FILIPPI UNIVERSITÀ DI BOLOGNA GUGLIELMO FRANSONI UNIVERSITÀ DI FOGGIA CORRADO MAGNANI FRANCO GALLO UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA GIANNI MARONGIU ANTONIO LOVISOLO GIUSEPPE MELIS UNIVERSITÀ LUIS DI ROMA SEBASTIANO MAURIZIO MESSINA UNIVERSITÀ DI VERONA LIVIA SALVINI UNIVERSITÀ LUISS DI ROMA DARIO STEVANATO UNIVERSITÀ DI TRIESTE CEDAM CASA EDITRICE DOTT. ANTONIO MILANI 2013 Tariffa R.O.C.: Poste Italiane S.p.a. - Spedizione in abbonamento postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano

2 PRASSI AMMINISTRATIVA (*) CODICI TRIBUTO Risoluzione 62 del 4 ottobre 2013 dei codici tributo per il versamento, tramite Mod. F24, dell imposta sulle transazioni finanziarie di cui all art. 1, 491 o, 492 o e 495 o comma, della l. 24 dicembre 2012, n Attivazione del codice identificativo da indicare nel Mod. F24. Risoluzione 64 del 11 ottobre 2013 della causale contributo per la riscossione, tramite Mod. F24, dei contributi a favore dell Ente Bilaterale Nazionale Imprese e Lavoratori - E.B.I. Risoluzione 65 del 11 ottobre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Soppressione delle causali contributo «IADP»-«DOM4»-«DCON»-«ACON». Risoluzione 66 del 11 ottobre 2013 della causale contributo per la riscossione, tramite Mod. F24, dei contributi a favore dell Ente Bilaterale EN.BI.VI.SI. - Ente Bilaterale Contrattuale per la Vigilanza e la Sicurezza. Risoluzione 67 del 14 ottobre 2013 dei codici tributo per il versamento, tramite Mod. «F24 Versamenti con elementi identificativi», delle somme dovute a titolo di imposta sostituti- (*) Frequenti sono gli interventi dell Amministrazione finanziaria con circolari, risoluzioni, risposte ad interpelli, che gli operatori debbono conoscere sia agli effetti pratici sia perché spesso di guida per lo sviluppo del diritto tributario. Molti sfuggono all attenzione e quindi riteniamo opportuno pubblicare i titoli e gli estremi degli argomenti trattati. Tutti i documenti segnalati sono reperibili nel sito sub «Documentazione».

3 1394 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 6/2013 va delle imposte ipotecaria e catastale per i contratti di leasing immobiliare e delle relative sanzioni ed interessi, a seguito degli avvisi di liquidazione inviati ai sensi dell art. 13, del d.lgs. 31 ottobre 1990, n Risoluzione 71 del 28 ottobre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Oggetto: Soppressione dei codici tributo 6703, 6713, 6714, 6717, Risoluzione 72 del 28 ottobre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Oggetto: Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante il Mod. F24 Accise, delle somme dovute a titolo di sanzione di cui all art. 1, 541 o comma, della l. 24 dicembre 2012, n Risoluzione 73 del 5 novembre 2013 dei codici tributo per il versamento di somme dovute a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell art. 36-bis del d.p.r. n. 600 del Risoluzione 79 del 13 novembre 2013 di causali contributo per il versamento, tramite Mod. F24, dei contributi dovuti dagli iscritti all Ordine dei Consulenti del Lavoro che hanno aderito alla convenzione del 17 febbraio 2011 tra l Agenzia delle entrate e il Consiglio Nazionale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro. Risoluzione 80 del 13 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Istruzioni per l utilizzo delle causali contributo, mediante il Mod. F24 Enti pubblici, per il versamento dei contributi di spettanza dell Istituto Nazionale di Previdenza Sociale (Inps). Risoluzione 81 del 13 novembre 2013 Agenzia delle entrate Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Istituzione delle causali contributo per la riscossione, tramite Mod. F24, dei contributi a favore del Fondo COASCO. Risoluzione 85 del 28 novembre 2013 dei codici tributo per il versamento, tramite il Mod. F24 - Accise, delle somme a titolo di ticket non riscossi su apparecchi da divertimento ed

