Premessa Emissione modulistica reddituale 2012 per l anno 2011

Roma, 29 maggio 2012 Prot. n. Circolare n. 75 Ai CRP Agli Sportelli Oggetto: RED 2012 Premessa Emissione modulistica reddituale 2012 per l anno 2011 Il Modello reddituale (Modello RED) è una dichiarazione che permette all INPS di verificare se esistono i presupposti per corrispondere ai contribuenti le pensioni agevolate vincolate al reddito. Alcune prestazioni previdenziali e assistenziali sono corrisposte in un importo che varia in relazione all ammontare dei redditi posseduti dal pensionato e, in alcuni casi, dal coniuge e dai figli. Le prestazioni previdenziali e assistenziali legate ai redditi sono, per esempio: le integrazioni al trattamento minimo; le maggiorazioni sociali sulle pensioni; gli assegni di invalidità; i trattamenti di famiglia; le pensioni sociali; gli assegni sociali; le prestazioni per invalidità civile; la somma aggiuntiva di cui all art. 5 del D.L. 2/7/2007 (quattordicesima). La richiesta reddituale ai percettori di prestazioni avviene unitamente all invio della modulistica CUD 2012 ed ObisM. Per la compilazione, i pensionati potranno rivolgersi entro il 30 giugno 2012 ad un CAF o altro intermediario abilitato. Si ricorda che l assistenza dovrà essere fornita gratuitamente, come evidenziato nelle apposite convenzioni stipulate fra gli stessi intermediari e gli enti pensionistici. RED 2012: le principali novità A partire dal 2012 cambiano i soggetti tenuti alla presentazione del modello RED. In particolare, la dichiarazione RED per l anno 2011 dovrà essere presentata dai pensionati che non dichiarano i propri redditi al Fisco o che, pur presentando una dichiarazione fiscale, hanno conseguito redditi non dichiarabili nel modello 730/Unico (per esempio: interessi bancari, postali, BOT, CCT) o Caf Confsal S.r.l. - Sede Legale e Amministrativa: Via Angelo Bargoni, 8-00153 Roma 1

comunque redditi di lavoro autonomo, pensioni e rendite estere, arretrati da pensione estere. Inoltre, nel caso in cui almeno uno dei soggetti presenti nella matricola di emissione abbia l obbligo di presentare il RED, è necessario acquisire anche i redditi di tutti gli altri soggetti componenti il nucleo familiare. Sono richiesti i redditi percepiti nel corso del 2011, ad esclusione di tutte le prestazioni pensionistiche o assistenziali (anche se erogate da altro ente), in quanto tali informazioni sono già in possesso dell Istituto; a partire da quest anno, per semplificare le operazioni di verifica reddituale e ridurre gli adempimenti a carico dei pensionati, l Inps preleverà le informazioni reddituali direttamente dagli archivi delle Amministrazioni Finanziarie, oltre che dal Casellario centrale dei pensionati. Per questo motivo, se la situazione reddituale del dichiarante (e quella dei componenti del nucleo familiare) sarà integralmente dichiarata al Fisco (attraverso la presentazione del modello 730 o Unico 2012), non dovrà essere presentata nessuna dichiarazione all Inps. L Inps sanzionerà pesantemente comportamenti non conformi a quanto sopra enunciato. Pertanto sarà fondamentale analizzare la situazione reddituale, per ogni componente del nucleo familiare, e verificare se il soggetto è tenuto o meno alla presentazione del Red. Nel caso che la certificazione Red richieda la verifica dei redditi, oltre a quelli del titolare, anche quelli del coniuge e/o figli, si possono verificare le seguenti situazioni: - tutti gli interessati non sono tenuti a presentare il modello Red perché le informazioni saranno disponibili tramite il modello 730 o Unico 2012; - tutti gli interessati sono tenuti a presentare il modello Red, in quanto non presentano dichiarazione dei redditi; - solo parte dei soggetti del nucleo familiare deve presentare il modello Red; in questo caso sarà necessario acquisire anche tutti i redditi degli altri soggetti presenti nella matricola di emissione, anche nel caso in cui questi ultimi abbiano presentazione la dichiarazione dei redditi all Agenzia delle Entrate (730 o Unico). Nel caso in cui il dichiarante e/o il coniuge e/o altri familiari abbiano prodotto nel 2011 almeno uno dei redditi sotto elencati, anche in presenza di dichiarazione dei redditi all Agenzia delle Entrate, dovranno presentare il modello Red ed indicare tutti i redditi prodotti, compresi quelli indicati nella dichiarazione dei redditi 730/Unico (ovviamente ad esclusione di tutte le prestazioni pensionistiche o assistenziali). A02 redditi di lavoro dipendente prestato all estero se esenti ai fini Irpef retribuzioni corrisposte agli occupati nella Città del Vaticano Caf Confsal S.r.l. - Sede Legale e Amministrativa: Via Angelo Bargoni, 8-00153 Roma 2

redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera ed in altri paesi limitrofi non superiori ad 8.000 euro A03 redditi di lavoro autonomo redditi percepiti per attività professionale e d impresa redditi percepiti per lavori occasionali redditi percepiti da coltivatori diretti, imprenditori agricoli redditi percepiti da artigiani, commercianti redditi percepiti da associati in partecipazione con apporto di solo lavoro C01 redditi da capitali soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d imposta interessi su c/c bancari o postali, su BOT, CCT ed altri titoli di Stato proventi di quote di investimento D01 prestazioni assistenziali erogate dallo Stato o da altri enti pubblici (o Stati esteri) F04 altri redditi non assoggettabili all Irpef redditi percepiti per attività sportive dilettantistiche fino a 7.500 euro redditi percepiti per lavori socialmente utili in regime agevolato non superiori a 3.098,74 euro redditi percepiti per prestazioni occasionali di tipo accessorio (voucher) G02 quote di pensione trattenute dal datore di lavoro H01 e H02 pensioni dirette o ai superstiti erogate dall AVS Svizzera H03 pensioni estere da infortuni sul lavoro H04 pensioni estere vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso H05 arretrati da pensione estera Redditi obbligatori segnalati dall ente pensionistico E previsto l inserimento di redditi obbligatori, percepiti nel 2011, segnalati dall Ente pensionistico di riferimento attraverso la matricola. Tipologie di reddito percepite nel 2011 dal pensionato, di cui l ente potrebbe essere a conoscenza: - Redditi derivanti da pensioni estere (da segnalare nel quadro H, PENSIONI ESTERE). - Redditi di lavoro dipendente (da segnalare nella sezione A01). - Redditi di lavoro autonomo (da segnalare nella sezione A03). Se il pensionato, nonostante la richiesta, dichiara di non percepire i redditi segnalati, dovrà rivolgersi alla sede territoriale dell Ente di appartenenza per verificare e aggiornare la propria posizione. In tal caso il modello Red non può essere elaborato. Caf Confsal S.r.l. - Sede Legale e Amministrativa: Via Angelo Bargoni, 8-00153 Roma 3

