Tassa d'incentivazione sui composti organici volatili (COV)

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1 Dipartimento federale delle finanze DFF Amministrazione federale delle dogane AFD Direzione generale delle dogane Tassa d'incentivazione sui composti organici volatili (COV) Volantino informativo concernente la procedura di impegno volontario a norma dell'art. 21 cpv. 1 e cpv. 1 bis OCOV 1 1. In generale 1.1. Basi legali Legge federale del sulla protezione dell'ambiente (LPAmb; RS ), art. 35a e 35c Ordinanza del relativa alla tassa d'incentivazione sui composti organici volatili (OCOV; RS ) La legge e l'ordinanza possono essere consultate in Internet ( Acquisto di COV temporaneamente non gravati dalla tassa (procedura di impegno volontario) La Direzione generale delle dogane (DGD) può accordare un'autorizzazione per l'acquisto di COV temporaneamente non gravati dalla tassa alle persone che per almeno 50 t di COV all'anno si impegnano: a. a utilizzarle o trattarle in modo che non possano pervenire nell'ambiente, oppure b. a esportarle (art. 21 cpv. 1 OCOV). Essa può concedere detta autorizzazione anche alle persone che utilizzano una sostanza secondo l allegato 1 della presente ordinanza, se esse provano che: a. la sostanza utilizzata è pari ad almeno il 55 per cento della quantità complessiva di COV utilizzata; b. utilizzano annualmente almeno una tonnellata di tale sostanza; e c. attraverso la trasformazione chimica indotta dalla procedura di utilizzazione, l emissione di tale sostanza nell ambiente raggiunge in media al massimo il 2 per cento (art. 21 cpv. 1 bis OCOV). 1 Il presente volantino è inteso quale complemento al volantino informativo generale (mod ) ed è destinato ai titolari di un'autorizzazione per l'acquisto di COV temporaneamente non gravati dalla tassa nell'ambito della procedura di impegno volontario a norma dell'art. 21 cpv. 1 e cpv. 1 bis OCOV. Rimangono valide le disposizioni di cui alle cifre 1. "In generale" e 6. "Particolarità" del volantino informativo generale mod Mod i

2 L'autorizzazione può essere accordata anche a persone che esercitano un commercio all'ingrosso di COV e che provano di avere in media almeno 50 t di COV quali scorte di magazzino (art. 21 cpv. 2 OCOV). La dichiarazione di impegno volontario o la prova relativa alle scorte devono essere depositate presso la DGD (art. 21 cpv. 3 OCOV). Chi rivendica un'autorizzazione per l acquisto di COV temporaneamente non gravati dalla tassa deve tenere una contabilità dei COV e un bilancio dei COV (art. 10 cpv. 1 OCOV) Al limite delle 50 t sono ascrivibili i COV - bruciati o trattati termicamente; - trasformati (in una sostanza non nociva, p.es. mediante sintesi, biofiltri); - recuperati (p.es. mediante distillazione); - eliminati e smaltiti tramite le acque di scarico; - esportati; - utilizzati per la fabbricazione di prodotti che non figurano nell'elenco a norma dell'allegato 2 OCOV. Il totale di tali COV deve ammontare a almeno 50 t Al limite delle 50 t NON sono ascrivibili: - i COV rivenduti sul territorio svizzero quali sostanze o in prodotti (anche aventi un tenore di COV del 3% al massimo); - le emissioni residue che a tenore dell'art. 9 OCOV fruiscono dell'esenzione dalla tassa (per la procedura di impegno volontario sono determinanti esclusivamente i COV ascrivibili giusta la cifra 1.2. anche se viene concessa l'esenzione dalla tassa secondo l'art. 9) Il modulo per l'ottenimento della procedura di impegno volontario a norma dell'art. 21 cpv. 1 OCOV (mod ), risp. dell art. 21 cpv. 1 bis OCOV (mod ) può essere richiesto presso la Direzione generale delle dogane, sezione Prodotti chimici e COV, 3003 Berna, oppure consultato in Internet ( 2. Importazione I titolari di un'autorizzazione nell'ambito della procedura di impegno volontario possono importare i COV temporaneamente non gravati dalla tassa d'incentivazione. In correlazione con la tassa d'incentivazione, nella dichiarazione d'importazione occorre indicare: il numero dell'autorizzazione rilasciato dalla DGD e la data d'emissione di tale autorizzazione; la quantità di COV in kg; il codice relativo al genere di tributi suppletivi (CGTS) 700 e il numero convenzionale relativo ai tributi suppletivi (NCTS) 002. La quantità di COV contenuta nelle merci importate deve essere dichiarata in modo definitivo (i relativi dati possono essere forniti anche dall'importatore, risp. dal destinatario). Tuttavia, se un invio comprende diversi prodotti contenenti COV dichiarati a un unica voce di tariffa, da un documento d accompagnamento separato (fattura, bollettino di consegna ecc.) deve essere desumibile, per ogni prodotto, la quantità di COV in chilogrammi o il tenore di COV in percentuale del peso nonché la massa netta. Nella dichiarazione d'importazione deve essere indicata, per ogni linea tariffale, la quantità di COV puri. 2

