LA RIPERIMETRAZIONE DELLE ATTIVITA' DEL REVISORE e LA DIMENSIONE ECONOMICA DELL'ATTIVITA' A cura di VASCHETTI FIORELLA

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1 LA RIPERIMETRAZIONE DELLE ATTIVITA' DEL REVISORE e LA DIMENSIONE ECONOMICA DELL'ATTIVITA' 1 A cura di VASCHETTI FIORELLA

2 FUNZIONI DELL'ORGANO DI REVISIONE Ai sensi dell'art. 239 TUEL l'organo di revisione svolge le seguenti funzioni: 2

3 a) attività di collaborazione con l'organo consiliare secondo le disposizioni dello statuto e del regolamento - Copia dello statuto e del regolamento di contabilità - Organigramma - dell'ente - Copia ultimo bilancio approvato con relazione revisore - Copia ultimo rendiconto approvato con relazione del revisore - Convocazioni e l'odg del Consiglio Comunale - Consultazione dell'albo Pretorio online - Consultazione del sito internet dell'ente - Consegna dei verbali di vigilanza periodica e dei pareri all'ufficio Protocollo 3

4 b) pareri, con le modalità stabilite dal Regolamento, in materia di: 1) strumenti di programmazione economico- finanziaria 2) proposta, di bilancio di previsione, verifica equilibri e variazioni di bilancio - Equilibri del bilancio annuale e pluriennale - Programmazione triennale dei lavori pubblici ed elenco annuale dei lavori pubblici 4

5 5 - Piano delle alienazioni e delle valorizzazioni immobiliari - Vincoli di bilancio: oneri di urbanizzazione, codice della strada, parcheggi, usi civici, cave ecc.. - Programmazione triennale del personale - Verifica capacità di indebitamento - Controllo sulle società partecipate - Controllo della determinazione dei parametri obiettivi del Patto di Stabilità interno e rispetto periodico - Fondo svalutazione crediti - Fondo di riserva - Proventi dei servizi pubblici e % di copertura dei servizi a domanda individuale

6 Il controllo sulla programmazione non è solo PREVENTIVO Ma anche IN ITINERE perché gli atti di programmazione hanno scadenze diverse e durante l'arco dell'anno possono subire modifiche. Così si arriva alla definizione del rendiconto entro il 30 aprile dell'esercizio successivo 6

7 3) modalità di gestione dei servizi e proposte di costituzione o di partecipazione ad organismi esterni - Disposizioni di cui agli artt.da 113 a 120 TUEL -Obiettivi degli OO.PP. gestionali indicati nella Relazione previsiona e programmatica ai sensi art.170 c.6 -Verifica controlli sulle società partecipate non quotate di cui all'art.147 quater (DL 174/2012) -Controllo rispetto limiti della spese di personale 7

8 4) proposte di ricorso all'indebitamento - Verifica condizioni e limiti articoli dal 202 al 207 TUEL - Verifica compatibilità con il PDS - Verifica impatto nel bilancio di previsione pluriennali - Attenzione a operazione di leasing in costruendo e fidejussioni 8

9 5) proposte di utilizzo di strumenti di finanza innovativa, nel rispetto della disciplina statale vigente in materia 6) proposte di riconoscimento di debiti fuori bilancio e transazioni - Richiesta della dichiarazione di inesistenza di debiti fuori bilancio rilasciata dai Responsabili dei Servizi entro il termine di approvazione del rendiconto - Verifica condizioni e limiti articolo 194 TUEL - Opportune richieste annuali al/ai servizi competente/i sullo stato dei contenziosi in essere per valutare eventuali passività potenziali per l'ente 9

10 7) proposte di regolamento di contabilità, economatoprovveditorato, patrimonio e di applicazione dei tributi locali - Quadro generale dei regolamenti comunali in essere non tutti pubblicati sul sito internet dell'ente - Con riferimento alle entrate ricordarsi dell'articolo 52 Potestà regolamentare generale delle province e dei comuni di cui al D.Lgs. 446/97 - Consultare le bozze di regolamento messe a disposizione dal Dipartimento delle Finanze (es. per TARES ed IMU) 10

11 11 Il revisore deve esprimere un MOTIVATO GIUDIZIO DI CONGRUITA' COERENZA E ATTENDIBILITA'CONTABILE

12 12 c) vigilanza sulla regolarità contabile,finanziaria ed economica della gestione relativamente all'acquisizione di entrate, all'effettuazione di spese, all'attività contrattuale, all'amministrazione dei beni, alla completezza della documentazione, agli adempimenti fiscali ed alla tenuta della contabilità; l'organo di revisione svolge tali funzioni anche con tecniche motivate di campionamento

13 - Acquisizione regolamenti vari entrate, contratti, spese in economia - Convenzioni Consip - Programma collaborazioni esterne - Programmazione triennale riduzione spese - Spese rappresentanza - Individuazione beni suscettibili di vendita - Interfaccia con enti/studi che si occupano della gestione Iva e del personale per il controllo e firma delle dichiarazioni fiscali e della contabilità economica 13

14 14 d) relazione sulla proposta di deliberazione consiliare del rendiconto della gestione e sullo schema di rendiconto entro il termine, previsto dal regolamento di contabilità e comunque non inferiore a 20 giorni, decorrente dalla trasmissione della stessa proposta approvata dall'organo esecutivo. La relazione contiene l'attestazione sulla corrispondenza del rendiconto alle risultanze della gestione nonché rilievi, considerazioni e proposte tendenti a conseguire efficienza, produttività ed economicità della gestione;

15 15 e) referto all'organo consiliare su gravi irregolarità di gestione con contestuale denuncia ai competenti organi giurisdizionali ove si configurino ipotesi di responsabilità

16 Segue art. 239 TUEL f) verifiche di cassa di cui all'art Regolamento di contabilità - Contratto di servizio di Tesoreria - Nomina dell'economo e nomina degli agenti contabili a denaro - Relativi regolamenti ad essi inerenti - Controlli a campione dei mandati e delle reversali e dello svolgimento delle operazioni prescelte - Verifica annuale delle somme giacenti sui conti correnti postali - Verifica straordinaria di cassa di cui all'art.224 TUEL 16

17 RIFERIMENTI DI PRASSI e GIURISPRUDENZA CNDCEC Principi di vigilanza e controllo dell'organo di revisione degli Enti Locali Osservatorio per la Finanza e la Contabilità degli Enti Locali Corte dei Conti Regionali e a Sezioni Unite FinanzaLocale Ragioneria Generale dello Stato ANCI ARAN 17

18 SOSTENIBILITA' DELL'ATTIVITA' DEL REVISORE 18 COMPENSI NON PROPORZIONALI alla complessità dell'incarico Formazione obbligatoria Formazione personale Tempo dedicato c/o Ente e ai tempi di percorrenza Tempo dedicato c/o studio Programmazione instabile del lavoro Responsabilità professionale e

19 19 VEDERE TABELLA SU EXCEL

20 PROSPETTIVA FUTURA Contenimento del ruolo del revisore nel rispetto di confini predefiniti -per evitarne il coinvolgimento in mansioni attribuite ad altri soggetti- e di una giusta gratificazione economica 20

21 21 Avevamo già l'indipendenza formale... Abbiamo raggiunto quella sostanziale... Non ci resta che ottenere quella economica!!