LE NOVITA SULLA TASSAZIONE DEI TRASFERIMENTI IMMOBILIARI

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1 LE NOVITA SULLA TASSAZIONE DEI TRASFERIMENTI IMMOBILIARI Dott. Alessandro Ricci Bologna, 27 febbraio 2014

2 NORMATIVA E PRASSI DI RIFERIMENTO Art. 10 del D.Lgs. n. 23/2011; D.L. n. 104/2013, convertito dalla Legge n. 128/2013; Legge n. 147 del 27/12/2013 ( Legge di Stabilità 2014 ); Circolare Agenzia delle Entrate n. 2/E del 21/02/2014.

3 TASSAZIONE TRASFERIMENTI IMMOBILIARI DECORRENZA: 01/01/2014

4 TASSAZIONE IMPOSTA DI REGISTRO ARTICOLATA SU SOLE TRE ALIQUOTE (cfr. Circolare 2/E del 21/02/2014) 2% Prima casa 9% Aliquota base 12% Terreni agricoli

5 REGIMI AGEVOLATIVI ABROGATI PER EFFETTO DELLE MODIFICHE DELL ART. 1 DELLA TARIFFA - TUR Immobili di interesse storico, artistico e archeologico (aliquota 3%), Fabbricati o porzioni di fabbricato ceduti in esenzione dall Iva nei confronti di immobiliari di compravendita (aliquota 1%), Immobili ceduti nei confronti dello Stato o di enti pubblici territoriali (imposta fissa Euro 168); Immobili situati all estero (imposta fissa di Euro 168); Immobili compresi in piani urbanistici particolareggiati (aliquota 1%).

6 SOPPRESSIONE DELLE AGEVOLAZIONI PREVISTE IN LEGGI SPECIALI Agevolazioni per piani di recupero ex art. 5 della Legge n. 168 del 22/04/1982 (imposta fissa); Agevolazioni per il compendio unico nei territori delle comunità montane ex art. 5-bis della Legge n. 97 del 31/01/1994 (esenti); Agevolazioni per il compendio unico in territori diversi dalle zone montane ex combinato disposto dell art. 5-bis della legge n. 97/94 e dell articolo 5-bis del D.Lgs n. 228/2001 (esenti); Agevolazioni per i trasferimenti a favore di giovani agricoltori ex art. 14, comma 5, della legge n. 441 del 1998 (riduzione imposta registro 75%); Agevolazioni per l acquisto di fondi rustici da parte di cooperative e società forestali ex articolo 7, comma 4, lettera b), della Legge n. 984 del 27 dicembre 1977 (imposta in misura fissa); Agevolazioni per i trasferimenti di immobili dello Stato, enti previdenziali pubblici, regioni, enti locali, o loro consorzi, a favore di fondi di investimento immobiliare ex articolo 9, comma 2, del DL n. 351 del 25 settembre 2001, convertito con modificazioni dalla Legge n. 410 del 23 novembre 2001 (imposta fissa di Euro 516,46); (segue)

7 SOPPRESSIONE DELLE AGEVOLAZIONI PREVISTE IN LEGGI SPECIALI (segue) Agevolazioni per i piani di insediamento produttivo e per l edilizia economico popolare ex art. 32 del DPR n. 601 del 29 settembre 1973 (imposta fissa); Agevolazioni per i trasferimenti posti in essere nell ambito delle convenzioni di lottizzazione o di urbanizzazione e per gli atti di obbligo ex Legge n. 10 del 27 gennaio 1977 (imposta fissa); Agevolazioni per i trasferimenti di immobili da Comuni a fondazioni o a società di cartolarizzazione o ad associazioni riconosciute (esente da imposta).

8 REGIMI AGEVOLATIVI NON ABROGATI Mediazione civile e commerciale; Procedimenti in materia di separazione e divorzio; Conciliazione giudiziale; Agevolazione per la piccola proprietà contadina.