Gratuità Ricordiamo che è assolutamente vietato chiedere compensi per la compilazione del modello RED. Software Solo da alcuni giorni l Inps ha rilasciato alle software house le specifiche tecniche. A breve sarà disponibile l aggiornamento che consentirà la trasmissione delle dichiarazioni. Guida RED In APPENDICE una guida sulle tipologie dei redditi da dichiarare e i relativi codici Red-Est 2012 (Per i pensionati residenti all estero) Da non confondere con il RED tradizionale il RED-Est è destinato ai pensionati residenti all estero e il CAF non può prestare assistenza nella compilazione e nella trasmissione. Nel rispetto della legge n.412 del dicembre 1991, che impone all Inps di procedere ogni anno alla verifica delle situazioni reddituali che incidono sulle prestazioni pensionistiche, è stata avviata l operazione di accertamento dei redditi dei pensionati residenti all estero relativi all anno 2011 con l invio del modello RED/EST 2012. Con il messaggio dell Inps n.8948 del 24 maggio 2012 vengono dettate le istruzioni necessarie per la compilazione dei modelli reddituali. La richiesta riguarda i redditi relativi all anno 2011. Il modello, come avvenuto per la precedente operazione reddituale, contiene le istruzioni essenziali alle quali il pensionato deve riferirsi per la compilazione e la produzione della certificazione. Il modello RED/EST 2012 è parzialmente precompilato con i dati rilevati dagli archivi dell Istituto e prevede quattro sezioni: la prima per le avvertenze sulla compilazione del modulo; la seconda per i dati del titolare della pensione, del coniuge e dei familiari; la terza per la dichiarazione di responsabilità e l informativa sul trattamento dei dati personali; la quarta per la delega al Patronato. È prevista la possibilità, già presente nelle precedenti emissioni, di rinunciare a dichiarare i redditi. In caso il pensionato abbia trasferito la propria residenza in Italia, dovrà comunicare la data del suo rientro, restituire la modulistica alla sede di residenza e fornire le informazioni reddituali secondo le modalità previste per i pensionati residenti in Italia. L interessato deve indicare l importo di ogni trattamento pensionistico percepito nell anno 2011, al netto di eventuali arretrati corrisposti nell anno ma di competenza degli anni precedenti, dei trattamenti di famiglia e degli eventuali contributi previdenziali. Gli importi delle pensioni devono essere espressi nella valuta del Paese che eroga il trattamento. Il modello prevede la possibilità di dichiarare il conseguimento di altri redditi oltre a quelli pensionistici. Nel caso in cui il pensionato abbia conseguito altri redditi, dovrà indicare: 1) i redditi prodotti per l anno Caf Confsal S.r.l. - Sede Legale e Amministrativa: Via Angelo Bargoni, 8-00153 Roma 4

2011 in Paesi diversi dall'italia, al lordo di eventuali ritenute fiscali espressi nella moneta dello Stato nel quale il pensionato risiede; 2) i redditi prodotti per l anno 2011 in Italia, al lordo di eventuali ritenute fiscali ed espressi in euro. Con le medesime modalità precisate per il titolare devono essere compilate le sezioni del mod. RED/EST 2012 relative ai redditi del coniuge e dei familiari del titolare. Per la compilazione dei mod. RED/EST 2012, i pensionati potranno avvalersi dell assistenza degli Enti di Patronato riconosciuti dalla legge. I modelli, compilati con le informazioni necessarie e accompagnati dalla relativa documentazione, devono essere presentati, entro il 30 giugno 2012, agli Enti di Patronato o ai Consolati d Italia, che provvederanno ad inoltrarli telematicamente all Istituto. Gli Enti di Patronato ed i Consolati, al momento della consegna da parte dei pensionati dei modelli reddituali allegati alla lettera di richiesta, dovranno: accertare l identità personale del dichiarante; ricevere i modelli RED opportunamente compilati e firmati; verificare la conformità della documentazione presentata; provvedere poi all acquisizione dei dati attraverso il collegamento via internet con il sito web dell Inps, secondo le indicazioni fornite nell apposito manuale tecnico richiamabile attraverso la procedura di acquisizione. In alternativa, i pensionati possono spedire entro la stessa data i modelli compilati e sottoscritti, con allegata la documentazione richiesta e una fotocopia di un documento di riconoscimento valido, alla sede Inps che ha in carico la pensione. Il responsabile dell Assistenza Fiscale dott. Carmine Ippoliti Caf Confsal S.r.l. - Sede Legale e Amministrativa: Via Angelo Bargoni, 8-00153 Roma 5

