Anno 2013 N. RF261. La Nuova Redazione Fiscale VERSAMENTO 2 ACCONTO IVS E GESTIONE SEPARATA

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1 Anno 2013 N. RF261 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 6 OGGETTO RIFERIMENTI VERSAMENTO 2 ACCONTO IVS E GESTIONE SEPARATA CIRC. INPS 24/2013, 27/2013 E 88/2013; DPCM 13/06/2013; ISTRUZIONI UNICO PF2013 CIRCOLARE DEL 06/11/2013 Sintesi: entro il prossimo 02/12 va effettuato il versato della seconda rata dell acconto 2013 dei contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Gestione IVS e alla Gestione separata INPS. Come di consueto si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento. Come per gli acconti delle imposte sui redditi e IRAP, ai fini del calcolo della seconda rata dell acconto 2013 dei contributi previdenziali è possibile adottare alternativamente: il criterio storico il criterio previsionale ACCONTO CONTRIBUTO IVS ARTIGIANI E COMMERCIANTI Come noto, sono tenuti all iscrizione alla Gestione IVS (art. 1, L.233/90): gli artigiani i commercianti che svolgono la propria attività con carattere di abitualità e prevalenza, ai fini del versamento dei contributi previdenziali propri e di quelli dei loro collaboratori (coadiuvanti e coadiutori). Altre categorie: sono inoltre obbligati alla contribuzione IVS: i collaboratori familiari, a meno che non siano iscritti all assicurazione obbligatoria come lavoratori dipendenti dell imprenditore i soci di srl che svolgono attività commerciale il socio di srl unipersonale (artigiana o con attività commerciale) i soci accomandatari di sas che svolgono attività artigiana i soci di snc con attività commerciale con carattere di abitualità e prevalenza i bagnini, le ostetriche, gli affittacamere nonché gli operatori e le guide turistiche al sussistere delle specifiche condizioni previste dai relativi settori. BASE IMPONIBILE Per i citati soggetti, l acconto contributivo dovuto per il 2013 è determinato: sulla totalità dei redditi d'impresa dichiarati per il 2012 ai fini IRPEF: eccedenti il minimale, che per il 2013 è pari a nei limiti del reddito massimale, che per il 2013 è pari a (frazionabile in mesi) ovvero a (non frazionabile in mesi) per i soggetti privi di anzianità al 31/12/95, iscritti dal risultanti dai seguenti righi di Unico PF 2013:

2 Redazione Fiscale Info Fisco 261/2013 Pag. 2 / 6 RIGO UNICO PF2013 SOGGETTO ISCRITTO ALL IVS SOGGETTO CHE VERSA RF51 Titolare RG34 Titolare Titolare Socio di società di persone RH14 Socio di srl trasparente Socio Collaboratore di impresa familiare Titolare impresa familiare In particolare, per coloro che applicano il regime: NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE NUOVI MINIMI occorre far riferimento al reddito assoggettato ad imposta sostitutiva del 10%, ovvero al rigo RG29 occorre far riferimento reddito lordo esposto al rigo LM6 abbattuto delle perdite pregresse indicate al rigo LM9. Base imponibile IVS = reddito lordo (LM6) perdite pregresse ( LM9) circolare Inps n. 88/2013: il reddito da assoggettare ad imposizione contributiva previdenziale deve essere considerato al netto delle perdite pregresse ma al lordo dei contributi previdenziali, che il contribuente dovrà indicare nel rigo LM7. Inoltre, occorre rammentare che: la totalità dei redditi d'impresa è desumibile anche dal quadro RR (rigo RR2, col. 3) i contributi IVS sono dovuti anche in relazione ad altri redditi d impresa conseguiti nel Pertanto, qualora il contribuente risulti: titolare di una ditta individuale e socio di una società di persone (non rileva se con attività gestoria o meno, quindi anche se accomandante) ai fini del calcolo dei contributi IVS, deve sommare il reddito d impresa quadro (quadro RF/RG) con quello da partecipazione (quadro RH), in base alla seguente formula: (RF47 - RF48- RF50, col. 1) ovvero (RG29 RG31 RG33, col. 1) + (somma algebrica di col. 4 dei righi da RH1 a RH4 con codice 1, 3 e 6 e col. 4 dei righi RH5 e RH6) RH12 + RS37, col. 11 imprenditore individuale o socio di società di persone nonché socio di Srl, ai fini del calcolo dei contributi IVS, deve tenere conto della quota di reddito prodotto dalla srl, anche se non è in regime di trasparenza. CONTRIBUTI IVS E ACE Per i soggetti che in Unico 2013 hanno usufruito dell agevolazione ACE: - ditte individuali - soci di società di persone in - collaboratori familiari contabilità ordinaria - coniuge dell azienda coniugale - soci di srl trasparenti la base imponibile contributiva va assunta al lordo dell ACE (indicata a col. 11 di rigo RS37); in particolare, la base imponibile IVS è determinata:

