VETRINA. - Mercoledì 10 gennaio Versamento contributi colf. - Martedì 16 gennaio Versamento IVA, ritenute, contributi,

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1 VETRINA - Mercoledì 10 gennaio Versamento contributi colf - Martedì 16 gennaio Versamento IVA, ritenute, contributi, NOTIZIE FLASH 1 / 32

2 STUDIO ROMANO NEWS LA CLAUSOLA RUSSIAN ROULETTE EVITA LO STALLO SOCIETARIO Importante sentenza del Tribunale di Roma (n del 19 ottobre 2017) che afferma la validità del patto parasociale detto russian roulette. E il patto diretto a risolvere gli stalli societari, prevedendo che una delle due parti possa procedere alla valutazione delle quote di capitali ed offrire all altra parte la scelta fra l acquisto delle quote terze o la cessione delle proprie a quel determinato valore. 2 / 32

3 VENDITA CARBURANTI CON FATTURA ELETTRONICA Dal 1 luglio gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione da parte di soggetti passivi iva dovranno essere obbligatoriamente documentati con fattura elettronica. SCHEDE CARBURANTI IN SOFFITTA Dal 1 luglio non serviranno più le schede carburanti e saranno ammessi in deducibilità unicamente gli acquisti di carburante pagati copn moneta elettronica. GRUPPO IVA Dal 1 gennaio 2018 è possibile esercitare l opzione per il cosiddetto gruppo iva. Si tratta di un nuovo istituto destinato sia alle imprese che ai professionisti. Il gruppo iva diviene l unico soggetto passivo, mentre i soggetti partecipanti perdono la loro soggettività passiva. INTRASTAT 3 / 32

4 Semplificata la presentazione dei modelli Intrastat, con nuovi limiti per l obbligo di presentazione. RECLAMO E MEDIAZIONE Per gli atti notificati dal 1 gennaio sale a 50 mila euro l importo fino al quale è necessario presentare istanza di reclamo e mediazione prima di accedere al contenzioso tributario. RIMBORSI IVA Dal 1 gennaio per coloro che richiedono il rimborso Iva annuale o infrannuale è riconosciuto il ristoro di una quota parte delle spese sostenute per il rilascio della garanzia di legge. Il ristoro è pari allo 0,15% dell importo garantito e per ogni anno fino all incasso del rimborso Iva. SPLIT PAYMENT Il meccanismo della scissione dei pagamenti viene ampliato agli enti pubblici economici nazionali, regionali e locali, comprese le aziende speciali e le aziende pubbliche, nonché alle fondazioni. 4 / 32

5 CEDOLARE SECCA 10% Prorogata nel 2018 e 2019 l aliquota agevolata del 10% per la cedolare secca, applicabile ai contratti di locazione a canone concordato. SUPERAMMORTAMENTO Passa dal 40 al 30% la maggiorazione del costo di acquisizione di beni strumentali nuovi, con l esclusione dei mezzi di trasporto, applicabile per il calcolo della quota annuale di ammortamento. IPERAMMORTAMENTO Confermata la maggiorazione del 150% del costo fiscalmente riconosciuto per l ammortamento in caso di acquisto di beni industria 4.0. PARTECIPAZIONI Dal 1 gennaio 2018 è possibile rivalutare il valore delle partecipazioni di controllo iscritto in bilancio a titolo di avviamento, marchi d impresa e altre attività immateriali, versando un imposta sostitutiva del 16%. 5 / 32

6 CREDITO QUOTAZIONE Alle imprese che si quoteranno in borsa nel corso del 2018 sarà riconosciuto un credito d imposta pari al 50% dei costi di consulenza sostenuti fino ad un massimo di 500 mila euro. CARBURANTI Dal 1 luglio 2018 le cessioni di benzina e gasolio utilizzati come carburanti per motori devono essere trasmesse telepaticamente e quotidianamente. DICHIARAZIONI FISCALI Definito il calendario fiscale con le seguenti scadenze: - 23 luglio presentazione modello 730 precompilato - 30 settembre trasmissione spesometro relativo al secondo trimestre - 31 ottobre presentazione dichiarazione dei redditi, irap e mod. 770 F24 CON COMPENSAZIONE In presenza di profili di rischio l Agenzia delle Entrate può sospendere fino a 30 giorni il modello F24 contenente compensazioni, al fine di verificare la effettiva sussistenza del credito utilizzato. DIVIDENDI 6 / 32

