Istruzioni concernenti i depositi fiscali

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1 Dipartimento federale delle finanze DFF Regìa federale degli alcool RFA Istruzioni concernenti i depositi fiscali Indice 1. Definizione di deposito fiscale Installazione di un deposito fiscale Recipienti per l immagazzinamento Domanda d'autorizzazione di gestione Rilascio dell'autorizzazione di gestione Prestazione di garanzia Cambiamento delle condizioni di gestione Inosservanza delle istruzioni Entrate e uscite di merce dal deposito Importazione Accettazione di merce di ritorno Imposizione Inventario all'interno del deposito fiscale Perdita e distruzione di bevande distillate Altri impieghi del deposito fiscale Disposizioni transitorie Entrata in vigore Definizione di depositoo fiscale Il deposito fiscale si compone di tutti i locali d esercizio che, indicati su un piano di situazione, sono stati approvati dalla Regia federale degli alcool (RFA). In questi locali le bevande distillate possono, in sospensione d imposta, essere fabbricate, lavorate, diluite, immagazzinate anche per l invecchiamento, travasate ed imbottigliate. Le materie prime necessarie nonché le bevande distillate devono essere secondo il diritto privato di proprietà dell esercizio del deposito fiscale. Nel deposito fiscale è pure consentito esercitare altre attività autorizzate dalla RFA oppure escludere determinati locali e superfici. I locali di vendita e il commercio al minuto sono esclusi dalla sospensione d imposta. 2. Installazione di un deposito fiscale Il deposito fiscale deve essere predisposto in modo da permettere ai collaboratori incaricati della sor- veglianza di seguire in ogni momento l elaborazione e il deposito dei prodotti nell azienda. 1/5

2 3. Recipienti per l immagazzinamento Per l immagazzinamento sono ammessi i recipienti seguenti: - contenitori verificati ufficialmente; - contenitori bollati, muniti di un tubo di vetro graduato; - damigiane verificate ufficialmente; - bottiglie condizionate per la vendita; - fusti bollati; - altri contenitori, purché sia disponibile una bilancia verificata ufficialmente. L azienda tiene l elenco dei recipienti utilizzati nel deposito fiscale. In occasione del controllo dell azienda, questo elenco deve essere messo a disposizione dei collaboratori della RFA. Tutti i contenitori per la merce sfusa devono essere provvisti di una bolletta di deposito. Le quantità immagazzinate nel deposito fiscale devono poter essere determinate in ogni momento sulla base dei dati d inventario. L inventario può essere tenuto su un programma computerizzato, approvato dalla RFA. Nel caso in cui le bevande distillate siano immagazzinate in recipienti che non soddisfano le esigenze, il titolare del deposito deve provvedere a rimediarvi entro un termine impartito dalla RFA. 4. Domanda d'autorizzazione di gestione Il modulo domanda di gestione di un deposito fiscale o sigillato deve essere trasmesso tempestivamente alla RFA, vale a dire prima della data prevista per la messa in funzione dell'esercizio. I seguenti documenti devono essere allegati: - estratto del registro di commercio (se già iscritto, emesso da non oltre 6 mesi); - estratto dell Ufficio esecuzioni e fallimenti (stato attuale); - piano di situazione del deposito fiscale con indicazione delle delimitazioni e della funzione dei locali; - carta delle firme; - nel caso in cui sia richiesta una riduzione del grado di copertura: rapporti di revisione come pure ulteriori documenti contabili degli ultimi due esercizi, dati di preventivo per l esercizio in corso e per quello successivo. Laddove necessario, la RFA può esigere ulteriori informazioni. 5. Rilascio dell'autorizzazione di gestione La RFA rilascia l autorizzazione di gestione per il deposito fiscale. Certi locali, superfici o istallazioni possono essere omologati con riserva e persino esclusi dal permesso. L'autorizzazione può essere rilasciata alle seguenti aziende: - distillatori professionali, con licenza per il commercio all ingrosso; - committenti professionali, con licenza per il commercio all ingrosso; - importatori con licenza di commercio all ingrosso; - grossisti. Per il rilascio dell autorizzazione di gestione vengono riscosse tasse conformemente all ordinanza sulle tasse della RFA (RS 689.5) 2/5

