LETTERA CIRCOLARE DICEMBRE 2018

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1 Dr. Michael Brugnara Dr. Walter Schweigkofler Dr. Walter Weger LETTERA CIRCOLARE DICEMBRE 2018 Gentile cliente, sulle seguenti pagine ci sono le informazioni sulle più recenti e importanti novità in materia fiscale: - Legge di stabilità 2019 bozza - Novità del decreto collegato alla finanziaria Estensione dell obbligo delle trasmissioni all ENEA - Compenso amministratore - Prospetto delle rimanenze - Consegna e ritiro della dichiarazione dei redditi via Galilei Merano P.Iva: IT Tel: 0473/ Fax: 0473/ info@bsw.it

2 Legge di stabilità 2019 bozza maxi ammortamento Non è stata prorogata per il 2019 la possibilità a favore delle imprese/lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni strumentali del c.d. maxi-ammortamento. L unico modo per poter accedere al bonus consiste nel dare ordine d acquisto entro il e pagare acconti in misura pari al 20% del costo di acquisizione. Iper ammortamento È previsto anche per l anno 2019 l iper ammortamento relativo agli investimenti per macchine/impianti intelligenti (industria 4.0). Rivalutazioni terreni e partecipazioni È riproposta la possibilità di rideterminare il costo d acquisto di terreni edificabili/agricoli e partecipazioni non quotate possedute a titolo di proprietà/usufrutto alla data dell da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché di enti non commerciali. L imposta sostitutiva è pari a 8% e deve essere versata entro il Interventi di recupero edilizio e riqualificazione energetica È prevista la proroga per il 2019 della detrazione per gli interventi di riqualificazione energetica nella misura del 65% rispettivamente del 50%. Anche per gli interventi di recupero edilizio è prevista la proroga nella misura del 50%. Bonus mobili ed elettrodomestici È prorogata anche per il 2019 la detrazione del 50% prevista per l acquisto di mobili/grandi elettrodomestici finalizzati all arredo dell immobile oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio. Per i grandi elettrodomestici deve essere fatta una specifica comunicazione all ENEA. Nuovo bonus verde È prorogata per il 2019 una detrazione nella misura del 36% su una spesa massima di per unità immobiliare ad uso abitativo sulla quale sono effettuati interventi di sistemazione a verde. Regime fiscale compensi lezioni private e ripetizioni A decorrere dal 2019 è prevista l applicazione di un imposta sostitutiva dell IRPEF, addizionali regionali e comunali, pari al 15% al compenso derivante dall attività di lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado. È fatta salva l opzione per l applicazione dell imposta nei modi ordinari info@bsw.it

3 Cedolare secca immobili commerciali È prevista l applicazione della cedolare secca del 21% ai contratti stipulati nel 2019 relativi a unità immobiliari classificate nella categoria catastale C/1 (negozi e botteghe) di superficie fino a 600 mq, escluse le pertinenze, e le relative pertinenze locate congiuntamente. La cedolare secca non è applicabile ai contratti stipulati nel 2019 se all risulti in corso un contratto non scaduto, tra i medesimi soggetti e per lo stesso immobile, interrotto anticipatamente rispetto alla scadenza naturale. Canone RAI È previsto il riconoscimento a regime del canone RAI nella misura di 90. Estensione regime forfettario La principale novità riguarda un unico requisito di accesso al regime in esame costituito dal limite dei ricavi/compensi pari ad ragguagliati ad anno per tutti i contribuenti (non risultano variati i coefficienti di redditività), da verificare con riferimento all anno precedente. Si evidenzia che sono stati eliminati i seguenti requisiti di accesso: spese sostenute per l impiego di lavoratori non superiori a lordi annui a titolo di lavoro dipendente, co.co.pro., lavoro accessorio, associazione in partecipazione con apporto di solo lavoro, lavoro prestato dai familiari dell imprenditore ex art. 60, TUIR; costo complessivo dei beni strumentali al , al lordo degli ammortamenti, non superiore a Sono state modificate le cause di esclusione prevedendo in particolare che il regime in esame non può essere adottato dai soggetti che: contemporaneamente all esercizio dell attività, partecipano a società di persone/associazioni anche in partecipazione/imprese familiari/srl. hanno percepito redditi di lavoro dipendente/assimilato (compreso il reddito da pensione) e che esercitano attività d impresa/lavoro autonomo prevalentemente nei confronti anche di uno dei datori di lavoro dei 2 anni precedenti o, in ogni caso, nei confronti di soggetti agli stessi direttamente/indirettamente riconducibili. Tassazione utili reinvestiti agevolata A decorrere dal 2019 il reddito complessivo netto delle società di capitali può essere assoggettato all aliquota IRES del 15% nei info@bsw.it