Tipologia reddituale Lavoro codice A I REDDITI E LE PRESTAZIONI TIPOLOGIA REDDITUALE Tipologia reddituale Informazioni Note A1 A2 Lavoro dipendente prestato in Italia Lavoro dipendente prestato all'estero Redditi derivanti da: - lavoro dipendente ed assimilati - cassa integrazione guadagni - indennità di mobilità - indennità ordinaria, requisiti ridotti e trattamento speciale di disoccupazione - indennità di malattia - indennità di maternità - qualsiasi altra indennità che abbia natura integrativa o sostitutiva delle retribuzioni. Redditi derivanti da: - attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori del territorio nazionale, anche se non iscritti all'assicurazione obbligatoria I.V.S. italiana - reddito da lavoro percepito da lavoratori dipendenti da ditte italiane e distaccati all'estero, pensionati occupati nella Città del Vaticano ecc. -attività lavorativa svolta alle dipendenze di terzi fuori del territorio nazionale in qualità di frontaliere. - i redditi di coloro che, da data non successiva al 1 febbraio 1991, prestano servizio alle dipendenze della Comunità europea, ( a norma del regolamento n. 31 (CEE), n. 11 (CEEA) dei Consigli, del 18 dicembre 1961, come modificato dal regolamento (CEE, EURATOM, CECA) n. 259 del Consiglio del 20 febbraio 1968, e successive modificazioni) vanno indicati al rigo A1 del RED. Redditi da lavoro dipendente ed assimilati, riferiti all'anno in esame (lavoro svolto in Italia). I redditi da lavoro dipendente ed assimilati devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge Redditi da lavoro dipendente, riferiti all anno in esame (lavoro svolto all estero). Per i frontalieri l importo va indicato al lordo della franchigia di 8.000 euro. A3 Lavoro autonomo Redditi derivanti da attività di: - coltivatori diretti - mezzadri e coloni - imprenditori agricoli a titolo principale - artigiani e commercianti - collaborazione occasionale (art. 2222 C.C) - attività commerciale occasionale - sportivi dilettanti - obbighi di fare, non fare, permettere - diritti d'autore - associati in partecipazione con apporto di solo lavoro -esercizio di arti e professioni - reddito agrario nel caso in cui il titolare del reddito sia intestatario di partita IVA - i redditi da lavoro autonomo devono essere dichiarati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali e al lordo delle ritenute erariali. - il reddito d'impresa deve essere dichiarato al netto anche delle eventuali perdite deducibili imputabili all'anno di riferimento del reddito. Sono inoltre considerati redditi da lavoro autonomo (msg n. 59 del 12 marzo 1997): - i redditi di impresa connessi ad attività di lavoro - i compensi percepiti per l'esercizio di arti e professioni - redditi in qualità di socio accomandatario di società in accomandita semplice e di società in nome collettivo, in quanto viene espletata l'attività lavorativa (msg. 292 del 31 ottobre 2001). Sono da ritenersi compresi nei redditi da lavoro autonomo tutti i redditi comunque ricollegabili ad attività di lavoro svolte senza vincolo di subordinazione, prodotti sia in Italia che all'estero. A4 Prestazioni coordinate continuative, lavoro progetto e a Attività regolamentate dall' articolo 61, commi 1e 2, D.lgs. 276/2003, compreso le mini collaborazioni fino a 5.000 per anno e per committente Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 50, co.1, lett. c-bis), TUIR), al solo fine del cumulo pensione /lavoro l'inps li valuta come attività autonoma.

Immobili codice B B1 Casa abitazione di Reddito della casa di abitazione e di tutte le relative pertinenze Da indicare al lordo della deduzione prevista ai fini IRPEF. B2 Altri immobili (terreni e fabbricati) - redditi di terreni provenienti da proprietà, da enfiteusi, da usufrutto - redditi derivanti dal possesso di altri fabbricati Va acquisito soltanto il reddito di terreni e fabbricati, con esclusione del reddito della casa di abitazione e di tutte le relative pertinenze. Il reddito derivante da abitazioni locate deve essere indicato, come previsto ai fini IRPEF, al netto dell'abbattimento. Il reddito dei terreni deve essere indicato come previsto ai fini IRPEF, cioè rivalutato. Capitali codice C C1 Interessi bancari, postali, dei BOT, dei CCT e altri titoli di Stato, proventi di quote di investimento, ecc. *- interessi, premi e frutti di depositi e conto correnti bancari - interessi, premi e frutti di depositi e conto correnti postali - interessi dei Buoni Ordinari del Tesoro, dei certificati di credito e di altri titoli dello Stato - proventi di quote di investimento Da indicare al lordo della ritenuta IRPEF effettuata alla fonte Assistenziali codice D D1 Prestazioni assistenziali in danaro erogate dallo Stato o altri Enti Pubblici o Stati esteri (escluse le indennità di accompagnamento per invalidi civili, di comunicazione per i sordomuti e quelle previste per i ciechi parziali)