3 6. Prestazione di garanzia Le tasse sulle scorte di bevande distillate depositate in sospensione d imposta come pure le fatture scoperte devono essere coperte da una prestazione di garanzia. L importo di copertura può essere stabilito sulla base della situazione economica della singola azienda. Le prestazioni di garanzia a favore della RFA avvengono sulla base delle Istruzioni concernenti la prestazione di garanzie per depositi fiscali e sigillati. 7. Cambiamento delle condizioni di gestione Le seguenti modifiche devono essere previamente annunciate per scritto alla RFA e necessitano di un autorizzazione scritta: - ampliamento / riduzione della superficie del deposito; - provvedimenti ordinati in ambito di sicurezza. Le seguenti modifiche devono essere annunciate immediatamente alla RFA: - forma giuridica; - persona di contatto; - relazione bancaria; - processi aziendali; - eventuali insolvenze; - cessazione dei pagamenti ecc. 8. Inosservanza delle istruzioni In caso di grave inosservanza delle istruzioni da parte dell azienda del deposito fiscale o di loro ripetuta violazione, l'autorizzazione di gestione può essere revocata in ogni momento, dopo diffida senza esito, mediante notificazione di una decisione scritta. 9. Entrate e uscite di merce dal deposito 9.1. In generale Il titolare di un deposito fiscale deve tenere una contabilità delle entrate e delle uscite di bevande distillate secondo le prescrizioni della RFA. La contabilità può essere tenuta utilizzando i moduli ufficiali oppure servendosi di una soluzione informatica approvata dalla RFA Entrate Le bevande distillate prodotte, acquistate nel Paese, importate o acquistate direttamente dalla RFA vengono immagazzinate indistintamente in sospensione d imposta in un deposito fiscale. La sorta, la quantità e il tenore alcolico delle rispettive bevande spiritose devono essere registrati sulla base dei corrispondenti documenti d entrata (dichiarazione di produzione, bollettino di fornitura, fattura, dichiarazione doganale, bollettino d accompagnamento ecc.). Nel caso in cui sia tenuta una contabilità dell alcool, le rispettive contabilizzazioni devono corrispondere con la contabilità finanziaria. Questi documenti devono essere conservati dal titolare del deposito nell azienda, per un periodo di 10 anni. Inoltre le relative schede di deposito o le registrazioni dell effettivo devono essere adeguatamente completate. Il titolare del deposito può far figurare come accredito nella successiva notifica per l imposizione le entrate di bevande distillate già tassate. Egli deve essere in grado di fornire, in ogni momento, informazioni sull inventario delle bevande spiritose immagazzinate in sospensione d imposta. 3/5

4 9.3. Uscite dal deposito Le uscite di bevande distillate dal deposito sono effettuate senza controllo ufficiale. La sorta, la quantità e il tenore alcolico delle bevande distillate in uscita devono essere contabilizzati con i corrispondenti documenti (bollettino di fornitura, dichiarazione d esportazione, fattura, bollettino d accompagnamento ecc.). Nel caso in cui sia tenuta una contabilità dell alcol, le rispettive contabilizzazioni devono coincidere con la contabilità finanziaria. Le schede di deposito o le registrazioni dell effettivo devono essere costantemente aggiornate Fabbricazioni, imbottigliamenti e ridistillazioni al di fuori del deposito fiscale Le fabbricazioni, gli imbottigliamenti o le ridistillazioni di bevande distillate possono essere effettuati anche al di fuori del deposito fiscale. Per l azienda che fabbrica o imbottiglia può trattarsi anche di un azienda con o senza una propria autorizzazione di gestione per un deposito fiscale. Le uscite dal deposito per fabbricazioni o imbottigliamenti non provocano alcuna imposizione per l azienda con deposito fiscale e le entrate non autorizzano una detassazione. Tutte le entrate e le uscite di merce dal deposito devono figurare nella contabilità dell alcol. Chiunque rilasci un mandato per una fabbricazione o un imbottigliamento deve compilare il modulo ufficiale «Rapporto di fabbricazione per aziende con deposito fiscale» o «Rapporto di imbottigliamento» oppure un altro documento commerciale, che contenga tutte le indicazioni del modulo ufficiale con i dati rilevanti per il mandato. Esso viene compilato dal committente e completato dal mandatario. Il documento accompagna ogni spostamento delle bevande distillate. Perdite di fabbricazione o di imbottigliamento al di fuori del proprio deposito fiscale possono essere fatte valere dall azienda titolare del deposito fiscale solo sulla base dei documenti completamente compilati. I rapporti di fabbricazione e di imbottigliamento devono essere conservati e presentati in caso di controllo. Per ridistillazioni al di fuori del deposito fiscale occorre seguire la procedura di domanda di distillazione ordinaria. 10. Importazione Secondo l articolo 6 capoverso 1 dell ordinanza del 4 aprile 2007 dell AFD sulle dogane (OD-AFD; RS ), la dichiarazione doganale è presentata elettronicamente sempre che la stessa ordinanza non preveda un altra forma. 11. Accettazione di merce di ritorno Il titolare del deposito deve tenere un controllo dei prodotti tassati che ritornano nel deposito fiscale indicando nei relativi documenti la sorta, la quantità, il tenore alcolico, la provenienza e la data del ritorno. Nel caso in cui sia tenuta una contabilità dell alcool, tutte queste bevande distillate devono essere correntemente contabilizzate. La RFA può ammettere altre forme di registrazione purché le esigenze fiscali non vengano pregiudicate. Il titolare del deposito richiede una nota di credito per questa merce ritornata riportando sulla notifica d imposizione del mese corrispondente le quantità totali di bevande distillate riprese durante il mese. 12. Imposizione Nascita della pretesa fiscale L obbligo fiscale nasce con l uscita delle bevande distillate dai processi di deposito fiscale o con l accertamento di quantità mancanti non esentate dall imposta. Le uscite dal deposito ai sensi del numero 9.4 non valgono come uscita imponibile. 4/5