3 Redazione Fiscale Info Fisco 261/2013 Pag. 3 / 6 IMPRENDITORE INDIVIDUALE SOCIO SOCIETA DI PERSONE dal reddito d impresa (quadro RF) non influenzato dall ACE dalla somma tra la quota di reddito attribuita (quadro RH) e la quota ACE di spettanza utilizzata dalla società. ALIQUOTE APPLICABILI Per il calcolo dell'acconto 2013 vanno applicate le seguenti aliquote: REDDITO ALIQUOTE GESTIONE IVS 2013 Titolare, socio e collaboratore di età > 21 anni Collaboratore di età < 21 anni Artigiani Commercianti Artigiani Commercianti fino a ,75% 21,84% 18,75% 18,84% da a ovvero da a (*) 22,75% 22,84% 19,75% 19,84% (*) per i contribuenti privi di anzianità al 31/12/95 ed iscritti alla Gestione IVS dal REDDITO ANNO 2013 ANNO 2012 REDDITO MINIMALE REDDITO MASSIMALE SCAGLIONI REDDITO ( per i soggetti privi di anzianità al 31/12/95) ( per i soggetti privi di anzianità al 31/12/95). 1 fascia: fino a fascia: fino a fascia: da a ( per soggetti privi di anzianità al 31/12/95). TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO 2 fascia: da a ( per soggetti privi di anzianità al 31/12/95). Il versamento dell acconto IVS sulla quota di reddito eccedente il minimale ( ) va effettuato in 2 rate di pari importo (50% del totale) negli stessi termini previsti per l'acconto IRPEF; in particolare, relativamente al 2013: la 1 rata, andava versata entro il: 17/06 (il 17/07 + 0,40%) per i soggetti che non usufruiscono della proroga 08/07 (il 20/08 + 0,40%) per i soggetti che usufruiscono della proroga la 2 rata va versata entro il 02/12/2013 (in quanto il 30/11 cade di sabato). LA COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 Come di consueto, ai fini del versamento della seconda rata dei contributi IVS, nella "Sezione INPS" del modello F24 vanno riportati: - il codice della competente sede INPS e il numero di matricola del contribuente - il periodo di riferimento (01/ /2013) - la "causale contributo" utilizzando uno dei seguenti codici:

4 Redazione Fiscale Info Fisco 261/2013 Pag. 4 / 6 SOGGETTO Artigiano Commerciante CAUSALE CONTRIBUTO AP CP Nota: si rammenta che: - nel mod.f24 gli importi dovuti vanno esposti al centesimo di euro - l obbligo di utilizzare il canale telematico non interessa i soci di società di persone e di srl qualora questi non siano titolari di propria partita IVA. ESEMPLIFICAZIONI Esempio1 Il sig. Verdi, artigiano non soggetto agli studi di settore, ha conseguito nel 2012 un reddito d impresa pari a La 2 rata dell acconto IVS da versare entro il 02/12 risulta così determinata. - Reddito eccedente il minimale: ( ) = rata IVS dovuta:. ( x 21,75%) : 2 = 1.381, AP Esempio Il sig. Luca Giallo commerciante al minuto nel 2012, soggetto agli studi di settore, ha conseguito insieme al figlio di 20 anni un reddito d impresa familiare pari a così ripartito: titolare (51%) collaboratore (49%) Il titolare deve versare entro il 02/12 sia la propria rata che quella del collaboratore (da indicare su righi distinti dell F24). Titolare: Reddito eccedente il minimale: ( ) = rata IVS dovuta: ( x 21,84%) : 2 = 1.196,72 Collaboratore: Reddito eccedente il minimale: ( ) = rata IVS dovuta: (9.927 x 18,84%) : 2 = 935,12 Esempio3 Il sig. Bianchi, artigiano, nel 2012 ha conseguito una perdita pari a Considerato che l acconto IVS è dovuto sul reddito che eccede il minimale, questi non deve effettuare alcun versamento. Analogamente, anche qualora il sig. Bianchi abbia ha conseguito un reddito d impresa di , o comunque inferiore al minimale di questi non è tenuto ad effettuare alcun versamento a titolo di acconto Esempio4 Il sig. Rossi, commerciante, ha conseguito nel 2012 un reddito d impresa pari a Lo stesso è anche socio al 25% di una Sas che ha chiuso il 2012 con una perdita pari a In tal caso, la 2 rata dell acconto IVS risulta così determinata: - Reddito eccedente il minimale: ( x 25%) = ,50-2 rata IVS dovuta: (20.622,50 x 21,84%) : 2 = 2.251,97