7 A partire dal 1 gennaio anche i dividendi relativi a partecipazioni qualificati saranno assoggettati, al momento della percezione, ad una ritenuta a titolo di imposta definitiva del 26%. INTERCETTAZIONI A giugno è attesa l entrata in vigore della nuova disciplina sulle intercettazioni che mira ad evitare la divulgazione di conversazioni irrilevanti per le indagini. ASSUNZIONE DISABILI Dal 1 gennaio le aziende con almeno 15 dipendenti dovranno assumere un disabile entro i successivi 60 giorni. BONUS 80 EURO Si alza la soglia di reddito che garantisce il bonus Renzi pieno, passando da 24 mila euro a 24 e seicento, per arrivare poi ai 26 e seicento (ex 26 mila) per il bonus ridotto. ASSUNZIONE GIOVANI AL SUD E previsto lo sgravio contributivo totale per le assunzioni di giovani nelle regioni del mezzogiorno, grazie alla proroga per un anno del bonus sud. 7 / 32

8 ASSUNZIONE GIOVANI E previsto lo sgravio contributivo del 50% per i datori di lavoro che dal 1 gennaio assumono con contratto a tempo indeterminato giovani con meno di 35 anni (meno di 30 anni poi a far tempo dal 1 gennaio 2019) che non abbiano avuto in precedenza rapporti di lavoro a tempo indeterminato. L agevolazione si applica anche in caso di trasformazione a tempo indeterminato di contratti a termine, ed in caso di assunzione di un lavoratore con precedente contratto di apprendistato e non confermato. PENSIONE DI VECCHIAIA Per accedere alla pensione di vecchiaia dal 1 gennaio saranno necessari 66 anni e 7 mesi di età, anche per le donne del settore privato, dipendenti ed autonome. IMPORTO ASSEGNI Cresce l importo dell assegno sociale per effetto dell inflazione. L aumento sarà del 1,1% pieno fino a pensioni di 1.505,67 su base mensile. APE SOCIALE Le tipologie di impieghi gravosi che consentono di rientrare in una delle categorie di beneficiari dell Ape sociale passano da 11 a 15 con l inserimento di braccianti, operai agricoli, pescatori, marittimi e siderurgici. 8 / 32

9 RITA Diventa definitiva, dopo il periodo di sperimentazione, la rendita integrativa temporanea anticipata (RITA), che consente di utilizzare il montante contributivo accantonato nella previdenza complementare per anticipare il momento di uscita dal mondo del lavoro ricevendo un assegno ponte fino alla pensione di vecchiaia. BOLLETTE TLC E PAY TV Entro aprile 2018 gli operatori di telefonia e di reti televisive non potranno più fatturare a 28 giorni ma dovranno effettuare unicamente fatturazioni mensili. SOCIAL BONUS I privati che faranno donazioni a enti non profit per il recupero di immobili pubblici inutilizzati o confiscati alla criminalità, avranno diritto ad un credito di imposta del 65% dell importo donato, fino al 15% del reddito imponibile, da usare in compensazione in tre rate annuali. Se il donatore è una società o un ente il credito d imposta è del 50%. INCENTIVI AUTOTRASPORTO Scade il 15 aprile il termine per richiedere i contributi previsti per le infrastrutture per gli autotrasportatori. CONTRIBUTI GIOVANI Coltivatori diretti ed imprenditori agricoli professionali di età fino a 40 anni che si iscrivono nella previdenza agricola nel corso del 2018 usufruiscono dello sgravio contributivo totale per i primi 9 / 32

10 tre anni, della riduzione a due terzi per il quarto e della metà per il quinto anno. AFFIANCAMENTO Il contratto di affiancamento mira ad agevolare il cambio generazionale. I giovani tra i 18 e 40 anni possono affiancare l imprenditore agricolo di oltre 65 anni o già in pensione ed hanno diritto ad una quota di utili tra il 30 ed il 50% oltre al diritto di prelazione agraria ex legge 590/1965. SOGLIE COMUNITARIE Dal 1 gennaio 2018 vengono aggiornate al rialzo tutte le soglie che caratterizzano le gare di rilevanza comunitaria. AFFIDAMENTI IN HOUSE Dal 15 gennaio sarà possibile presentare domanda per l iscrizione all elenco Anac delle soci età in house. 10 / 32

