PRINCIPALI SCADENZE FISCALI DAL 1 OTTOBRE 2013 AL 31 OTTOBRE 2013 Martedì 15 ottobre Fatture e autofatture di importo inferiore a euro 300,00 Annotazione dell'eventuale documento cumulativo delle fatture emesse e/o ricevute, nonché delle autofatture emesse dal cessionario/committente per le operazioni, territorialmente rilevanti in Italia, poste in essere dal cedente/prestatore non residente di ammontare inferiore a 300,00 euro. IVA Fatturazione differita Emissione e registrazione, con riferimento al mese di effettuazione, delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento da parte delle imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA. IVA - Imprese della grande distribuzione - Trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri Per le imprese che operano del settore della grande distribuzione, che hanno optato per la trasmissione in via telematica all'agenzia delle entrate dell ammontare complessivo dei corrispettivi giornalieri, scade il termine per la trasmissione dei dati relativi al mese solare precedente. IVA - Operazioni per le quali sono rilasciati le ricevute o gli scontrini fiscali - Annotazione cumulativa nel registro dei corrispettivi Scade il termine entro il quale le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale, effettuate nel mese solare precedente, possono essere annotate, anche con unica registrazione, nel registro previsto dall'art. 24, D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, ai sensi dell art. 6, comma 4, D.P.R. 9 dicembre 1996, n. 695, e successive modificazioni. Mercoledì 16 ottobre Versamento IVA mensile Versamento dell IVA relativa al mese precedente da parte di imprese in regime IVA mensile con modello F24 in modalità telematica con codice tributo 6009.
2 IVA Soggetti mensili che hanno affidato la contabilità presso terzi I contribuenti Iva che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità ed optato per il previsto regime, devono effettuare la liquidazione e il versamento dell'iva relativa al secondo mese precedente a quello in corso. IVA versamento rateale Versamento 8 rata dell'iva relativa all'anno d'imposta 2012 risultante dalla dichiarazione annuale autonoma con la maggiorazione dell 2,29% a titolo di interessi. Dichiarazioni di intento Presentazione da parte dei fornitori di esportatori abituali - che intendono effettuare acquisti o importazioni senza applicazione dell'iva dei dati delle dichiarazioni d'intento ricevute per le quali sono state emesse, per la prima volta, fatture senza applicazione dell'imposta confluite nella liquidazione periodica IVA del mese di settembre 2013. dichiarazione Irap Soggetti che hanno come termine di approvazione del bilancio 120 giorni dalla I contribuenti Ires con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, non soggetti agli studi di settore 1 e che non partecipano, ai sensi degli artt. 115 e 116 del TUIR ad enti soggetti agli studi di settore 1, tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi ed Irap, che hanno scelto il pagamento rateale: se hanno effettuato il primo versamento entro il 17 giugno, devono provvedere al versamento della 5 rata, dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dell 1,31%; se hanno effettuato il primo versamento entro il 17 luglio con la maggiorazione dello 0,40%, devono provvedere al versamento della 4 rata, dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,98%. dichiarazione Irap Soggetti che hanno come termine di approvazione del bilancio 120 giorni dalla I contribuenti Ires con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare che approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, soggetti agli studi di settore 1 o che partecipano ai sensi degli artt. 115 e 116 del TUIR ad enti soggetti agli studi di settore 1, tenuti ad effettuare i versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi e Irap, che hanno scelto il pagamento rateale: se hanno effettuato il primo versamento entro l 8 luglio 2013, devono provvedere al versamento della 5 rata, dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dell 1,08%; se hanno optato per effettuare il primo versamento con la maggiorazione dello 0,40% entro il 20 agosto 2013, devono provvedere al versamento della 3 rata dell'ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) e Irap, a titolo di saldo per l'anno 2012 e di primo acconto per l'anno 2013, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,63%. 1 Si vedano le nostre circolari prot. RNS F80 del 17 giugno 2013 e prot. RNS F75 del 7 giugno 2013.