5 12.2. Notifica per l imposizione Il titolare del deposito deve notificare per fine mese le uscite imponibili e le entrate di merce da detassare. La notifica può avvenire tramite l apposito modulo Notifica per l imposizione o un altra soluzione elettronica approvata dalla RFA. La notifica deve pervenire alla RFA al più tardi il 15 del mese successivo Passaggio all obbligo fiscale All interno di aziende munite di deposito fiscale, le bevande distillate possono essere trasferite in sospensione d imposta. Dal momento in cui le bevande distillate lasciano il deposito e fino all assunzione della merce da parte del destinatario, il mittente rimane contribuente. L assunzione è attestata con la firma del destinatario sul documento d accompagnamento. Da questo momento il destinatario diviene contribuente. Il trasferimento di merce in esenzione d imposta tra aziende munite di un deposito fiscale deve avvenire secondo le Istruzioni concernenti il documento amministrativo d accompagnamento nel traffico interno con bevande distillate ed etanolo non denaturato, in caso di sospensione d imposta. 13. Inventario all'interno del deposito fiscale Inventario in occasione della chiusura annua Il titolare del deposito deve effettuare la chiusura ordinaria della contabilità dell alcool e determinare le quantità mancanti una volta all anno. Dopo la chiusura, le scorte contabili, le scorte fisiche e il relativo risultato devono essere notificati tramite l apposito modulo ufficiale o una soluzione informatica approvata dalla RFA. Nella notifica deve figurare la firma giuridicamente vincolante Inventario in occasione dei controlli aziendali Previo accordo con il titolare del deposito, la RFA effettua un controllo dell azienda e dell inventario. Il titolare deve provvedere affinché questi controlli possano essere effettuati con il minimo dispendio possibile. Se non può determinare la quantità di alcool, la RFA la può fare accertare a spese del titolare del deposito. Al termine di questi controlli la RFA allestisce un bilancio finale dei movimenti delle bevande distillate (compresi gli ammanchi) constatati durante l esercizio passato. Il bilancio deve essere attestato con la firma del titolare del deposito. 14. Perdita e distruzione di bevande distillate Le perdite e distruzioni di bevande distillate riconosciute dalla RFA devono essere escluse dal calcolo degli ammanchi. 15. Altri impieghi del deposito fiscale I locali o le installazioni dell esercizio possono essere utilizzati temporaneamente per scopi diversi da quelli indicati nell autorizzazione concessa solo con il consenso della RFA. 16. Disposizioni transitorie Con l entrata in esercizio di un deposito fiscale viene effettuato un inventario delle scorte di bevande distillate tassate. L importo delle imposte così accertato sarà accreditato al titolare del deposito e compensato con le uscite assoggettate a imposta. 17. Entrata in vigore Le presenti istruzioni sostituiscono quelle del 1 gennaio Entrano in vigore il 1 dicembre Regìa federale degli alcool 5/5