11 BONUS 18ENNI Una dotazione di 290 milioni per anno per prorogare per il 2018 e 2019 il bonus di 500 euro riconosciuto a tutti i residenti in Italia che compiono 18 anni. BONUS BEBE Per i figli nati o adottati nel corso del 2018 spetta fino al compimento del 1 anno di età un bonus da 80 euro al mese. REDDITO DI INCLUSIONE Comincerà ad essere erogato il reddito di inclusione (Rei) che prevede un contributo economico da 187 a 485 euro al mese in base al numero dei componenti della famiglia. SCONTO TRASPORTO Diventa detraibile dall irpef il 19% delle spese (massimo 47,50) sostenute per acquistare abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico. CAREGIVER FAMILIARE 11 / 32

12 Si definisce caregiver la persona che assiste e si prende cura di un familiare non autosufficiente perché invalido. Per sostenere il ruolo di cura e di assistenza del caregiver è stato stanziato un fondo da 20 milioni all anno per il 2018,2019 e DISTRIBUTORI AUTOMATICI Dal 1 gennaio 2018 i distributori automatici devono memorizzare e trasmettere i dati degli incassi all Agenzia delle Entrate. RESTO AL SUD FINANZIAMENTO INVITALIA Finanziamenti fino a 50 mila ai residenti nelle regioni obiettivo (Campania, Abruzzo, Basilicata, Calabria, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia) di età non superiore ai 35 anni per l avvio di nuove iniziative. L intervento prevede il 35% di fondo perduto ed il 655 di finanziamento bancario a condizioni agevolate. NUOVO CALENDARIO FISCALE Il Parlamento ha varato il nuovo calendario degli adempimenti fiscali in vigore dal 1 gennaio 2018: - 23 luglio trasmissione del modello 730 precompilato da parte dei CAF - 30 settembre trasmissione dello spesometro - 31 ottobre trasmissione del mod. 770 e CU e modello Redditi ed IRAP 12 / 32

13 ASSUNZIONI OBBLIGATORIE IMMEDIATE A decorrere dal 1 gennaio 2018 le aziende con 15 dipendenti dovranno assumere un disabile entro i successivi 60 giorni. BUONI BENZINA TRATTAMENTO FISCALE I buoni carburante siano essi cartacei o elettronici presentano le seguenti caratteristiche fiscali: A) Benefit per i dipendenti. L agevolazione ha un limite per un valore complessivo a dipendente di 258,23 euro. Entro tale soglia sono esenti dall Irpef per i dipendenti, e interamente deducibili per l azienda dall IRES, ma con IVA indetraibile. Per la parte eccedente i 258,23 euro vengono trattati come benefit in busta paga con assoggettamen to ad irpef. Resta piena la deducibilità per l azienda, sempre con IVA indetraibile. 13 / 32

14 B) Omaggi a clienti Se sono invece usati come omaggio ai clienti occorre distinguere: - se sono di importo pari o inferiore ai 50 euro per singolo destinatario, sono interamente deducibili, sia sul fronte IRES/IRPEF che su quello IVA - se sono di importo superiore devono essere contabilizzati all interno della voce di costi di rappresentanza con i limiti relativi alla detraibilità di tali spese, e precisamente: - 1,3% dei ricavi fino a 10 milioni, - 0,5% dei ricavi per la parte eccedente i 10 milioni e fino a 50 milioni, - 0,1% dei ricavi per la parte eccedente i 50 milioni. sempre con IVA indetraibile. APERTURA DI B&B CAOS NORMATIVO Per la regolamentazione dell apertura e funzionamento dei bed and breakfast vi sono regole diverse per ogni regione in merito al numerto di stanze, presenza del proprietario nell immobile e cibo fresco. In Campania la legge regionale 5/2001 prevede un massimo di 3 camere e 6 posti letto. 14 / 32

