CREDITO D IMPOSTA Ricerca e sviluppo 1 CREDITO D'IMPOSTA

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1 CREDITO D IMPOSTA Ricerca e sviluppo 1 CREDITO D'IMPOSTA

2 AMBITO DI APPLICAZIONE LA LEGGE N. 190/2014, ART.1 COMMA 35, PREVEDE UN CREDITO DI IMPOSTA DEL 50% PER LE ATTIVITA' DI RICERCA E SVILUPPO. IL MECCANISMO PREVISTO DALLA NORMA PUNTA A PREMIARE LE IMPRESE CHE INVESTIRANNO IN RICERCA E SVILUPPO, PERMETTENDO LORO DI RECUPERARE IL 50% DI QUANTO HANNO GIA' SPESO Il credito d imposta è attribuito A TUTTE LE IMPRESE che effettuano investimenti in ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO a partire dal periodo d imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2020, senza alcun limite in relazione a: FORMA GIURIDICA; SETTORE PRODUTTIVO (ANCHE AGRICOLTURA); DIMENSIONI (ES. IN TERMINI DI FATTURATO); REGIME CONTABILE. 2 CREDITO D'IMPOSTA

3 AMBITO DI APPLICAZIONE OGGETTIVO Investimenti in R&S agevolabili (art. 2 DM): a. LAVORI SPERIMENTALI O TEORICI SVOLTI aventi quale principale finalità l acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o usi commerciali diretti [cd. ricerca fondamentale ]; b. RICERCA PIANIFICATA O INDAGINI CRITICHE critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi o servizi o permettere un miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti o la creazione di componenti di sistemi complessi, necessaria per la ricerca industriale, a esclusione dei prototipi di cui alla lettera c) [cd. ricerca industriale ]; c. ACQUISIZIONE, COMBINAZIONE, STRUTTURAZIONE E UTILIZZO DELLE CONOSCENZE E CAPACITÀ ESISTENTI DI NATURA SCIENTIFICA, TECNOLOGICA E COMMERCIALE ALLO SCOPO DI PRODURRE PIANI, PROGETTI O DISEGNI PER PRODOTTI, PROCESSI O SERVIZI NUOVI, MODIFICATI O MIGLIORATI [cd. sviluppo sperimentale ]; d. PRODUZIONE E COLLAUDO DI PRODOTTI, PROCESSI E SERVIZI, a condizione che non siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità commerciali. 3 CREDITO D'IMPOSTA

4 COSTI AGEVOLABILI PERSONALE IMPIEGATO NELLE ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO Senza più distinzione tra altamente qualificato e non altamente qualificato A seguito delle modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2017, a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016 (2017 per i soggetti con periodo di imposta coincidente con l anno solare) viene meno la distinzione tra spese per personale altamente qualificato e personale non altamente qualificato. Entrambe le spese sono da ricondursi, in forza del novellato articolo 3, comma 6, lettera a), alle spese relative al personale impiegato nelle attività di ricerca e sviluppo. COMPENSI CORRISPOSTI ALL AMMINISTRATORE non dipendente dell impresa, per le attività svolte in ricerca e sviluppo.. 4 CREDITO D'IMPOSTA

5 COSTI AGEVOLABILI START-UP INNOVATIVE Ai sensi del D.L. 179/2012 Sono agevolabili le spese relative contratti con università, enti di ricerca e simili, con altre imprese. CONTRATTI CON UNIVERSITA GIVIA TRADE si propone come w interlocutore unico e qualificato per la Vostra Impresa CONTRATTI CON ENTI DI RICERCA 5 CREDITO D'IMPOSTA

6 COSTI AGEVOLABILI AMMORTAMENTO FISCALE nei limiti dell'importo risultante dall applicazione dei coefficienti di ammortamento fiscali (DM 31/12/1988); Quote di ammortamento per spese di acquisizione e di utilizzazione di strumenti e attrezzature da laboratorio ATTIVITÀ R&S per effettivo impiego in attività R&S; La maggiorazione del costo di acquisizione prevista per il Super e Iper ammortamento non rileva ai fini della determinazione delle quote di ammortamento eleggibili al credito di imposta. COSTO UNITARIO costo unitario del bene ammortizzabile non inferiore a euro (al netto dell IVA). 6 CREDITO D'IMPOSTA

7 COSTI AGEVOLABILI Competenze tecniche e privative industriali BENI IMMATERIALI ad esempio le spese per conoscenze tecniche riservate, risultati di ricerche già effettuate da terzi, contratti di know-how, licenze di know-how, programmi per elaboratore tutelati da diritto d autore (software coperti da copyright) diverse dalle privative industriali, comunque finalizzate alle attività di ricerca e sviluppo ammissibili. Spese per certificazione contabile, fino a un limite di euro per ciascun periodo di imposta per il quale si intende fruire dell agevolazione, solo per le imprese che non sono soggette a revisione legale dei conti e prive di un collegio sindacale. Tali spese di certificazione si aggiungono al credito di imposta spettante. PRIVATIVE INDUSTRIALI Privative industriali, anche acquisite da fonti esterne, relative a: un invenzione industriale o biotecnologica; una topografia di prodotto a semiconduttori; una nuova varietà vegetale. 7 CREDITO D'IMPOSTA