5 Redazione Fiscale Info Fisco 261/2013 Pag. 5 / CP Esempio5 Il sig. Mario Rossi, commerciante, ha dichiarato un reddito 2012 pari a Determina gli acconti sui contributi eccedenti il minimale: criterio storico: reddito 2012 (56.000) - Minimale 2013 (15.357) x aliq (22,84%) =.9.282,86 da versare alle medesime scadenze dell'irpef: - 1 acconto (50%): ,43-2 acconto (50%): ,43 (da versare al prossimo 02/12) In alternativa potrà applicare il criterio previsionale. ACCONTO CONTRIBUTO GESTIONE SEPARATA INPS L'obbligo di versamento dell acconto dei contributi alla Gestione separata INPS riguarda esclusivamente i cd professionisti senza cassa. BASE IMPONIBILE L acconto contributivo dovuto per il 2013 è determinato: sul reddito di lavoro autonomo: relativo all'anno 2012 (rigo RE25 di Unico PF2013) al quale si applicano le aliquote contributive previste per il 2013 nei limiti del massimale contributivo fissato per il 2013 ( ) in misura pari all 80% del contributo dovuto sul reddito 2012 In particolare, per coloro che applicano il regime: NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE NUOVI MINIMI occorre far riferimento al reddito assoggettato ad imposta sostitutiva del 10%, ovvero al rigo RE22 col.2 occorre far riferimento reddito lordo esposto al rigo LM6 abbattuto delle perdite pregresse indicate al rigo LM9. Base imponibile IVS = reddito lordo (LM6) perdite pregresse (LM9) ALIQUOTE APPLICABILI Per il calcolo dell acconto dovuto, al reddito conseguito nel 2012 vanno applicate le seguenti aliquote contributive previste per il 2013: ALIQUOTE 2013 (*) GESTIONE SEPARATA INPS NON ISCRITTI ad altre forme di previdenza obbligatorie 27,72% ISCRITTI ad altre forme di previdenza obbligatorie o titolari di pensione (diretta o indiretta) 20% (*) Tali aliquote trovano applicazione fino al reddito massimale fissato per il 2012 a

6 Redazione Fiscale Info Fisco 261/2013 Pag. 6 / 6 TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO Anche in questo caso, il versamento dell acconto va effettuato: in 2 rate di pari importo (40% + 40%) alle stesse scadenze previste per i versamenti in acconto IRPEF. LA COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 Come di consueto, ai fini del versamento dei contributi in esame, nella "Sezione INPS" del modello F24 vanno riportati: - il codice della competente sede INPS - il periodo di riferimento (01/ /2013) - la "causale contributo" utilizzando uno dei seguenti codici: SOGGETTO Iscritto ad altre forme di previdenza obbligatorie o titolari di pensione Non iscritto ad altre forme di previdenza obbligatorie CAUSALE CONTRIBUTO P10 PXX Nota: si rammenta che nell F24: - il campo matricola INPS/codice INPS/filiale azienda va lasciato in bianco - gli importi dovuti vanno esposti al centesimo di euro. Esempio6 ESEMPLIFICAZIONI Il sig. Verdi, consulente, ha conseguito nel 2012 un reddito di lavoro autonomo pari a La 2 rata dell acconto 2013 da versare entro il 02/12 risulta così determinata: - 2 rata IVS dovuta : ( x 27,72%) x 80% : 2 = PXX Esempio Il sig. Bianchi, oltre ad essere dipendente ha conseguito nel 2012 anche un reddito di lavoro autonomo pari a La 2 rata dell acconto 2013 da versare entro il 02/12 risulta così determinata: - 2 rata IVS dovuta : ( x 20%) x 80% : 2 = 1.565, P