3 Per i prodotti citati nell'elenco dei prodotti che non contengono COV o il cui tenore di COV ammonta al massimo al 3%, nella dichiarazione d'importazione bisogna apporre l'annotazione "senza tassa sui COV". L'importazione in esenzione temporanea dalla tassa è inoltre possibile per le importazioni di terzi (p.es. commercianti) per conto di un titolare di un'autorizzazione nella procedura di impegno volontario, sempre che quest'ultimo sia indicato nella fattura del fornitore estero quale destinatario (nella dichiarazione d'importazione il commerciante figura quale importatore e il titolare dell autorizzazione quale destinatario). Nella dichiarazione d'importazione occorre indicare il numero dell'autorizzazione del destinatario rilasciato dalla DGD e la data d'emissione di tale autorizzazione, la quantità di COV nonché il CGTS 700 e il NCTS 002. Nei seguenti generi di traffico non è ammesso importare COV temporaneamente non gravati dalla tassa: - traffico postale; - traffico turistico e nella zona di confine. Se la tassa d'incentivazione viene eventualmente riscossa già all'atto dell'importazione nella dichiarazione d'importazione occorre indicare: la quantità di COV in kg; il codice relativo al genere di tributi suppletivi (CGTS) 700 e il numero convenzionale relativo ai tributi suppletivi (NCTS) Esportazione Per il controllo del bilancio dei COV bisogna presentare la prova dell'esportazione. Nella dichiarazione d'esportazione occorre pertanto indicare quanto segue: e-dec esportazione tipo di restituzione 1 È richiesta(o) la restituzione / l'esonero della tassa d'incentivazione sui COV quantità di COV in kg esportazione con NCTS codice di imposizione 25 la quantità di COV in kg Tuttavia, se un invio comprende diversi prodotti contenenti COV dichiarati a un unica voce di tariffa, da un documento d accompagnamento separato (fattura, bollettino di consegna ecc.) deve essere desumibile, per ogni prodotto, la quantità di COV in chilogrammi o il tenore di COV in percentuale del peso nonché la massa netta. Nella dichiarazione d esportazione deve essere indicata, per ogni linea tariffale, la quantità di COV puri. Al bilancio dei COV vanno allegati le copie delle liste d esportazione oppure una lista dei codici a barre relativa alle esportazioni effettuate o le decisioni d imposizione di NCTS esportazione. 3

4 4. Acquisto sul territorio svizzero I COV temporaneamente non gravati dalla tassa possono essere acquistati presso - i fabbricanti di COV sul territorio svizzero; - i titolari di un'autorizzazione nella procedura di impegno volontario. Sulla fattura dei fornitori occorre indicare la quantità di COV (in kg o in % in peso). Se l'invio comprende diversi prodotti contenenti COV, essi vanno elencati singolarmente indicando la quantità di COV. Sulla fattura occorre inoltre indicare i seguenti dati: l'annotazione "temporaneamente non gravati dalla tassa d'incentivazione sui COV"; il numero dell'autorizzazione del destinatario. L'acquisto di COV temporaneamente non gravati dalla tassa è possibile solo se i COV non sono ancora stati assoggettati alla tassa d'incentivazione. I COV che sono già stati gravati dalla tassa d'incentivazione all'atto dell'importazione o sul territorio svizzero possono essere acquistati e ceduti solo gravati dalla tassa. 5. Rivendita sul territorio svizzero Nella fattura occorre indicare la quantità di COV (in kg o % in peso). Se una fornitura comprende diversi prodotti contenenti COV, essi vanno elencati singolarmente indicando inoltre la quantità di COV. I dati suppletivi variano a seconda della persona alla quale vengono ceduti i COV. - Rivendita a titolari di un'autorizzazione per l'applicazione della procedura di impegno volontario A tali persone possono essere ceduti COV temporaneamente non gravati dalla tassa, importati in esenzione dalla tassa o acquistati sul territorio svizzero. Sulla fattura occorre inoltre indicare i dati seguenti: l'annotazione "temporaneamente non gravati dalla tassa d'incentivazione sui COV"; il numero dell'autorizzazione del destinatario. - Rivendita ad altri Le quantità di COV cedute soggiacciono alla tassa d'incentivazione (art. 12, lett. b OCOV). Sulla fattura occorre inoltre indicare i seguenti dati, a comprova dell'avvenuto pagamento della tassa, sempre che il destinatario necessiti degli stessi ai fini della restituzione: il numero dell'autorizzazione del fornitore; l'ammontare dei tributi. 4

5 6. Pagamento a posteriori della tassa La tassa sui COV impiegati in modo che non ne siano esenti deve essere pagata posticipatamente. Il bilancio dei COV (mod ) funge nel contempo da dichiarazione della tassa. Esso deve essere presentato all autorità cantonale entro sei mesi dalla chiusura dell'anno d'esercizio. La dichiarazione serve da base per fissare la tassa. Resta salva una verifica ufficiale. Se un bilancio dei COV è presentato in maniera incompleta o oltre il termine di scadenza, l autorizzazione secondo l articolo 21 è sospesa per tre anni a decorrere dall inizio dell anno d esercizio successivo (art. 22b cpv. 1 OCOV). In merito al calcolo della tassa, alla tassazione, al termine di pagamento, alla riscossione posticipata della tassa e alla prescrizione del credito fiscale si rinvia alle disposizioni degli articoli da 14 a 17 OCOV. 7. Informazioni Direzione generale delle dogane, sezione COV, imposta sugli autoveicoli, restituzioni, 3003 Berna Tel , e