4 limiti dell importo corrispondente alla seguente somma: investimenti effettuati in beni strumentali materiali nuovi + costo del personale dipendente assunto con contratto a tempo determinato/indeterminato. Abrogazione ACE È soppressa dal 2019 l agevolazione ACE. Le novità del decreto collegato alla finanziaria 2019 Il è entrato in vigore il decreto collegato alla finanziaria che contiene novità fiscali in materia di fatturazione elettronica, le scadenze per l emissione e registrazione delle fatture e il diritto di detrazione dell IVA. Fatture elettroniche riduzione/esenzione delle sanzioni Per il primo semestre 2019 è stato introdotto un nuovo regime sanzionatorio per l emissione delle fatture elettroniche. Si distinguono i seguenti due casi: le sanzioni non sono applicabili nel caso che l emissione della fattura elettronica avviene entro il termine di effettuazione della liquidazione periodica IVA; la sanzione è ridotta dell 80% se la fattura elettronica è emessa entro il termine di effettuazione della liquidazione IVA del periodo successivo. Emissione fattura Dall la fattura va emessa entro 10 giorni (anziché al momento) dall effettuazione dell operazione. Nella fattura deve essere riportata anche la data in cui è stata effettuata la cessione/prestazione ovvero la data in cui è corrisposto in tutto o in parte il corrispettivo, ossia la data di effettuazione dell operazione, sempreché diversa dalla data di emissione. Registrazione fatture di vendita delle Le fatture emesse devono essere annotate nel registro delle fatture emesse, nell ordine della loro numerazione, entro il 15 giorno del mese successivo a quello di effettuazione dell operazione e con riferimento allo stesso mese di effettuazione. Annotazione acquisti fatture Con la nuova disposizione l obbligo di numerare in ordine progressivo le fatture/bollette doganali e di conseguenza di riportare lo stesso nel registro è stato soppresso info@bsw.it

5 Detrazione IVA a credito Le nuove disposizioni prevedono che entro il termine della liquidazione periodica può essere detratta l IVA a credito relativa alle fatture ricevute e annotate entro il 15 o del mese successivo a quello di effettuazione. Eccezione: tale disposizione non si applica per le fatture del periodo d imposta precedente. Trasmissione telematica corrispettivi A decorrere dall tutti i soggetti che effettuano operazioni di cui all art. 22, DPR 633/72 (esempio commercio al dettaglio, alberghi ecc.) devono memorizzare elettronicamente e trasmettere elettronicamente all Agenzia delle Entrate i dati relativi ai corrispettivi giornalieri. Tale disposizione diventa obbligatoria già a partire dall per tutti i soggetti che superano un volume d affare di Estensione dell obbligo delle trasmissioni all ENEA Con la Legge di Bilancio 2018 l'obbligo di trasmettere all ENEA i dati relativi agli interventi effettuati ai sensi dell'articolo 16-bis TUIR che comportano un risparmio energetico è stato esteso. Gli interventi da segnalare sono elencati sul sito web dell'enea e sono tra l'altro: serramenti comprensivi di infissi, misure di isolamento termico per pareti verticali e pavimenti, collettori solari, caldaie a condensazione, impianti fotovoltaici, sistemi di contabilizzazione del calore ecc. così come elettrodomestici, questi però solo se collegati ad un intervento di recupero del patrimonio edilizio iniziato a decorrere dal 1 o gennaio Finora la trasmissione non è stata possibile a causa di regolamenti applicativi mancanti. Dal il sito web per queste trasmissioni è online ed é destinato alla trasmissione dei dati degli interventi con fine lavori entro l anno solare La trasmissione dei dati dovrà avvenire entro il termine di 90 giorni a partire dalla data di ultimazione dei lavori o del collaudo (la data del pagamento è irrilevante). Per gli interventi la cui data di fine lavori è compresa tra il e il il termine di 90 giorni decorre dal , cioè fino al L'omissione di questa comunicazione all ENEA potrebbe comportare la perdita del bonus fiscale. Compenso amministratore I compensi spettanti agli amministratori delle società sono deducibili nell'esercizio in cui sono stati corrisposti: il compenso deve essere iscritto in bilancio per competenza, ma è fiscalmente deducibile secondo il principio di cassa allargato; tale per cui se il pagamento viene effettuato entro il successivo 12 gennaio è possibile dedurre il relativo costo nell'esercizio di info@bsw.it

6 competenza civilistica. Tale principio, tuttavia, non è valido in tutte le situazioni, ma occorre distinguere il tipo di reddito che consegue l'amministratore percettore. Nel caso di amministratore che consegue un reddito assimilato a quello di lavoro dipendente, la deduzione nel 2018 è assicurata purché detta erogazione avvenga entro il prossimo 12 gennaio Nel caso in cui l'amministratore eserciti la propria mansione nell'ambito dell'attività professionale, con partita Iva, invece, il reddito conseguito dall'amministratore va determinato sulla base del principio di cassa stretto, ed il compenso deve essere erogato entro il Per nuovi compensi degli amministratori relativi all anno 2018 o variazioni dei compensi esistenti è necessaria l esplicita delibera dell assemblea entro il 31 dicembre Prospetto delle rimanenze Gli imprenditori devono redigere e conservare per ogni anno un prospetto analitico delle rimanenze di magazzino al debitamente firmato con indicazione del criterio di valutazione. Con una sentenza della corte cassazione è stato legittimato l accertamento induttivo con tutte le conseguenze negative nei confronti di un imprenditore che non ha conservato questo prospetto. Consegna e ritiro della dichiarazione dei redditi Abbiamo inviato telematicamente le dichiarazioni dei redditi per l'anno Pertanto chiediamo gentilmente di venire nel nostro ufficio per firmare la dichiarazione dei redditi e di ritirare l'originale. Per ulteriori chiarimenti siamo a Sua disposizione. Studio Associato Brugnara Schweigkofler Weger Merano, info@bsw.it