3 dichiarazione Irap Soggetti che hanno come termine di approvazione del bilancio 180 giorni dalla I contribuenti Ires, con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio, che hanno scelto il pagamento rateale: se hanno effettuato il primo versamento entro il 16 luglio 2013, devono effettuare il versamento della 4 rata Ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) ed Irap a saldo 2012 e primo acconto 2013, con applicazione degli interessi dello 0,98%; se hanno effettuato il primo versamento entro il 20 agosto 2013, con la maggiorazione dello 0,40%, devono effettuare il versamento della 3 rata Ires (e della maggiorazione dovuta dalle società di comodo) ed Irap a saldo 2012 e primo acconto 2013, con applicazione degli interessi dello 0,65%. Versamenti Ires ed Irap Soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare Versamento del saldo e del primo acconto delle imposte relative alla dichiarazione dei redditi e alla dichiarazione Irap da parte dei soggetti IRES con periodo di imposta non coincidente con l anno solare: - 1 maggio 2012 30 aprile 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, senza maggiorazione 0,40% (termine ordinario); - 1 aprile 2012 31 marzo 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio, con maggiorazione dello 0,40% (termine lungo); - 1 aprile 2012 31 marzo 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio, senza maggiorazione 0,40% (termine ordinario); - 1 marzo 2012 28 febbraio 2013, che in base a disposizioni di legge approvano il bilancio entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio, con maggiorazione dello 0,40% (termine lungo) Consolidato nazionale comunicazione opzione (soggetti con esercizio non coincidente con anno solare) Comunicazione dell opzione di cui all'articolo 117 del T.U.I.R., tramite trasmissione in modalità telematica da parte delle società ed enti che optano per la tassazione consolidata ai sensi degli artt. 117-129 del TUIR e con chiusura del periodo d'imposta ad aprile 2013. Irpef versamento ritenute Sostituti d imposta Versamento di ritenute e imposte sostitutive trattenute alla fonte dai sostituti d imposta nel mese precedente sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo, su provvigioni, su redditi di capitale (esclusi i dividendi) e contributi. Irpef versamento addizionali regionali e comunali Sostituti d imposta Versamento della rata dell addizionale regionale e della rata del saldo dell addizionale comunale (relative al 2012) trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente.
4 Versamento in unica soluzione delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. Irpef versamento acconto addizionale comunale Sostituti d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale (relativa al 2013) trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente. Ritenute su utili e dividendi Versamento ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente. Primo versamento imposta sulle transazioni finanziarie (Tobin Tax) In relazione all istituzione dell imposta sulle transazioni finanziarie (c.d. Tobin Tax ), scade il termine per il primo versamento dell imposta relativa alle operazioni effettuate fino al 30 settembre 2013. venerdì 25 ottobre Presentazione modelli intrastat Presentazione degli elenchi riepilogativi: - degli acquisti e/o delle cessioni intracomunitarie, - delle prestazioni di servizi intracomunitari, posti in essere nel corso del mese precedente (soggetti mensili) o del trimestre precedente (terzo trimestre 2013). giovedì 31 ottobre Versamenti Ires ed Irap Soggetti con esercizio non coincidente con l'anno solare Versamento del secondo acconto delle imposte relative alla dichiarazione dei redditi e alla dichiarazione Irap da parte dei soggetti IRES con periodo di imposta 1 dicembre 2012 30 novembre 2013. Presentazione modello Unico società di capitali con esercizio non coincidente con anno solare Presentazione dichiarazione dei redditi, Modello Unico SC e della dichiarazione Irap, per le società di capitali e gli enti commerciali residenti che hanno chiuso il periodo d'imposta al 31 gennaio 2013 (il termine è l'ultimo giorno del 9 mese successivo a quello di chiusura dell'esercizio) da parte dei soggetti IRES con esercizio non coincidente con l anno solare. Comunicazione black list I soggetti passivi Iva che, nel corso dello scorso mese (soggetti mensili) o dello scorso trimestre (soggetti trimestrali) hanno posto in essere operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in
5 territori black list, devono presentare, con modalità telematica, comunicazione mensile, riportante i dati delle operazioni intercorse coi predetti soggetti, relativamente alle cessioni di beni e prestazioni di servizi, di importo superiore ad euro 500, effettuate e ricevute, registrate o soggette a registrazione. Fatturazione differita triangolare Termine utile per procedere all'emissione delle fatture differite inerenti alle operazioni cosiddette «triangolari» (cessioni di beni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente) poste in essere nel corso del mese precedente e alla conseguente annotazione sull'apposito registro Iva, in modo da pervenire alla liquidazione del tributo in relazione al mese di fatturazione (e, quindi, non in relazione al mese di consegna). IVA richiesta rimborso infrannuale Invio con modalità telematica dell istanza di rimborso o utilizzo in compensazione infrannuale del credito IVA relativo al 3 trimestre dell'anno all'ufficio dell'agenzia delle Entrate da parte dei contribuenti IVA ammessi ai rimborsi trimestrali.