Arretrati - TFR codice E E1 Arretrati di lavoro dipendente riferiti ad anni precedenti in Italia e all'estero Vanno indicate le stesse tipologie di reddito previste dal codice A1 e A2 con esclusione della cassa integrazione guadagni riferita ad anni precedenti (da indicare al rigo E2) Redditi da lavoro dipendente ed assimilati, soggetti a tassazione separata, riferiti ad anni precedenti a quello nel quale vengono percepiti (per lavoro svolto in Italia e all estero).da dichiarare al netto dei contributi previdenziali e assistenziali obbligatori per legge. E2 E3 Arretrati di integrazione salariale riferiti Cassa integrazione guadagni riferita ad anni precedenti ad anni precedenti TFR, buonuscita, liquidazioni, ecc. Altri redditi codice F F1 Rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso esempio: con compagnie di assicurazione Deve essere indicato l'importo assoggettabile a IRPEF F2 Assegno di mantenimento corrisposto dal coniuge separato Gli assegni periodici corrisposti dall'altro coniuge ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei figli - in conseguenza di separazione legale o di annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio e gli alimenti corrisposti ai sensi dell'art. 433 c.c., nella misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria. Ai sensi dell'art. 47, primo comma, lett. i) del citato D.P.R. 917/1986, tali redditi costituiscono reddito assimilato a quello da lavoro dipendente. Se dal provvedimento giudiziale non risulta la ripartizione della somma destinata al mantenimento del coniuge e dei figli, tali assegni, a norma dell'art. 3, del D.P.R. 4 febbraio 1988, n. 42, costituiscono reddito nella misura del 50%. F3 Altri redditi assoggettabili all'irpef - assegni di sostentamento - redditi di capitale - redditi di partecipazione in società ed imprese nel caso in cui l apporto sia costituito dal solo capitale F4 Altri redditi non assoggettabili all'irpef Vanno indicati i redditi o le quote di reddito esenti da IRPEF Deve essere indicata la quota esente dei redditi percepiti per attività sportive dilettantistiche fino a 7.500 euro; - deve essere indicata la quota esente dei redditi percepiti per lavori socialmente utili in regime agevolato fino a 9.296 euro

Codice G G1 Ammontare dell'irpef pagata nell'anno in relazione ai redditi indicati negli altri righi Deve essere acquisito l intero importo IRPEF pagato nell anno richiesto in riferimento ai redditi dichiarati, comprensivo anche degli importi pagati per le addizionali regionali e comunali. Gli acconti IRPEF devono essere considerati nell anno di competenza e non in quello di pagamento. G2 Quote di pensione trattenute dal datore di lavoro Importo delle trattenute di lavoro effettuate dal datore di lavoro sugli assegni di invalidità superori al TM Pensioni Estere codice H H tipo 1 H tipo 2 Pensioni dirette erogati da Stati esteri Pensioni ai superstiti erogate da Stati esteri Pensioni estere dirette Pensioni estere di reversibilità H tipo 3 Pensioni Estere da infortuni sul lavoro Redditi derivanti da rendita per malattia professionale concessa dal FDMP - Fond des maladies professionnelles Redditi da prestazioni erogate da Enti esteri a seguito di malattia professionale o incidente sul lavoro che hanno privato l interessato dell attitudine al lavoro per tutta la vita; - redditi di pensione estera concessi ai minatori che abbiano lavorato per almeno 20 anni nelle miniere di carbone del Belgio e per i quali sia stata riscontrata una malattia professionale che non abbia determinato un inabilità lavorativa permanente H tipo 4 Rendite vitalizie o a tempo determinato costituite a titolo oneroso (previdenza complementare estera) Previdenza complementare estera H tipo 5 Arretrati da pensione estera Arretrati riferiti ad anni precedenti, riferiti sia alle pensioni dirette che alle pensioni ai superstiti erogate da Stati esteri