Deliberazione n. 143/2008/PAR.

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1 Deliberazione n. 143/2008/PAR. REPUBBLICA ITALIANA CORTE DEI CONTI SEZIONE REGIONALE DI CONTROLLO PER LE MARCHE nell adunanza del 24 ottobre 2008 composta dai magistrati: Pres. Sez. Giuseppe Ranucci Cons. Franco Massi Primo Ref. Fabio G. Galeffi Presidente Componente Componente Primo Ref. Andrea Liberati Componente Relatore Ref. Saverio Galasso PARERE Componente DEL. N.143/2008 COMUNE DI CORINALDO VISTO l art. 100, secondo comma, della Costituzione; VISTO il Testo Unico delle leggi sulla Corte dei conti, approvato con R.D. 12 luglio 1934, n. 1214, e successive modificazioni; VISTA la legge 14 gennaio 1994, n. 20, recante disposizioni in materia di giurisdizione e controllo della Corte dei conti; VISTO il regolamento per l organizzazione delle funzioni di controllo della Corte dei conti, deliberato dalle Sezioni Riunite in data 16 giugno 2000 e successive modificazioni, con il quale è stata istituita in ogni Regione a statuto ordinario una Sezione regionale di controllo; VISTO il decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, recante il Testo Unico delle leggi sull ordinamento degli enti locali; VISTA la legge 5 giugno 2003, n. 131 recante disposizioni per

2 2 l adeguamento dell ordinamento della Repubblica alla legge cost. 18 ottobre 2001, n. 3, ed in particolare l art. 7, comma 8 ; VISTO l atto di indirizzo della Sezione delle Autonomie approvato nell adunanza del 27 aprile 2004 avente ad oggetto gli indirizzi e criteri generali per l esercizio dell attività consultiva; VISTA la richiesta di parere da parte del Sindaco del Comune di Corinaldo; VISTA l ordinanza n. 13/2008 del 20 ottobre 2008 con la quale il Presidente ha convocato la Sezione per l adunanza odierna ed ha nominato il primo referendario Andrea Liberati relatore per la questione in esame; UDITO il magistrato relatore; MOTIVAZIONI DELLA DECISIONE Il Sindaco del Comune di Corinaldo chiede di sapere se, ad avviso della Sezione, possano essere utilizzati in modo fruttifero gli accantonamenti effettuati per la gestione c.d. post mortem di una discarica riversati nella Tesoreria comunale, ricorrendo nel contempo all utilizzo dei fondi della Tesoreria Unica. Premessa l ammissibilità del quesito sotto i profili sia oggettivo che soggettivo, si rileva quanto segue: - l art. 7 del d. l.vo 279 del 7 agosto 1997 ha previsto nuove modalità di attuazione del sistema di Tesoreria Unica; inoltre, relativamente agli Enti inferiori ai abitanti (limite modificato ex art. 66, comma 11, l. 23 dicembre 2000, n. 388), le entrate costituite dalle assegnazioni, contributi e quanto altro proveniente, direttamente o indirettamente,

3 3 dal bilancio dello Stato, devono essere versate, per gli enti locali, nelle contabilità speciali infruttifere ad essi intestate presso le Sezioni di tesoreria provinciale dello Stato; - le disponibilità derivanti dalle entrate diverse da quelle indicate, che sono escluse dal riversamento nella tesoreria statale, devono essere prioritariamente utilizzate per i pagamenti disposti dagli enti; l utilizzo delle disponibilità vincolate resta disciplinato secondo quanto stabilito dalla vigente normativa; - gli artt. 15 e 8, comma 1 lettera m) del D. L.vo 13 gennaio 2003, n. 36 vincolano le somme relative alla gestione post mortem della discarica. I tesorieri degli enti sono direttamente responsabili dei pagamenti eseguiti in difformità di quanto disposto e in caso di inadempienza il tesoriere è tenuto al riversamento nella tesoreria statale dell ammontare del pagamento eseguito in difformità ed è tenuto altresì a versare ad apposito capitolo dell entrata statale l ammontare corrispondente all applicazione dell interesse legale, sull importo del pagamento, calcolato per il periodo intercorrente tra la data del prelevamento dalla tesoreria statale e la data di riversamento. Ai fini del rispetto del criterio di prioritario utilizzo sono comprese, tra le liquidità derivanti da entrate proprie depositate presso il sistema bancario, anche quelle temporaneamente reimpiegate in operazioni finanziarie con esclusione di quelle concernenti accantonamenti per i fondi di previdenza a capitalizzazione per la quiescenza del personale dipendente, previsti e disciplinati da particolari disposizioni, e con esclusione altresì dei valori mobiliari provenienti da atti di liberalità di