8 Aliquota Misura massima del credito imposta annua per ciascun beneficiario: COSTI AGEVOLABILI Tipologia spesa: costi incrementali per 1. Personale altamente qualificato 2. Contratti di ricerca stipulati con università, enti di ricerca e organismi equiparati, e con altre imprese comprese le startup innovative * * * * 50% 50% 5 milioni di euro 20 milioni di euro 3. Quote di ammortamento di strumenti e attrezzature e laboratorio 4. Competenze tecniche e privative industriali 25% SOGLIA MINIMA SPESE AMMISSIBILI (COMPLESSIVE) PER R&S: EURO 8 CREDITO D'IMPOSTA

9 BENEFICI CUMULABILI SUPERAMMORTAMENTO E /01 PATENT BOX IPERAMMORTAMENTO /03 /02 NUOVA SABATINI /04 INCENTIVI ALLA 9 CREDITO D'IMPOSTA Iper-ammortamento: supervalutazione del 250% degli investimenti in beni materiali nuovi, dispositivi e tecnologie abilitanti la trasformazione in chiave 4.0 acquistati o in leasing Super ammortamento: supervalutazione del 130% degli investimenti in beni strumentali nuovi acquistati o in leasing. La Legge di Bilancio 2017 ha prorogato la maggiorazione percentuale del 40% del costo fiscalmente riconosciuto dei beni strumentali nuovi, c.d. super ammortamento, grazie al quale è possibile imputare nel periodo d'imposta quote di ammortamento e di canoni di locazione più elevati. Il decreto "Patent Box" del 2017 prevede un regime opzionale di tassazione per i redditi derivanti dall utilizzo di software protetto da copyright, di brevetti industriali, di disegni e modelli, nonché di processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili. PATRIMONIALIZZAZIONE DELLE IMPRESE (ACE) L ACE è una agevolazione fiscale volta ad agevolare le imprese che decidono di autofinanziarisi attraverso l utilizzo di mezzi propri o la destinazione a riserva dell utile d esercizio. /05 /06 INCENTIVI AGLI INVESTIMENTI IN START UP E PMI INNOVATIVE Nell articolo 14 Legge di stabilità 2017 si rafforza la disciplina fiscale di favore prevista per i soggetti che investono in startup innovative, e integra la normativa per i soggetti che investono in PMI innovative al fine di rendere operativa la misura di favore introdotta con l Investment Compact. BONUS INVESTIMENTI SUD un'agevolazione a favore dei soggetti con reddito di impresa che acquistano beni strumentali nuovi da destinare a strutture produttive ubicate nel SUD ITALIA

10 GIVIATRADE Per consentire una corretta gestione della legge con la GIVIA TRADE si affianca alle aziende per verificare le condizioni di applicazioni della legge 190 Verifiche di applicabilità per gli anni già trascorsi (annualità Impostare nel modo ottimale il periodo e ). supportare anche tecnicamente le aziende. 10 CREDITO D'IMPOSTA

11 ILPROGETTO SEZIONE AMMINISTRATIVA E CONTABILE PROGETTI SPECIFICI CHE OPPORTUNAMENTE RELAZIONATI POSSONO ESSERE PRESENTATI AGLI ENTI CERTIFICATORI PER IL RECUPERO FISCALE DEI COSTI SOSTENUTI IN RICERCA E SVILUPPO. SEZIONE TECNICA E DI INNOVAZIONE 11 CREDITO D'IMPOSTA

12 PROCESS WORK TIMELINE Analisi di bilancio e contabile Sviluppo del progetto CREDITO FISCALE Analisi tecnica ed individuazione dei settori agevolabili ENTE CERTIFICATORE Esame delle documentazioni presentate e CERTIFICAZIONE DEL CREDITO FISCALE 12 CREDITO D'IMPOSTA

13 UN ESEMPIO PRATICO COSTI INTERNI Compenso annuo lordo Percentuale Importo Amministratore ,00 50% ,00 Direttore tecnico ,00 20% ,00 Biologo ,00 100% ,00 Chimico ,00 100% ,00 TOTALE ,00 13 CREDITO D'IMPOSTA

14 UN ESEMPIO PRATICO ACQUISTI Importo Acquisto software ,00 Hardware specifico ,00 Consulenze ,00 TOTALE ,00 14 CREDITO D'IMPOSTA

15 UN ESEMPIO PRATICO COSTI INTERNI Compenso annuo lordo Percentuale Importo Amministratore ,00 25% 50% , ,00 Direttore tecnico sanitario ,00 20% ,00 Infermiere Biologo ,00 100% ,00 infermiere Chimico ,00 100% ,00 TOTALE , ,00 ACQUISTI Importo Acquisto software ,00 Hardware specifico ,00 Consulenze ,00 TOTALE ,00 TOTALE GENERALE CREDITO D'IMPOSTA ,00 CREDITO D'IMPOSTA: 50% Contributo in conto esercizio già assolte le tasse (aumento dell'utile di bilancio) Ulteriore Credito di Imposta Contributo di credito di imposta per attività di Certificazione contabile (circ. Min 13E ) , , ,00 15 CREDITO D'IMPOSTA

16 I NOSTRI CONTATTI Per qualsiasi chiarimento o per effettuare un analisi gratuita del Vostro Bilancio e per valutare le enormi possibilità offerte dal CREDITO DI IMPOSTA della legge 190/2014 non esitare a chiamarci. Siamo a Vostra disposizione. Via Oderisi da Gubbio13, Roma Tel/Fax: CREDITO D'IMPOSTA Ing. Pierpaolo Gessa Divisione Ricerca e Sviluppo