15 In Lombardia la legge 27/2015 prevede un massimo di 4 camere e 12 posti letto Nel Lazio la legge 8/2015 prevede un massimo di 3 camere e 6 posti letto. LE DICHIARAZIONI FISCALI NON SONO CONFESSIONI La Corte di Cassazione terza sezione penale, con la sentenza depositata il 22 novembre, ha stabilito che dichiarare per la tassazione proventi illeciti non rappresenta una confessione dell imputato di quelli illeciti. ACCOLLO DEL DEBITO E DIVIETO DI COMPENSAZIONE Con decorrenza 15 novembre 2017 non è più possibile procedere a compensare il credito dell accollante. Il pagamento può essere effettuato unicamente con addebito sul conto corrente. TERREMOTO ISCHIA SOSPESI ADEMPIMENTI TRIBUTARI E stato pubblicato in Gazzetta il decreto che dispone la sospensione dei termini per l adempimento degli obblighi tributari a favore dei contribuenti colpiti dal sisma del 21 agosto 2017 verificatosi nei territori dei Comuni di Casamicciola Terme e Lacco ameno. 15 / 32

16 CONVENZIONE ITALIA ROMANIA Con la conclusione dello scambio delle notifiche è entrata in vigore la Convenzione tra Italia e Romania per evitare la doppia imposizione, siglato a Riga il 25 aprile 2015 ed autorizzata con la Legge n. 78/2017 UTILITY Indice ISTAT canoni di locazione L ISTAT ha fornito l indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, relativi al mese di novembre La variazione percentuale dell indice è pari allo 0,8% (0,6% se ridotto al 75%). Per gli approfondimenti su tali argomenti potrete contattare lo Studio. Martedì 2 LIBRO INVENTARI - Compilazione e sottoscrizione del bilancio 2016 sul libro degli inventari. STAMPA SCRITTURE CONTABILI - Scade il termine per stampare su carta i libri contabili relativi all anno ANAGRAFE TRIBUTARIA - Trasmissione telematica annuale dei contratti di assicurazione da parte delle imprese assicuratrici. Venerdì 5 16 / 32

17 I V A - Emissione della fattura da parte dei rivenditori autorizzati di documenti di viaggio relativo al trasporto pubblico urbano di persone. Mercoledì 10 RAVVEDIMENTO SPRINT ACCONTO IVA - Termine per sanare il mancato versamento dell acconto IVA con sanzione ridotta giornaliera dello 0,2%. LAVORATORI DOMESTICI - Scade il termine per il pagamento dei contributi relativi al 4 trimestre 2017 per i lavoratori domestici e collaboratori familiari. 17 / 32

18 Martedì 16 Ultimo giorno per l emissione e la registrazione delle fatture differite e cioè di quelle relative alle cessioni di beni effettuate nel mese precedente. Ultimo giorno per i commercianti al dettaglio per aggiornare il registro dei corrispettivi con un unica registrazione riepilogativa delle operazioni effettuate nel mese precedente. Ultimo giorno per l annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad 300,00= emesse nel corso del mese precedente. RAVVEDIMENTO - Tardivo versamento entro 30 giorni dalla scadenza di IVA e ritenute alla fonte, con applicazione di sanzione ridotta oltre agli interessi legali. Associazioni sportive dilettantistiche e senza scopo di lucro - Ultimo giorno per l annotazione delle operazioni. I V A - Liquidazione di gruppo - Comunicazione all Ufficio per le società ed enti controllanti e controllate. 18 / 32

19 I V A - Imprese della grande distribuzione - Trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri relativi al mese precedente. I V A - Versamento dell imposta relativa al mese di dicembre per i contribuenti mensili. Martedì 16 IRPEF - Versamento dell addizionale regionale, provinciale e comunale all Irpef sui redditi di lavoro dipendente del mese precedente. IMPOSTE SUI REDDITI - Versamento delle ritenute operate nel mese precedente IMPOSTE SUI REDDITI - Versamento delle ritenute operate nel mese precedente 19 / 32

20 redditi di lavoro dipendente codice 1001 emolumenti arretrati codice 1002 indennità cessazione rapporto lavoro codice 1012 ritenute 4% IRPEF su contratti appalto condomini codice 1019 ritenute 4% IRES su contratti appalto condomini codice / 32

21 compensi di lavoro autonomo e agenti codice 1040 ritenute su tombole e lotterie codice 1046 ritenute su giochi di abilità codice 1047 ritenute su altre vincite e premi codice 1048 I N P S - Versamento dei contributi INPS da parte dei datori di lavoro per le retribuzioni dei dipendenti maturate nel mese precedente. 21 / 32