4 4 privati destinati a borse di studio; - l art. 195 comma 1 del TUEL, relativo all utilizzazione di somme vincolate, prevede che gli enti locali, ad eccezione degli enti in stato di dissesto finanziario sino all emanazione del decreto di cui all art. 261, comma 3, possono disporre l utilizzo, in termini di cassa, di entrate aventi specifica destinazione per il finanziamento di spese correnti, anche se provenienti dall assunzione di mutui con istituti diversi dalla Cassa depositi e prestiti, per un importo non superiore all anticipazione di tesoreria disponibile ai sensi dell art L utilizzo di somme a specifica destinazione presuppone l adozione della deliberazione della giunta relativa all anticipazione di tesoreria di cui all articolo 222, comma 1, e viene deliberato in termini generali all inizio di ciascun esercizio ed è attivato dal tesoriere su specifiche richieste del Servizio finanziario dell ente. Il ricorso all utilizzo delle somme a specifica destinazione, secondo le modalità di cui ai commi 1 e 2, vincola una quota corrispondente dell anticipazione di tesoreria. Con i primi introiti non soggetti a vincolo di destinazione viene ricostruita la consistenza delle somme vincolate che sono state utilizzate per il pagamento delle spese correnti; - sembra pertanto potersi convenire che ove tali somme siano depositate presso tale conto, in quanto vincolate, possono consentire l utilizzo del fondo fruttifero anche per temporaneo reimpiego in operazioni finanziarie. In particolar modo ove eccedano l anticipazione di tesoreria tali somme non sembrano necessitare neanche del requisito di pronta liquidazione, non potendo essere utilizzate per spese correnti le somme

5 5 vincolate per importi superiori alla soglia dell anticipazione; - l art. 8 della Direttiva 1999/31/CE del Consiglio, del 26 aprile 1999, relativa alle discariche di rifiuti (G.U.C.E. L. 182 del 16 luglio 1999) prevede tra l altro che prima dell inizio delle operazioni di smaltimento, il richiedente abbia adottato o adotti idonei provvedimenti, sotto forma di garanzia finanziaria o altra equivalente, sulla base di modalità che gli Stati membri dovranno decidere, volti ad assicurare le prescrizioni (compresa la gestione successiva alla chiusura) derivanti dall autorizzazione rilasciata ai sensi della presente direttiva sono state adempiute e che le procedure di chiusura di cui all articolo 13 sono state seguite. Tale garanzia o un suo equivalente sono trattenute per tutto il tempo necessario alle operazioni di manutenzione e di gestione successiva alla chiusura della discarica, a norma dell articolo 13, lettera d). Gli Stati membri possono, a loro scelta, dichiarare che la presente lettera non si applica alle discariche per rifiuti inerti; - il D. L.vo 13 gennaio 2003 n. 36, che ha recepito la predetta direttiva, nell art. 14 ha previsto le garanzie finanziarie necessarie per dare attuazione all obbligo, statuendo che la garanzia per la gestione successiva alla chiusura della discarica assicura che le procedure siano eseguite ed è commisurata al costo complessivo della gestione postoperativa. In caso di autorizzazione della discarica per lotti la garanzia per la post-chiusura può essere prestata per lotti. Fermo restando che le garanzie, nel loro complesso, devono essere trattenute per tutto il tempo necessario alle operazioni di gestione operativa e di gestione successiva alla chiusura della discarica e salvo che l autorità

6 6 competente non preveda un termine maggiore qualora ritenga che sussistano rischi per l ambiente, la garanzia post mortem è trattenuta per almeno trenta anni dalla data della comunicazione di cui all articolo 12, comma 3, dello stesso decreto. Le garanzie sono costituite ai sensi dell articolo 1 della legge 10 giugno 1982, n. 348, e devono essere prestate in misura tale da garantire la realizzazione degli obiettivi indicati nei citati commi. La legge 10 giugno 1982 n. 348 nell art. 1 prevede che tutti i casi in cui è prevista la costituzione di una cauzione a favore dello Stato o altro ente pubblico, questa può essere costituita in uno dei seguenti modi: a) da reale e valida cauzione, ai sensi dell articolo 54 del regolamento per l amministrazione del patrimonio e per la contabilità generale dello Stato, approvato con regio decreto 23 maggio 1924, n. 827, e successive modificazioni; b) da fidejussione bancaria rilasciata da aziende di credito di cui all articolo 5 del regio decreto-legge 12 marzo 1936, n. 375, e successive modifiche ed integrazioni; c) da polizza assicurativa rilasciata da imprese di assicurazione debitamente autorizzate all esercizio del ramo cauzioni ed operanti nel territorio della Repubblica in regime di libertà di stabilimento o di libertà di prestazione di servizi. Considerato che l accantonamento delle somme costituisce garanzia reale secondo le forme di legge e non può essere utilizzata per fini diversi deve ritenersi sussistente un vincolo rilevante ex art. 195 TUEL e quindi sottoposto al regime giuridico sopra indicato.

7 7 Peraltro da quanto esposto si desume che ove la garanzia fosse costituita in forma diversa dall accantonamento reale le somme potrebbero essere diversamente impiegate ove, ad esempio, rimanessero vincolate ma nella disponibilità della società che si occupa della gestione, pur con il vincolo di restituzione e di indisponibilità (patrimonio vincolato, trust o altro). Del resto la possibilità di effettuare operazioni di investimento della propria liquidità è stata ritenuta possibile fin dalla circolare del Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica n. 50 del 18 giugno P.Q.M. La Sezione regionale di controllo per le Marche dichiara ammissibile la richiesta di parere e si pronuncia nei termini sopra indicati. La deliberazione verrà trasmessa a cura della segreteria al Sindaco del Comune di Corinaldo. Così deciso in Ancona, nella Camera di Consiglio del 24 ottobre L estensore f.to Andrea Liberati Il Presidente f.to Giuseppe Ranucci Depositata in segreteria il 19 novembre 2008 Il Direttore della segreteria f.to Carlo Serra