4 PARTE PRIMA 1395 intrattenimento VLT e degli interessi attivi relativi alla gestione finanziaria della raccolta del gioco tramite apparecchi da divertimento ed intrattenimento - Art. 110, 6 o comma, lett. b), del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza (T.U.L.P.S.), di cui al r.d. 18 giugno 1931, n. 773, e successive modificazioni ed integrazioni. Risoluzione 86 del 28 novembre 2013 del codice tributo per il versamento, tramite il Mod. F24 - Accise, delle sanzioni amministrative pecuniarie ai sensi dell art. 7, 1 o comma, del d.l. 13 settembre 2012, n. 158, convertito, con modificazioni, dalla l. 8 novembre 2012, n DAZI DOGANALI Circolare 19 del 15 novembre 2013 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli - Direzione centrale gestione tributi e rapporto con gli utenti - Regolamento (UE) n del 2013 e Regolamento (UE) n del 2013 della Commissione recanti alcune modifiche al Regolamento (CEE) n del (Gazzette Ufficiali dell Unione Europea Serie L n. 289/44 del 31 ottobre 2013 e n. 292/1 dell 1 novembre 2013). Circolare 20 del 28 novembre 2013 Agenzia delle Dogane e dei Monopoli - Area Gestione Tributi e Rapporto con gli Utenti - Regolamento (UE) n del 2013 della Commissione recante alcune modifiche al Regolamento (CEE) n del (Gazzetta Ufficiale dell Unione Europea Serie L n. 294/40 del 6 novembre ERRORI CONTABILI Risoluzione 87 del 28 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Correzione errori contabili a seguito di accertamento - Recupero a tassazione di costo dedotto in violazione del principio di competenza - Incremento della perdita dichiarata nell esercizio di competenza - Artt. 2, comma 8-bis, del d.p.r. n. 322 del 1998; 38, del d.p.r. n. 602 del 1973; 21, del d.lgs. n. 546 del IVA Risoluzione 63 del 9 ottobre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello - Art. 11, l. 27 luglio 2000, n Iva - Operazioni non imponibili - Norme di un trattato internazionale.

5 1396 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 6/2013 Risoluzione 69 del 16 ottobre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Consulenza giuridica - Art. 2, 5 o comma, d.l. 25 giugno 2008, n Iva - Aliquota agevolata - Opere di urbanizzazione primaria - Infrastrutture destinate all installazione di reti e impianti di comunicazione elettronica in fibra ottica. Circolare 32 del 5 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Aumento dell aliquota iva ordinaria dal 21 al 22 per cento - Art. 40, comma 1-ter, d.l. 6 luglio 2011, n. 98, come modificato, da ultimo, dall art. 11, 1 o comma, lett. a), del d.l. 28 giugno 2013, n. 76, convertito con modificazioni dalla l. 9 agosto 2013, n. 99. Risoluzione 74 del 6 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello - Art. 11, l. 27 luglio 2000, n Imposta sul valore dei contratti assicurativi: chiarimenti in materia di compensazione e di limiti al versamento dell imposta. Circolare 34 del 21 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Trattamento agli effetti dell iva dei contributi erogati da pubbliche amministrazioni - Criteri generali per la definizione giuridica e tributaria delle erogazioni, da parte delle pubbliche amministrazioni, come contributi o corrispettivi. IVIE Risoluzione 75 del 6 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello - Art. 11, l. 27 luglio 2000, n Imposta sul valore degli immobili all estero: chiarimenti per la determinazione della base imponibile degli immobili situati nel Regno Unito. REDDITO D IMPRESA Circolare 33 del 8 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Affari Legali e Contenzioso - Deducibilità degli accantonamenti ai fondi per indennità suppletiva di clientela. REGISTRO Risoluzione 77 del 8 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello ordinario - Art. 11, l. 27 luglio 2000, n. 212 (Applicazione benefici previsti per la

6 PARTE PRIMA 1397 piccola proprietà contadina agli atti dell autorità giudiziaria che dichiarano l acquisto per intervenuta usucapione ordinaria di un terreno agricolo - art. 1 della l. 6 agosto 1954, n. 604). Risoluzione 82 del 21 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello - Art. 11, l. 27 luglio 2000, n Solidarietà passiva delle «parti in causa» per l imposta di registro sugli atti giudiziari, in caso di litisconsorzio facoltativo. Risoluzione 83 del 22 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Registrazione contratti di locazione a seguito dell introduzione dell obbligo di allegazione dell Attestato di prestazione energetica (APE). RIMANENZE DI MAGAZZINO Risoluzione 78 del 12 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Interpello - Art. 11, l. 27 luglio 2000, n Svalutazione delle rimanenze di magazzino valutate a costi specifici - Art. 92, 5 o comma, del d.p.r. 22 dicembre 1986, n RISPARMIO GESTITO Risoluzione 76 del 6 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Consulenza giuridica - Deducibilità dell imposta di bollo nel regime del risparmio gestito. RIVALUTAZIONE BENI IMMOBILI Risoluzione 70 del 23 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti - Rivalutazione dei beni immobili delle imprese che non adottano i principi contabili internazionali - Art. 15, dal 16 o al 23 o comma, del d.l. n. 185 del Chiarimenti in merito alle modalità di versamento delle imposte sostitutive. SOCIETÀ IN PERDITA SISTEMATICA Risoluzione 68 del 16 ottobre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Istanza di disapplicazione presentata ai sensi dell art. 37-bis, 8 o comma, del d.p.r. n. 600 del

7 1398 DIRITTO E PRATICA TRIBUTARIA N. 6/ Disciplina delle società in perdita sistematica (art. 2, commi da 36-decies a 36-duodecies, del d.l. 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla l. 14 settembre 2011, n. 148). TRASFORMAZIONE SOCIETARIA Risoluzione 84 del 27 novembre 2013 Agenzia delle entrate - Direzione Centrale Normativa - Istanza di interpello ordinario presentata ai sensi dell art. 11 della l. n. 212 del Disposizioni antielusive e trasformazione societaria (art. 37-bis del d.p.r. n. 600 del 1973).