22 I N P S - Versamento del contributo dovuto alla Gestione separata INPS da parte dei committenti sui compensi corrisposti nel mese precedente agli amministratori ed ai collaboratori coordinati e continuativi. Martedì 16 IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI Attività svolta a carattere continuativo Versamento. 22 / 32

23 ASSISTENZA FISCALE - Versamento delle imposte trattenute dal sostituto d imposta. EREDI - Versamento delle imposte dovute a seguito di dichiarazione. ACCISE - Ultimo giorno per il pagamento dell imposta. TOBIN TAX - Versamento dell imposta sulle transazioni finanziarie relativa alle operazioni effettuate nel mese precedente. REDDITI di CAPITALE Versamento dell imposta sostitutiva BANCHE Versamento in acconto delle ritenute operate 23 / 32

24 FONDI COMUNI e SICAV Versamento dell imposta sostitutiva INPGI - Ultimo giorno per la presentazione della denuncia mensile delle retribuzioni relative al mese precedente, da parte delle aziende che hanno alle dipendenze lavoratori con qualifica di giornalisti e praticanti giornalisti. CASAGIT - Ultimo giorno per effettuare il versamento dei contributi assistenziali relativi al mese precedente da parte delle aziende che hanno alle dipendenze lavoratori con qualifica di giornalisti e praticanti giornalisti. Sabato / 32

25 CONTRIBUTO AMBIENTALE - Dichiarazione periodica al CONAI. MISURATORI FISCALI - Trasmissione telematica dei dati relativi alle operazioni di verifica periodica degli apparecchi misuratori fiscali. 25 / 32

26 Giovedì 25 SCAMBI INTRACOMUNITARI - Presentazione elenchi INTRASTAT per i contribuenti mensili e trimestrali, relativi ai periodi precedenti. Venerdì 26 RAVVEDIMENTO ACCONTO IVA - Termine per sanare il mancato versamento 26 / 32

27 dell acconto IVA con sanzione ridotta del 3%. Martedì 30 CONTRATTI DI LOCAZIONE - Registrazione e versamento dell imposta di registro (2%) per i contratti di locazione. 27 / 32

28 Mercoledì 31 ACCISE - Pagamento imposta. ACCISE GAS NATURALE - Versamento della rata di acconto mensile. I V A - Adempimenti di fine mese. 28 / 32

29 I V A Acquisti intracomunitari da parte di enti, associazioni ed altre organizzazioni Dichi arazione e versamento I V A - Autotrasportatori iscritti all albo Annotazione delle fatture emesse. Mercoledì / 32

30 I V A - Versamento dell imposta afferente le operazioni doganali effettuate nel mese di dicembre. I V A - Autofatture - Scade il termine per l emissione delle autofatture e delle fatture integrative da parte del cessionario che non ha ricevuto regolare fattura relativa ad operazioni effettuate. I V A Cavalli da corsa - Iscrizione nell elenco UNIRE. IMPOSTE SUI REDDITI - Dichiarazione al catasto dei fabbricati non dichiarati. DURC INTERNO - Elaborazione del modello di regolarità contributiva 30 / 32

31 INTRATTENIMENTI - Opzione per l applicazione dell IVA nei modi ordinari. Annotazione da parte degli editori e dei distributori di ticket parcheggi prepagati e di titoli di viaggio delle quantità consegnate o spedite nel mese precedente. ANAGRAFE TRIBUTARIA - Trasmissione telematica della comunicazione da parte degli intermediari finanziari. ANAGRAFE TRIBUTARIA - Comunicazione dei contratti di leasing, locazione e noleggio Mercoledì 31 FONDI INVESTIMENTO CHIUSI Comunicazione da parte dei possessori di quote. 31 / 32

32 TOSAP COSAP - Versamento rata. PUBBLICITA - Versamento rata mensile BOLLO Versamento della rata per il pagamento in modo virtuale Tasse automobilistiche Termine per versare la tassa automobilistica dovuta per i veicoli e gli autoscafi. EREDI - Presentazione della dichiarazione modello unico. IMPOSTA SULLE ASSICURAZIONI Versamento della rata d acconto mensile. 32 / 32