9 DISCIPLINA DEL C.D. PREZZO VALORE Art. 1, comma 497, Legge n. 266/2005 (cfr. Circolare 2/E del 21/02/2014)

10 TASSAZIONE TRASFERIMENTI IMMOBILIARI Acquisto di immobile NON prima casa da privato o da impresa (esente) Acquisto di immobile prima casa da un privato o da impresa (esente)

11 TASSAZIONE TRASFERIMENTI IMMOBILIARI Nota Bene A decorrere dal 1 gennaio 2014 l applicabilità delle agevolazioni prima casa risulta vincolata, ai fini dell imposta di registro, alla categoria catastale in cui è classificato o classificabile l immobile e non più alle caratteristiche individuate dal decreto del Ministro dei Lavori Pubblici del 2 agosto 1969, così come previsto dall articolo 1 quinto comma, della Tariffa, parte prima, allegata al TUR, nella formulazione applicabile fino al 31 dicembre 2013 (secondo la circolare n. 2/E ai fini IVA continuano, invece, a rilevare i criteri previsti dal DM). Le categorie catastali individuate dal richiamato articolo 10, comma 1, lettera a) del decreto per le quali non è possibile fruire delle agevolazioni prima casa sono: le abitazioni di tipo signorile (cat. A/1), le abitazioni in ville (cat. A/8), i castelli e i palazzi di eminenti pregi artistici e storici (cat. A/9).

12 TASSAZIONE TRASFERIMENTI IMMOBILIARI Cessione immobili abitativi in Iva

13 TASSAZIONE TRASFERIMENTI IMMOBILIARI Fabbricati strumentali da impresa con iva Fabbricati strumentali da impresa con esenzione iva

14 TASSAZIONE TRASFERIMENTI IMMOBILIARI Fabbricati strumentali (da privato o fuori campo iva) Aree fabbricabili

15 TASSAZIONE TRASFERIMENTI IMMOBILIARI Terreni agricoli e ripristino agevolazione piccola proprietà contadina

16 INTRODUZIONE DI UN CONTO DEDICATO PER GLI ATTI IMMOBILIARI E DI CESSIONE D AZIENDA Dott. Alessandro Ricci Bologna, 27 febbraio 2014

17 CONTO DEDICATO : NORMATIVA DI RIFERIMENTO Art.1, commi da 63 a 67, L. n. 147/2013.

18 CONTO DEDICATO : NOVITA 2014 (1) Viene previsto che il notaio è tenuto a versare su apposito conto corrente dedicato: tutte le somme dovute a titolo di onorari, diritti accessori, rimborsi spese e contributi, in relazione agli atti dallo stesso ricevuti e/o autenticati e soggetti a pubblicità immobiliare ogni altra somma affidatagli e soggetta ad obbligo di annotazione del Registro delle Somme e dei Valori l intero prezzo o corrispettivo dei contratti di trasferimento, costituzione od estinzione della proprietà o di altro diritto reale su immobili o aziende La disciplina troverà attuazione solo dopo la predisposizione di un apposito DPCM da emanare entro il 1 maggio 2014.

19 CONTO DEDICATO : NOVITA 2014 (2) Gli importi depositati presso il conto corrente dedicato costituiscono patrimonio separato Una volta eseguita la registrazione dell'atto Il notaio provvede a disporre lo svincolo degli importi depositati

20 CONTO DEDICATO : SCOPO E OSSERVAZIONI SCOPO L acquirente avrà la garanzia di effettuare il pagamento solo nel momento in cui il contratto è efficace, in modo da evita le vendite di uno/a stesso/a immobile/azienda a più soggetti. CRITICHE Esiste già uno strumento volto a tutelare l acquirente, ovvero il preliminare di vendita. Il vero scopo è creare un imposta occulta, pari all importo degli interessi maturati sulle somme vincolate? Tant è che tali interessi sono destinati a rifinanziare i fondi del credito agevolato per le piccole e medie imprese.